企业内控中内部审计作用的充分发挥

蔡恒进

很多企业在执行内部审计工作中存在一些问题，并未将内部审计应有的作用发挥到位，仍需持续对其进行优化。基于此，本文针对企业内部审计在内部控制中的运用进行分析与总结，提出了完善内部审计工作的措施、如何充分发挥内部审计作用的相关建议。

企业管理中内部审计是不可或缺的重要构成部分，同时也是一种单独客观存在的企业活动，主要作用是对企业管理给予监督，提出评价，制定应对管理措施，内部审计已经成为规范企业内部会计控制不可或缺的一项工作内容。内部会计控制可以说是单位进行内部控制和预防风险的关键管理工具，对企业保持健康、稳定、持续发展起到重要保护作用。可是，在内部会计控制管理中会计造假、营私舞弊、贪污腐败、资产流失等一系列问题也一直在困扰着企业，不仅对企业发展造成不良影响，同时也影响国家综合发展实力，这些问题的存在表明当前企业内部会计控制失效的问题十分严重。因此，为持续强化企业的风险预防与控制，杜绝违规、违纪问题出现，内部审计应充分发挥监督企业内部会计控制有效执行的职能。

一、企业设置内部会计控制的意义

（一）规范企业内部管理

内部会计控制是企业展开内部管理不能缺少的构成部分，针对日常经营和管理活动的进行具备会计控制及反馈信息的作用，同时也是保障企业内部管理发展秩序、企业稳定发展的有效手段，进行内部会计控制是对企业内部管理情况给予优化的最终选择。

（二）促进达成企业战略目标

针对经济活动的开展，内部会计控制可以让企业涉及经济的业务收支程序与国家管理制度提出的规定要求保持契合，并在此基础上对企业实际收入、支出、利润与资产等多种与财务相关信息进行整理、汇总，为企业经营者提供了解企业财务情况的主要方式，对于推动企业经营管理朝着精准方向发展、推动企业既定战略目标实现具备不可忽视的促进作用。

（三）有效防范企业经营与财务风险

经营及财务只要是企业开门经营就必然会存在的，无时无刻不对企业产生影响。如果想要让企业保持准确的发展方向，就需要采取内部会计控制的方式实现，在企业与经济业务办理相关的环节给予科学有效的控制，才可以让会计信息朝着真实可靠的方向发展，预防出现营私舞弊等问题，避免资产流失，切实有效规避企业经营风险。

（四）提升企业市场综合竞争实力

高效的内部会计控制能保障企业内部管理的规范性，让企业领导以及员工严格按照制定的制度完成目标发展。促进企业战略目标的快速达成，自然可以在市场中形成一个严谨、高效、诚信、不断进取的企业形象，可以吸引合作伙伴，达成提高企业市场综合发展竞争实力的积极促进作用。

二、企业内部审计在内部会计控制中的运用现状

（一）企业的内控制度更加完善

企业在实际运行中，运用内部审计方式可以找出潜存隐患，并解决存在的问题，不仅可以让公司运营得到持续的改善，也可以让公司的制度变得更加完美。很多企业设置内部审计后，企业内部会计控制管理制度得到完善，以往管理方式得以变革，实现了内部审计和整改的二者融合，审查过程中出现问题做到即刻整改，能够从多种角度针对企业的控制体系进行及时优化调整。

（二）企业的内设机构进一步优化

一方面，内部审计帮助企业针对企业经营发展业务需要，从内部控制角度出发，不断优化企业内设机构的设置，构建各司其职、相互牵制的内部职能体系。例如，企业在对招投标流程展开内部审计时，能及时找出存在的不足，针对招标项目设立专门的行政管理部门，配备足够的具备相应专业管理能力的人，并明确权利和责任的有效分割，从而能够在整个招标全流程中进行有效的监控，防止出现作弊现象。另一方面，在完善公司的内部会计制度的同时，对公司的组织结构、职能进行规范，许多公司都设立了一个专门的董事会来实施内部审核，为实现公司的内部控制提供更好的支持。另外，为不断提高内部审核的工作质量，将现有的审计工作分配给一个单独的部门，并根据内部审核的人员构成进行优化和调整，防止内部审计人员的工作客观性出现偏差。

