企业财务内控管理体系的构建及应对策略

张琳

（福建省粮油食品进出口集团有限公司，福建 福州 350001）

企业财务内控指的是，企业针对财务管理及其相关工作进行合理管理与控制，是企业降低成本，提高资金利用效率，规避财务风险的重要举措。就当前许多企业而言，其较为重视对产品质量与生产效率的控制，更对的是将管理的重心放在对生产部门的管理方面，对财务管理工作的重视程度相对不足。然而实际上，财务部门与企业各个部门之间有着较为密切的连续，若是财务管理工作出现问题，则必然会对其他部门工作的顺利进行产生严重影响。对于财务管理工作重视程度不足，是企业发生财务问题与财务风险的根本原因。采用合理的财务内控措施能够实现对财务问题的及时发现与有效管控，对于推动企业实现财务管理体系优化与推动企业进步发展有着较为重要的实现作用[1]。

一、企业财务内控管理体系构建的重要意义

（一）能够有效降低企业经营风险

在企业经营管理过程中，充分发挥财务管理的监督作用，能够实现对于企业领导以及其他管理人员的有效监管，降低其工作犯错率，提高财务工作有效性。构建全面有效的内控体系能够有效监管企业的财务预算、财务审核等工作，使得企业领导能够实现对企业实际财务情况的及时了解、掌握，进而将企业经营风险发生的概率降低到最小。

（二）能够为财务管理顺利进行提供有效保障

企业进行财务内控，需结合对部门数量、员工数量等的把控，进行企业资源的有效配置。企业财务工作与各个业务部门之间都有着较为密切的联系，财务工作的顺利开展也离不开各个部门的密切配合。借助完善的财务内控管理体系，能够有效提升各个部门之间的配合效率，同时发挥各个部门之间的互相监督作用，更好地保障企业财务管理工作的顺利进行。

（三）能够助推企业内控体系的健全与完善

企业想要实现进一步发展，必须加强对自身实力的有效提升，换言之则是要加强对生产效率与管理水平的有效提升[2]。企业的发展壮大离不开高效的财务管理，同时财务部门的各项工作与各个部门实际业务开展有着极强的关联性。建立完善的财务内控管理体系，实现有效的企业内控，及时发现并解决企业经营管理过程中的问题，避免对其他部门业务开展以及企业整体经营产生不良影响。

（四）能够有效保障企业财产安全

企业生产经营问题的有效防控，做好相关的工作监督至关重要，财务监督则是其中较为重要的内容。借助有效的财务监督，能够为各个部门的资金、财产等资源得到合理利用，最大限度地避免资源浪费和资产损失，以及杜绝出现违规问题，确保企业资产安全，推动企业实现进一步发展。

二、企业财务内控管理存在的主要问题

（一）缺乏足够高的风险意识

风险管理是企业进行财务内控管理的核心内容，对企业发展乃至生存都有着较为密切的关系。许多企业缺乏较高的风险意识，未就风险管理工作设置专门的管理部门，不利于风险管理工作的有效开展，在内控管理过程中普遍存在风险评估缺失、风险预警迟滞、风险防控不到位等问题。企业市场份额会受到财务风险影响而逐渐减少。同时，即便是有些企业设置了专门的风险管控部门，然而缺乏完善的风险控制制度，加上风控人员的专业能力水平高低不齐，也不利于企业实施有效的财务风险管控。

（二）缺乏有效的成本控制

在财务内控管理中，成本控制是较为关键的内容，尤其是成本费用类型较多，唯有构建有效的成本控制模式，实现对各项成本的有效管控，才能保障企业经济效益。但是许多企业在成本管控方面普遍存在诸多问题，如管理费用比例过大，甚至超出了企业盈利，产生负经济效益现象。企业的经营管理也产生过多的额外费用，工作人员专业水平的不足导致较大的工作偏差，大大增加了企业的库存、赔偿等额外成本，降低企业经济效益。

（三）缺乏有效的资金管理

企业资金管理失效主要表现在无法及时有效、足额回收应收账款等方面，呆账、坏账等现象较为常见，应收账款数据的较大偏差，加剧了企业财务资金管理风险，导致资金周转困难，甚至严重影响企业的正常经营。除此之外，许多企业缺乏对企业备用资金的合理规划，备用资金使用管理混乱，未能实现及时追缴而导致企业遭受较大的经济损失。企业资金管理的有效性不足对企业的资金利用效益产生的极大影响，限制企业实现进步发展。

