EPC海洋工程项目成本预算管理探究

钱玉霞

（惠生（南通）重工有限公司，江苏 南通 226000）

海洋工程项目具有技术密集与资金密集等特点，其较高的技术和附加值决定了海洋工程需要进行科学合理的成本预算才能获得较高的经济效益回报。近年来，随着社会经济的稳步发展，我国海洋工程事业呈现了较为快速的发展态势。作为一种工程总承包模式，EPC是指在得到业主委托之后，公司按照合同中提及的内容，对工程建设项目的整个过程或者部分过程进行承包的模式。基于EPC总承包模式下，一般公司需以总价合同条件为依据，负责所承包工程项目的成本费用、质量、安全等管理。而从海洋工程产业链层面分析，涉及的内容包括：咨询、设计、设备材料采购、建造安装、调试等。EPC海洋工程项目的风险较高，且涉及的资金量大，分包商及供应商数量多，因此加强EPC海洋工程项目成本预算管理显得至关重要。加强EPC海洋工程项目成本预算管理显得至关重要，有助于企业盈利水平的提升，进一步使企业的市场竞争力得到持续增强。但是，从现状来看EPC海洋工程项目成本预算管理工作存在一些较为明显的问题，比如：相关工作量分配不清、人工费用预算不够科学合理、预算准确性影响因素较多等。为了解决现状存在的问题，提高实际管理工作质量和效益，因此本文围绕“EPC海洋工程项目成本预算管理”进行分析探究价值意义显著。

一、EPC海洋工程项目成本预算的内容分析

EPC海洋工程项目成本预算的内容繁多，比如编制设计、项目采购、施工费用、项目管理费用预算等，均属于重点内容，需详细了解及把控，具体而言，EPC海洋工程项目成本预算的内容如下。

（一）设计成本预算内容

设计是EPC工程总承包项目建设中的关键一环，基于设计费用预算制定过程中，要求确定外包设计咨询费用以及固有的设计人工成本。为了确定固有人力成本，要求事先对所需设计人工工时做出精准预估，并估出人员岗位薪资、福利、岗位级别、社保等一系列综合人力成本。如果业主存在指定设计咨询公司的需求，那么有两种收费方式可供选择：第一，依据包括变更收入在内的合同收入的一定比例进行收费的方式；第二，固定价格收费方式。从结算货币上看，一般是欧元或美元。因此，有必要事先合理预估出有关汇率与合同总收入。

（二）项目采购成本预算内容

要想使项目成本预算得到有效控制，合理控制项目采购成本非常关键。需认识的是，项目采购成本在工程项目合同总价中的占比一般都超过了50%。从采购成本类型来看，主要涉及：其一，硬件费用；其二，清关倒运费用。其中，对于硬件费用来说，包括海工产品相关设备、材料成本；清关倒运费用指的是采购国外材料过程中形成的与报关进口相关的费用。在制定采购预算时，要系统思量价格的合理性，并对采购货物的质量进行合理分析，看其是否可以在合同约定时间之前进行交付，确保其有效性与经济性充分达标。此外，要合理预计出进口材料支付时点的外币汇率，比如：若预计未来外币远期汇率上涨，可采取远期锁汇等方式，严格管控预算材料的采购成本。

（三）编制施工费预算内容

为保证施工费预算的精准度，确定EPC工程分包工作量和总承包自行施工工作量是第一要务。若选取自行施工方式，在成本控制工作开展期间，需重视材料、机械以及人工因素，将成本费用控制工作做到位。考虑到成本得到有效控制，在采取分包施工模式的情况下，总承包商应与二级分包商共同签署合同，通过这种方式使分包成本更加清晰；同时，针对签订的分包合同，可以固定造价合同为准，尽可能避免超预算问题的发生，进而使分包成本得到有效控制。

（四）其他费用预算内容

在EPC海洋工程项目成本预算内容中，除上述主要内容以外，还涉及：财务费用预算、保险费用预算、征退税与关税差预算、折旧、能耗、制造费用分摊等间接费用预算；另外，业主支持费用及不可预见费预算等。需以EPC海洋工程项目的实际情况，对这些费用预算内容充分明确，使其他费用控制在项目预算规定的合理范围内。

二、EPC海洋工程项目成本预算管理现状问题分析

从现状来看，EPC海洋工程项目成本预算管理工作，在开展期间存在一些较为明显的问题，具体问题如下。

（一）各部门关联性不强

众所周知，海洋工程项目的建设施工对专业性提出了较高要求，预算合作辅助管理部门对于材料采购、设计以及建造等诸多方面的预算的认知度不高，大幅度增加了对项目预算盲从的可能性，难以将自身的监督、控制作用发挥出来，同时也无法确保确立的预算是合理的、客观的，更别提提出有建设性的意见与看法了。再者，各个部门之间缺乏有效沟通与交流，缺乏关联性，导致实际成本费用和预算之间存在一定出入。并且过程中预算调整不够合理科学，从而使各项成本预算失控。