（三）企业各个岗位的权责更加清晰

企业在经营与管理中，很多时候，公司里会有几个员工同时担任多个职务，这种状况会造成职位职责不能清晰地区分，职位的设定也不够科学。因此，应把岗位责任细化到具体的工作中去，强化对企业经营风险的有效控制，依照岗位要求完成人员编制，合理配备人员，给出科学高效调配，不断优化企业管理体系。企业内部审计在对企业内部权限展开全面监督及检查时，可以推动多个岗位之间彼此制约及监督，通过这种方式降低不相容岗位问题的出现。

（四）监督范围覆盖企业整体

随着内部会计控制贯穿企业经营管理全流程的理念被越来越重视，内部审计工作对其的监督范围也逐渐从单一的财务凭证审查扩展到企业各关键环节的财产安全与风险控制等相关审计。例如，一些企业在经营中经常会涉及多项发包工程，为了能让发包工程朝着更为规范的方向发展，减少不必要的因民工欠薪等原因产生的诉讼风险，并且也是为了可以针对发包工程的结算给予合理有效控制，企业通过内部审计，查找存在的风险与漏洞，并制定在承包企业信誉审核、合同付款节点控制、资金账户监管等方面的改进措施，通过执行这些关键控制使得企业工程项目的管理获得非常理想的效果。

（五）幫助企业有效挽回损失

合理控制应收款回款周期是企业保护资金流安全、持续经营的关键。很多企业在经营过程中都曾经遇到过欠款问题，内部审计人员在对企业欠款予以清理的过程中经常会发现企业欠款数量巨大，并且这些欠款都具备相同特征：追缴欠款涉及的程序复杂、欠款拖欠的时间久等。基于这种情况，内部审计人员应运用沟通手段以及实施法律程序等方式，推进欠款的追索，避免企业经济损失。

三、企业内部审计工作存在的不足和完善措施

（一）企业内部审计工作的不足

尽管很多企业都积极地在企业内部展开与审计相关的工作，但是仍然有一些企业对于国家制定的政策以及相关法律法规缺少足够的认识，因此在实际执行中，内部审计经常会受到不同程度的限制。这种限制既有来自管理层的不重视，也有来自基层部门的不理解、不配合，使得内部审计的工作开展没有得到有效支持，在提出整改要求时，整改对象对整改的力度不够理想。此外，随着企业不断发展，新业务不断拓展，企业在面对各种机遇的同时，受到外界多种因素影响，各种新的风险也由此产生，单一的审计知识结构与传统的审计方式已不能适应内部监督需要，亟需根据企业新的发展情况及时进行调整与优化，让内部审计人员个人工作能力得到充分提升，才可以真正发挥内部审计的积极作用，才能为企业提供更为优质的审计服务。

（二）企业内部审计工作的完善措施

首先，企业要提升对内部审计的重视程度，把内部审计作纳入企业持续健康发展的重要工作之一，加强对内部审计机构及工作流程的规范化建设，在保持内部审计人员的独立性同时，赋予内部审计人员足够的审计权限，不断完善内部审计工作的沟通机制，提高内部审计工作的宣传力度，使得审计工作不受内部阻力的影响。

其次，企业内部审计人员需要不断强化对审计专业知识的深入学习，及时了解企业的最新经营发展情况，掌握与其相匹配的知识，不断提升个人审计工作的综合业务能力。在总结以往审计成果的基础上，不断优化工作方式方法，通过多种方式让内部审计工作的效率得到提升。

再次，从几家公司的内部审核情况来看，可以发现这些公司能够从总体上解决审计问题，但即便如此，公司的治理体系还是有缺陷的。因此，企业必须从思想上重视，从内外两个层面来解决问题，使问题能够真正得到解决。在整改的时候，公司要遵守所制定的规章制度，利用制度来巩固成果，以此来构建与公司发展需求相符的治理体系。如果发现有与公司发展目标不符的管理制度，必须修改，用系统来规范公司的行为，纠正运作中的缺陷，并不断地对公司行为进行制约，唯有如此，方能形成一个完整的一体化经营模式。

