科学事业单位财务管理存在的问题与对策

王悦

摘要：今年，国家修订了《科学事业单位财务制度》，对规范科学事业单位的财务行为、促进科学事业单位健康发展发挥重要作用。科学事业单位对财务管理的重视程度在不断的提升，管理水平持续提高，但是依然存在预算编制不合理、预算执行率不高、资产账实不符、在建工程转固不及时、往来款长期挂账等问题。这些问题不仅使科学事业单位面临很大的内部风险，而且会影响其战略目标的实现。本文深入分析问题产生的原因，结合工作经验探讨解决问题的对策。

关键词：科学事业单位；资产管理；预算管理

一、科学事业单位财务管理的重要意义

（一）科学事业单位财务管理保障单位实现预算目标

预算管理是财务管理中的一项重要任务。预算，是单位的年度财务收支计划。从预算编制开始，到预算执行的每一个环节，都离不开财务管理和财务分析。高效的财务管理和完善的内控制度，能够保障预算目标圆满完成。

（二）科学事业单位财务管理助力单位健康发展

单位的各项事业发展，需要有一定的资金为基础。加强财务管理工作，积极筹措资金，盘活结余资金，合理安排和使用资金，强化财务分析和监督，才能降低财务风险，促进单位各项事业的健康发展。

二、科学事业单位财务管理存在的问题

（一）预算管理方面

目前，科学事业单位仍存在预算编制不合理、预算执行率不高的问题。原因主要有以下几个方面：

1.职能部门和科研部门参与度不高

这些部门片面地认为财务部门应该负责预算编制工作，他们只是预算的执行者，对预算编制工作不够重视。而且，预算编制的随意性较大，预算编制人员未对预算期的经济活动做充分预测，未细化预算，导致预算编制粗糙、不准确，使得预算执行难度大。

2.预算编制方法不科学

预算编制相关人员对预算编制方法不甚了解，仅以历史期的预算执行数据为基础，按一定的增长率编制预算，未考虑相关影响因素的变动情况，这样会导致预算编制不准确，预算规模逐年增长。如果原有业务存在非必要和不合理的情况，还会造成预算松弛和资源浪费。

3.单位内部部门之间缺乏沟通协调

财务部门对预算的相关规定和要求未及时全面地传达贯彻到其他职能部门和科研部门，造成预算编制不准确。职能部门和科研部门在编制草案时，通常会从本部门的发展需求出发，忽视了单位的事业发展需要和财力情况。財务部门如果不审查平衡各部门提交的预算草案，发现问题不开展部门之间的讨论和协商，只是简单的汇总预算，则不利于单位整体目标的实现与长远发展。在预算执行过程中，财务部门和科研部门在预算执行进度上会经常产生“隔阂”。财务部门认为是科研部门预算编制不合理造成预算执行进度缓慢，而科研部门则抱怨财务部门不了解科研活动。在预算执行过程中，单位缺乏预算执行分析，不能很好地解决预算执行中存在的问题，也就不能提高预算执行的有效性。

（二）资产管理方面

科学事业单位的资产主要包括货币资金等流动资产，以及固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产。资产管理方面主要存在以下几个问题：

1.货币资金核查不严

未建立定期、不定期核查现金和银行存款制度，或者是建立了制度，但未严格执行。例如：对账不及时；对银行存款余额调节表未进行严格审核；查找出未达账项，但未及时查明原因，不及时进行账务处理。

2.固定资产管理有待加强

固定资产管理存在以下问题：一是购置申请滞后，先行购置固定资产，事后提交购置申请。这样有可能导致该政府采购的流程未按照政府采购相关规定执行，或是可以共享的科研仪器设备未共享，造成重复购置，使用效益不高。二是存在账实、账卡不符的问题。购置后不及时办理验收手续、保管人调离或退休不及时办理变更手续、不严格执行定期盘点的规定，都会造成账实、账卡不符，导致资产信息失真、资产流失。三是资产出租未进行必要的可行性论证。四是资产处置没有进行技术鉴定，未按规定审批或备案，处置过程不透明公开。

3.在建工程转固不及时

建设项目完工结算后，不及时办理竣工财务决算。对于已交付使用但未办理财务决算的固定资产，也未按照建设项目的实际投资暂估入账。单位存在已验收但长期挂账在建工程，导致少计提折旧。因为计提的折旧要转入相关成本费用中，因此会影响单位的盈余。

（三）往来款管理方面

随着科技事业的发展，科学事业单位应收、应付的往来款项也随之不断增加。自从权责发生制被引入做为财务报告的基础，往来款管理水平的高低直接影响单位财务信息的准确性。往来款长期挂账、往来款核算不规范，大大增加了单位的财务风险。下面对于往来款长期挂账的主要原因进行深度剖析：