（四）缺乏明确的财务内控目标

企业财务内控需要正确、明确的目标作为导向，以及需要全员积极参与。一般来说，企业财务内控体系完善水平是对其内部治理结构的反映。就当前的许多企业的财务内控而言，企业领导人员对于财务内控管理体系的构建重视程度不足，出现内控管理目标不清晰、管理体系不完善等问题，使得财务内控价值未能得到充分发挥，并且这些问题的不断积累，会使得企业财务内控人员的工作积极性受到严重打击，进而对企业财务内控管理工作的全面性造成不良影响[3]。此外，一些企业在进行财务内控过程中缺乏对先进内控管理工具、方法的有效利用，以及财务审核、反馈等方面的工作强度不足，财务内控管理效益无法获得明显提升。

（五）缺乏针对性的风险评估机制

企业进行风险评估，其主要目的是对企业在推动发展目标实现过程中潜在的内、外部风险的科学识别和评估。一般来说，借助有效的风险评估，可以使得企业及时、准确发现目标推进过程中存在的风险及不确定因素，进而做出更为合理的管理决策。有效的财务内控是企业将风险问题控制在可控范围内的重要措施，所以企业必须对财务风险评估机制的构建予以高度重视，提高经营管理过程中的风控能力。然而，目前许多企业表现出了较为薄弱的风险评估意识，风险评估基础能力也较为不足，导致了滞后的、错误的风险评估，进而使企业面临较大的风险威胁。

（六）缺乏健全的财务内控监督机制

企业财务内控管理具备较为明显的复杂性、专业性，是一项需求企业全体人员共同参与的现代化企业管理活动。企业唯有通过加强对各个部门、人员参与财务内控积极性的提升，充分发挥不同部门、人员之间的互相监督作用，才能为财务内控管理体系的构建与运行提供有效保障。然而，就当期我国许多企业的财务内控管理实际而言，一些企业对于财务管理部门以及财务工作人员的参与程度较为重视，而对于其他部门、人员在财务内控管理中的监督作用认识不清，进而重视程度不足，导致了各个部门之间的权责较为混乱，限制了企业财务内控管理价值与作用的有效发挥。

三、企业财务内控管理体系构建的相关策略

（一）构建完善风险预警制度

对于当前企业普遍缺乏风险意识的问题，要求企业需设立专业的财务风险管控部门，以及加强对风险预警制度的合理制定与有效实施，为风险预警工作提供有效指导，不断提高企业的风险管控意识与能力，有效规避财务风险。同时需要结合对企业所属行业特点，以及企业自身经营方式的分析，结合企业发展战略制定长、短期风险预警机制，尤其是要重视做好企业现金流量与现金流走向的变化情况的监督，对企业财务风险进行合理评估，采用量化管理的方式实现对企业财务风险的有效管控。

首先，对评价指标进行合理制定。通过邀请行业专家等方式对影响企业财务管理的相关因素进行分析，进而对评价指标进行明确，并且对这些指标、因素的影响程度进行评估，确定各个指标的权重[4]。其次，是对指标进行合理分解。一般来说企业的风险评价指标主要包括偿债能力的评价指标，如资产负债率、流动比率；总资产周转率、应收账款周转率等；盈利能力指标，包括资产收益率、营业利润率等。结合对完善的风险评价指标体系的运用来对这些财务风险进行量化评估，进而为企业实施有效的财务内控提供参考。

（二）构建完善的成本控制体系

成本控制作为企业财务内控的重要组成部分，必须引起企业的高度重视，严格按照合理合规、公正透明、效益最大化的原则构建完善的成本控制体系，规范企业成本支出管理。同时充分发挥企业内部审核机制的作用对所有企业成本进行审核监督，实现企业降本增效。同时需要加强对先进成本管理方法的合理运用，提高企业成本管理效益。例如，加强对作业成本法的合理应用，实现对企业业务相关环节的有效划分，进而对各个环节的成本动因进行深入剖析，在此基础上进行间接费用的合理分配，实现企业成本控制效益最大化。