最后，企业需要把内部审计当成是一项常态化工作，常态化后企业在执行内部会计控制时才可以更好保证其有效性，才能获得更多发展活力，真正提升市场竞争实力。

四、如何发挥内部审计在企业内部会计控制中的作用

（一）科学掌握内部审计方法

企业需要从多个方面掌握更多科学高效的内部审计方式、方法，使用科学高效的方法完成内部审计，可以为以后进行的内部审计控制评估和监管工作比较多样化的信息提供参照。内部审核通常采用的是各种类型的检验方法，如完整性、一致性和真实性。本文所提及的稳健性检验模型，是指根据特定的规定，就目前公司的内部会计管理进行一次全面研究，并就其实际操作流程以及其实施内容的准确性，实施有效的内部审计的监督措施；设定内部控制的特定过程与相应的规格是否一致。符合性检验方法是指目前公司的内部审计师对公司进行的一项有效的内部控制的检验，在经过相应考核之后，必须对公司的日常运营和财务状况进行有效的监控和检查，从而从根本上保证公司目前的内部控制工作可以切实高效地得到执行；同时，还可以通过对公司内部监控体系的功能加以实施。而对于内部控制是否具有可信度的检测，则是由公司的主管部门进行深入的监督和检查，及时调查取证，给出准确的判断，然后才能进行评估，重点在于为内部审计工作的高效进行，并根据内部审计的多个标准做出准确、高效分析，最终找出公司在实际操作中存在的缺陷，并制定相应的最佳措施。

（二）强化企业内部会计控制的评价、分析

通过对公司的内部审计工作进行有效的评估和分析，可以发现其缺陷，从而建立更加健全的内部审计控制体系和管理体系。因此，作为公司的内审工作者，必须从两个不同的视角来对内部会计管理进行全面而准确的分析和评估：

首先要解决企业内部会计控制体系的构成因素和薄弱环节，包括企业的内部会计控制环境、企业经营过程的风险、控制流程等，信息交流和回馈的机制以及有关的监控包含了这些因素。其次，要根据现行的内部会计控制体系实施的实际情况，采用内部审核的方法进行评估，既要保证评估的合理性，又要保证评估的完整性。在对公司的内部会计管理进行检查和评估的时候，必须要对目前存在的缺陷进行及时归类和整理，通过分类和汇总找出存在问题对内控制度造成的负面影响。企业内部审计人员只有针对存在的问题展开深入有效的剖析，才可以得出更为精准的分析以及评价结果，同时需要按照内控制度制定的评价结果切实完成优化措施的制定，让内控会计相关制度能不断优化，为企业日后经济效益的持续提升提供更多更充分的制度保障。

（三）重视提高审计人员的业务能力和道德素养

内部审计是企业保持财务信息透明化的必要途径，因此要将内部审计具备的作用充分发挥，就一定要切实提升审计人员的业务能力和道德素养。企业需要将科学发展观念作为教育的基础，展开对企业审计人员思政教育，帮助企业审计人员校准工作态度，严格要求审计人员遵守规章制度，让他们规范个人行为，全方位提高自身的专业素质。同时，还要与被稽核单位保持及时、高效、良性的沟通，将“服务”的概念与日常的稽核结合起来，使其与被稽查单位的内部审计工作相结合，确保对被稽核单位的内部审计工作给予切实高效的评价。

（四）根据企业实际及时调整审计工作

适时地对企业的实际情况进行适当的调整，能够使公司在内部会计管理中更好地体现作用，同时也能保证公司的内控体系能够切实落实，防止公司出现腐败和欺诈等问题，保证公司的财产安全，减少经营成本，提高经营效益。公司要实现对内部会计的监控，关键是要根据公司的经营情况和核算情况，包括资金收支、物资采购和成本核算、公司资产管理、项目管理、企业投资与财务管理等多种层次的内部监管。在现实中，公司的内部审计最典型的特点就是通过常规和全面的管理来实现公司的整体发展，同时可以对公司的管理和流程进行全面的监控。在实施内控的过程中，必须要制订出切实可行的监管制度，并完善相应的监管方法，确保内部监督达到合理的要求。

除此之外，企业内部审计工作还需要不断拓宽监督與控制的范围，同时，要重视对个体会计师的专业素质提高，确保其能够涵盖整个企业的经营与管理。不仅要重视多项业务的真实性和规范性，也要重视企业的经济效益。

结语：

综上所述，在企业进行内部会计管理过程中，内部审计不但能对内部会计控制给予有效检查，同时还能对其提供有效的评价并给出优化对策，通过完善内部会计控制，可以让内部审计具备的功能充分获得发挥，并不断促进企业经济效益得以提升，保障企业发展的稳定性。内部审计已经成为企业进行深化发展改革不可或缺的一项内容，是快速发展社会经济体制下保障企业处于不败之地的关键所在。

（作者单位：南京明商投资控股集团有限公司）