1.往来款核算不规范

主要体现在：一是往来款科目设置不科学，没有根据客户、供应商、项目、业务员等信息设置明细辅助核算，给往来款清理工作带来很大的困难，需要大量翻阅当时的记账凭证。如果附件资料也不充分，比如收取履约保证金，开具的收据未列明具体项目和业务员，也没有在附件中附上合同，就无法判断该笔履约保证金是否达到退款条件，财务部门也找不到业务部门的具体经办人，造成长期挂账。二是账务处理错误。例如：收到其他部门拨入的奖励款，记入其他应付款，在发放奖励时未冲销其他应付款，而是记入费用；某项目提前开具发票，记应收账款，款项到账后未冲销应收账款，重复记入预收合同款。三是财务软件内客户往来两清和供应商往来两清核销时勾选错误。相同的客户或供应商在两清核销时由于疏忽勾选错误，会造成往来款信息失真，给清理工作带来困难。四是经办人业务处理失误。例如：某项目申请借款支付版面费，取得发票后忘记申请借款报销，误申请为费用报销，造成预付账款未冲销，并且导致重复汇款；财务人员月末或年末对账发现某笔款项由于某种原因未汇出，记应付账款或其他应付款。因为没有专人跟踪后续汇款业务，造成应付账款或其他应付款长期挂账。

2.缺乏往来款管理的内控制度

政府会计制度和科学事业单位财务制度对往来款项的核算做了详细的规定，并明确了对应收款项应当于每年年末进行全面检查，对应付款项应当按时清付。单位还需根据自身的特点，结合实际制定本单位的往来款管理的制度办法。由于缺乏相关管理制度约束，无法保障往来款清理工作顺利开展。财务部门进行往来款清理工作时，会遇到业务经办人不积极配合的情况，他们认为应收款项是否收回与自身利益没有关系，对应付款项的清理更加不重视，认为长期挂账的保证金只要对方没来催款，就没必要急着退款。清理工作往往取得不了实质性的成效，往来款余额越来越大。

三、科学事业单位财务管理存在问题的解决对策

（一）做细、做实预算，提高预算执行效率

做细、做实、做准预算，可以为预算执行打下良好的基础。提高预算编制质量，应做到以下几点：

1.各部门积极参与预算编制工作

预算编制不能只是财务部门的工作，所有部门都应该积极参与。财务部门应根据预算内容将编制任务分解，落实各部门的编制职责：项目申报文本由项目负责部门提供，新增资产预算数据由相关职能部门提供，人员基础信息、住房改革支出预算数据由人事部门提供，公用经费预算数据由各科研部门和职能部门提供，人员经费预算由人事部门和财务部门共同测算。单位所有员工都应树立预算理念，各部门要高度重视预算编制工作，精心组织，有序实施，按时向财务部门报送材料。

2.提高预算编制的科学性与合理性

在编制单位收支预算时，财务部门应当将近3年单位各部门的收支情况发送给各部门作为参考。科研部门根据当年实际情况和下一年计划签订合同情况，合理预测本部门下一年科研项目收支规模。本着厉行节约、勤俭办事业的原则，职能部门的日常运行费用规模原则上应不超过上一年。其他为完成特定工作任务的专项经费，需由申请部门逐项提供相关说明及测算依据。财务部门应加强分析，找出以前年度执行偏差大的原因，总结经验，提高预算编制的科学性与合理性。

在编制科研项目经费预算方面，单位可借助科研财务助理参与到科研项目的预算编制工作中，为科研人员提供财务管理方面的专业性服务。

3.加强各部门之间的沟通协调

预算编制需要经过上下协调、反复沟通的过程。由财务部门牵头组织预算编报工作，及时将预算编制任务分解到各部門，同时传达预算相关规定和编制要求。各部门提交基础数据后，归口管理部门需要对业务事项的合理性进行审核，财务部门对预算测算的标准是否合规、预算安排是否符合政策进行审核。基础数据汇总后，还要结合单位资金存量和战略规划对资金安排进行统筹。这就需要和相关部门进行多次讨论和协商，不断修正草案，提高预算的合理性。

在预算执行过程中，财务部门应当及时掌握预算执行动态，加强分析，定期召开预算执行分析会，通报预算执行情况，传达最新的财务制度和规定，充分沟通执行过程中出现的问题，共同讨论研究解决方案，提高预算执行效率。