（三）构建完善的资金管理体系

构建完善的资金管理体系是解决企业资金管理缺失问题的重要保障，资金管理体系的构建需要实现对企业资金使用的方方面面进行全面覆盖。首先，构建合理的资金使用分级授权审批制度，对企业资金的使用进行逐级审批、控制。尤其是针对企业各项支出的预算编制等资金相关业务进行合理规范，杜绝出现越级审批导致资金管理混乱现象。其次，制定实施合理的资金收付制度，加强对应收账款的有效管理，针对不同的客户信用情况制定合理的赊销政策，加强对应收账款的跟踪管理，避免出现呆账坏账风险。结合自身实际情况对偿付款进行合理安排，避免出现违约而导致企业经济损失，同时树立起企业良好形象。

（四）建立完善的内控管理制度体系

这是企业实施有效的财务内控考核的重要前提。对此，企业需结合自身发展实际对经营目标进行合理确定，对自身财务内控管理体系进行不断完善。首先，需基于企业管理实际对各个部门密切相关的财务管理制度标准进行合理制定将财务预算、收入管理、资产管理、成本管理等融入企业各个部门的日常工作当中，建立形成与企业经济业务发展相适宜的财务管理制度体系，采用统一、标准的财务管理制度为财务内控的实施提高制度依据与保障[5]。

其次，需明确财务部门在财务内控中的中心地位，以财务管理为中心构建形成与各个部门、岗位适用的风险安全责任制度，对各个部门、人员风险安全责任进行合理划分，更好地调动全面参与企业财务内控的积极性，实现互相配合、互相监督。

最后，企业还需加强对财务检查考核机制的不断完善，采用定期自查的方式提高财务内控管理水平，并且各个部门、人员在自查、考核过程中也能够及时发现自身在财务内控工作过程中存在的不足与问题，进而进行针对性整改优化，更好地提高企业整体财务内控管理工作水平。

（五）加强对财务风险的针对性评估

企业财务风险评估是企业实施有效财务内控的重要前提，对此企业必须对财务风险评估工作予以高度重视。首先，需要设置合理的评估部门，并以其为主导对企业财务风险问题、类型等进行识别、评估。其次，需要加大对财务报表的审制力度。在实施风险评估过程中企业需加强对财务资料、数据收集等的工作的严格把控，各级数据需经层层审核把关，确保数据的真实、有效，进而提高企业财务风险评估的有效性。最后，企业需重视做好内部的信息化建设，尤其是财务管理的信息化建设，提高数据在各个部门之间的流通、共享效率，有效消除信息孤岛问题，进一步提高财务风险应对能力，提高财务内控水平。此外，还需借助对BIM技术等先进信息技术、管理理念的应用，构建形成有效的风险管理模型，实现对企业风险的预警分析，同时借助对相关案例的深入学习分析，及时发现自身财务内控存在的布置，进而针对性提升财务风险预控能力。

（六）建立完善的财务内控监管体系

企业通过对财务内控监管系统的建设完善，能够将财务内控中的工作职责落实到各个岗位人员身上，以及从根本上提高各个部门、各个岗位之间的配合协作能力，更好地发挥企业内部的监督机制作用，更好更快地推动企业管理目标实现。同时，建立完善的监督机制也是企业财务内控发挥其重要作用的保障。财务内控监督包括了内部审计监督以及外部监督，其中内部审计是企业财务内控管理系统的重要组成部分，在推动财务管理工作落实，防范财务风险方面有着至关重要的作用。对此，企业需结合自身实际对内部审计制度体系进行不断完善、优化，确保企业内部审计的监督作用得到有效发挥，使得企业能够及时、快速、准确地发现财务内控体系的问题，为实施更为有效的财务内控提供有效保障。

（七）加强完善内控管理绩效评估

实施有效的绩效评估是企业对其财务内控管理工作实施有效性进行充分验证的重要措施，也是现代企业必须予以高度重视的工作。对此，企业在开展内控绩效评估过程中需结合实际情况，对定期、季度、年度检查等评估机制进行合理制定、应用，充分考虑国家相关政策、行业环境、企业内部环境等变化情况，明确绩效评估流程、指标、措施等，以此来合理调整企业财务内控管理体系，充分发挥内控管理重要作用，提高企业财务内控管理工作的有效性。

四、结束语

综述可知，企业财务内控管理体系的构建对于企业推进战略规划，实现可持续发展有着至关重要的作用。对此，企业必须加强对财务内控管理工作的高度重视，深入剖析企业实施财务内控管理存在的问题，进而采取针对性措施不断完善财务内控管理体系，提高企业财务风险应对能力，更好地保障企业健康发展。