（二）相关工作量分配不清

在预算初期阶段，自建工作量与分包工作量很难明确地分配下去。究其缘由，是因为业主工期因素与分包工作质量的影响。同时，其还易受到生产变更因素的影响，比如返工、工作量增加等变更因素影响，使得分包变更频繁，恐将很难确保相关人员精准地预估出分包费用预算，不利于后期进一步开展施工建设工作。

（三）人工费用预算不够合理科学

EPC海洋工程项目成本预算工作开展期间，相关人员在制定人工费用预算时出现了采用单一项目理想用工人数和标准费率进行计算的问题，未能充分将窝工损失等因素考虑进去，最终导致人工费用预算不够合理科学。

（四）预算准确性影响因素较多

一方面，在国家税收政策不断变化情况下，关税、增值税、出口退税等税率也会随之发生相应的变化，进而使预算的准确性受到一定程度的影响。另一方面，对于项目设计及采购费用，如果存在大量外币的情况下，即使汇率波动较小，也会导致预算成本发生一定程度的变动，加上预算过程未能对大量外币合同的付款时间进行合理预测，且对汇率变化未能准确把控等情况下，便难以保证预算的准确性，使预算成本失控。

三、加强EPC海洋工程项目成本管理的策略分析

为了解决EPC海洋工程项目成本管理现状存在的问题，需落实以下有效地加强策略。

（一）进行海洋工程目标成本控制

要想做好工程项目的成本预算管理工作，就必须要把好目标成本控制这一关。在海洋工程建设中实施目标成本控制，可以大幅度减少工程项目建设所消耗的费用，增加效益。而且能够通过成本控制加大资金流的利用率来促进整个海洋工程产业的迅速发展。工程项目成本控制强调从项目的预算准备阶段开始一直到项目建设竣工交付的全过程中需给付的费用的综合。海洋工程项目的成本涵盖了项目建设过程中给付的企业费、法律规定规费等间接成本以及机械使用费等诸多直接成本。项目目标成本控制就是在整个海洋工程项目的设计过程中对消耗费用的每个流通过程和每个组成环节，采取科学合理的方法进行有效的预算监督和成本控制，将整个生产制造周期内的成本控制在项目设计之初的预算成本目标范围区间之内，最终以保证海洋工程项目获取最大的经济效益。

（二）提高海洋工程项目成本管理专业性

对于预算相关工作人员，需加强对海洋工程项目相关专业知识的学习，确保各个部门之间加强沟通协调，并充分明确现场变更等，通过实地考察的方式加以证实。同时，因合同履约时间比较长，易受到业主要求变更、合同施工延误等因素的影响，对此预算管理工作人员需对相关合同的内容条款、责任分配等充分了解，对违约风险成本充分重视，使各项预算成本得到合理科学的控制。项目执行过程中严格区分变更原因，如果是业主变更，及时与业主确认增补金额；其他变更同样需分清责任，明确变更费用归集口径。

（三）严格论证项目大额分包预算

首先，要一一系统地论证项目大额分包预算。其次，要将预算管理方案贯彻落实至实处，并向分包商细分指标，实施有针对性的管控策略，对时间节点充分明确，并构建完善的考核机制，避免大量非常规分包变更问题发生，财务部要坚持预算为刚的原则，所有分包合同签订的前提是在控制预算范围之内，同时需对项目执行全过程进行监督，以此使项目大额分包预算得到全面有效的控制。

（四）加强人工费及水电费成本预算控制

一方面，对公司整体项目数量与规模进行合理预计，积极调动工作人员积极性，使人工浪费最大限度减少，进一步提升人工成本预算的精度。另一方面，通过作业成本法的应用，对项目水电费进行预计，并按各项目工作量对实际水电费用进行合理分配，进一步做好各项预算执行监督工作，然后通过准确的实际费用，对预算成本起到充分支持。

（五）加强预算准确性控制

首先，要精准预测出外币采购合同金额、项目工期与付款时间，特别是要合理预计出外币付款的时间与具体金额，可以使汇率变动产生的影响得到最大限度的控制。与此同时，归纳概括前期项目经验，并予以分析，在充分考虑到客户提出的要求与意见之后全方位地总结出成本管控和计划二者的关联性，分析投标、设计、采购、建造、分包等环节管理潜在的问题，制定有效改进策略；并以预算项目的具体特点为依据，对不可预测费用进行详细预估。此外，针对工程项目采取全过程跟踪审计措施，加强工程项目预算至决算的全程动态跟踪审计，和建造管理部门协商确认，避免项目预算随意调整现象出现，进一步使项目成本得到全面有效控制。

综上所述，EPC海洋工程项目成本预算管理内容繁多，且现状面临一些有待解决的问题。因此，需进行海洋工程目标成本有效控制，同时提高海洋工程项目成本管理专业性，对项目大额分包预算进行严格论证，加强人工费及水电费成本预算控制，并采取有效方式规避外币收付程中的汇率风险，从而进一步加强预算准确性控制，以此使成本预算控制效果得到全面强化，最终为EPC海洋工程项目整体质量和效益的提升奠定坚实的基础，为海洋工程的产业蓬勃发展添砖加瓦。