（二）加强、规范资产管理，提高资产使用效率

科学事业单位应进一步加强对各类资产的管理与监督，严格履行审批程序，确保资产安全完整，提高使用效率。

1.加强货币资金核查

应当定期和不定期盘点现金，与账上的现金余额核对是否相符。及时获取银行对账单，指定专人核对银行存款日记账与银行对账单余额是否相符，包括基本存款账户、零余额存款账户和其他专用账户，编制银行存款余额调节表，由会计主管进行复核和监督。在进行余额调节时，要认真核对未达账项。对未达账项的后续处理要及时跟进。若在对账过程中发现记账错误的，需及时更正。

2.加强固定资产管理

首先，加强资产购置审批。根据内控要求，在发生支出前应当履行事前申请程序，获得批准后再开展相关业务。采购纳入集中采购目录和达到限额标准以上的资产，应当实行政府采购。提高信息化管理水平，实现财务、科研、资产管理部门资产信息共享，在科研项目经费预算审批和设备购置审批时，可有效避免重复购置，提高设备共享率。其次，严格执行定期盘点资产制度。资产使用人应及时联系资产管理部门组织验收资产。资产管理部门及时办理卡片和台账登记，和财务部门、资产使用人定期对账。当资产保管人调离或退休时，应及时办理固定资产移交手续，变更卡片信息，做到账卡、账实相符。最后，规范资产处置流程。事业单位国有资产处置需按权限进行审批，大额设备资产报废需通过技术鉴定。中央行政事业单位国有资产处置信息公开系统已于2022年1月1日起正式运行，中央级事业单位经审批后需处置的资产应通过此系统处置，并发布处置事项公告，接受社会监督。此举有利于提高国有资产处置工作的规范性和透明度，防止国有资产流失。

3.及时办理基建项目竣工财务决算

科学事业单位应高度重视竣工决算控制。建设项目竣工后，财务部门应当在规定的时限内办理竣工财务决算，完成竣工财务决算的审查、审计工作，报送竣工财务决算审批。决算批复后配合资产部门及时办理固定资产入账。由于财务决算滞后而资产已交付使用的，应按照暂估价值及时入账，避免存在账外资产的风险。

（三）强化往来款管理，防范财务风险

科学事业单位往来款管理至关重要，强化往来款管理，可以减少坏账，防止国有资产流失，防范财务风险。

1.高度重视往来款管理

往来款项一直是主管部门和审计部门监督检查的重点。单位通常对应收款项的管理很重视，往往会忽视对应付款项的管理。近年来，国家特别关注中小企业的生存与发展，在2020年颁布了《保障中小企业款项支付条例》。所以，对于中小企业质保金的清退情况也成为了近年来审计检查的重点。单位应高度重视往来款管理工作，认识到往来款管理工作的重要性和严肃性，提高财务信息质量，提升资金使用效率。

2.规范往来款核算

首先，应科学合理地设置往来款科目，将客户、供应商、项目、业务员等信息设置明细辅助核算。其次，财务人员应不断提升自身的业务能力和责任心。要严格按照相关会计准则和会计制度的要求规范往来款的会计核算，不得随意挂账，正确地办理报销冲账，及时对账，确保往来款信息的准确性。再次，利用信息化手段，建立往来款台账。按照项目、客户和合同设立应收账款台账，从开票系统和核算系统自动获取开具发票情况和到款情况，详细反映应收账款及账龄等信息。按照项目、供应商和合同设立保证金台账，详细反映应付款项的项目、业务员、合同及账龄等信息。详细的台账信息有利于往来款清理工作的开展。

3.完善往来款管理内控制度

往来款年年清理，但成效不理想，缺乏相关内控制度是根本原因。应指定专人负责往来款管理工作，定期对各类往来款项进行核查、分析，对科目余额异常的款项，及时查找原因，更正差错；定期向相关业务人员发送往来款明细，在双方数据核对一致后，提醒业务人员对应收账款要及时催收、需要取得发票冲账的及时获取发票；对应退的保证金符合退款条件的要及时申请办理退款手续。对应收账款的催收措施，要综合考虑对方单位的信用度与双方的合作关系，分别采取发对账函、催款函和律师函等方式催收，财务部门要积极配合业务人员催收。对于金额大、挂账时间长的往来款，要作为往来款管理的重点工作，可开展专项清理。

四、结束语

科学事业单位战略的实现离不开财务管理工作，从加强预算管理、资产管理和往来款管理着手，能够有效解决科学事业单位预算编制不合理、资产账实不符、往来款长期挂账等问题。同时，调动科学事业单位内部审计力量，增强审计监督合力，不断提升财务管理水平，推动科学事业高质量发展。

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