管理会计在企业资金管理中的应用

张淑琴

企业经营管理实践中利用管理会计，形成相应的管理会计报告，比如预算报告、资金管理报告和盈利分析报告等，可为经营管理决策提供有力的支持，强化风险控制。但当前很多企业未能有效发挥管理会计的应用价值，需加以完善和优化。

资金管理要有格局，没有格局，则很难掌握资金管理的整体效果。企业经营的本质是通过经营业务获得利润和盈余资金，实现企业的目标与价值。从资金的管理角度分析，主要有两个关键点，即流入与流出。其中，流入指的是企业通过研发、设计、生产以及营销等，获得相应的收入，创造现金流；流出指的是企业投入人力、物力以及财力，为产出创造条件。当企业通过科学合理经营创造资金，资金流入能力将会不断增强，资金也会不断流入，但是如果流出速度超过流入速度，最终会发生资金短缺，影响到企业的生存发展。因此，做好资金的管控有着非常重要的意义。目前，很多企业的资金管理能力不强，还存在诸多的管理问题，需加以完善和优化。通过优化资金管理，可增强自身的发展动力，实现持续化发展。

一、企业资金管理中管理会计的应用形式

从企业经营管理实际分析，管理会计在资金管理中的应用，最主要的形式是提供资金管理报告。一般来说，报告的内容包括资金管理目标、主要流动资金项目如现金、应收票据、应收账款、存货的管理状况、资金管理存在的问题以及解决措施等。此外，还包括资金管理模式比如集中管理和分散管理、资金集中方式、资金集中程度以及内部资金往来情况等。基于管理会计报告，可全面掌握资金管理的情况，了解资金管理存在的问题，促进资金管理的优化，创造更多的效益。

二、企业资金管理中管理会计应用存在的问题

（一）资金管理报告的质量不高

企业资金管理中管理会计的应用价值体现，主要是资金管理报告的提供，如果报告的内容不完整或者质量不高，则会影响到资金管理的效益和效果，因此要予以高度重视。从当前资金管理报告的编制实际情况分析，报告的质量不高，难以达到管理的需求和要求。究其原因，主要如下：（1）缺少完善的管理体系。企业管理会计工作的开展，未能形成完善的管理体系，使得很多管理工作的规范性不强，且与相关部门的沟通不畅，难以获得完善的数据信息，使得资金管理报告的编制质量无法得到保证，进而难以为管理工作的开展提供支持，因此需要构建相应的管理体系，助力管理会计工作的高效化开展，促使管理会计的应用价值得以实现，全面提高资金管理的水平。（2）数据信息不足。企业资金管理的决策和实施，都需要数据信息的支持，是基于数据信息形成相应的方案，指导各项管理工作的开展和落实，全面提高业务管理水平。从当前的管理实际分析，由于数据信息共享度不高，使得资金管理报告的编制面临着数据信息不足难题，影响到管理会计的应用价值实现。此外，编制人员对企业业务的了解不足，难以实现业务和财务的有效融合，甚至出现了资金管理报告无法真实反映实际情况的问题，给管理工作的开展带来挑战。

（二）信息化水平不高

企业的现代化发展，财务的智能化转型以及业务经营管理的不断创新，对信息化技术的应用更加广泛，促使各项工作的开展模式和方法出现变化。为高效开展管理会计工作，增强财务和业务的沟通，掌握更多的数据信息，助力企业转型发展，必须要加强信息化的应用。从当前的管理实际分析，信息化水平不高，未能有效运用技术手段挖掘财务数据和业务数据的价值，为管理会计工作的开展提供支持，进而影响到管理会计在资金管理应用中的效能。具体来说，企业管理会计信息化系统缺失，系统的功能不完善，未能实现和业务系统的有效结合，难以实现高效化溝通，影响到数据信息的获得和利用，进而影响到管理会计的实施效果。

（三）管理会计的效能不高

从企业管理会计的实施情况分析，管理会计的应用效能不高，主要问题如下：1.管理会计的规范性不强。企业资金管理中管理会计的应用，需要构建完善的管理制度，增强工作的规范性，形成高质量的资金管理报告，为资金管理工作的开展和优化提供支持。目前，很多企业对管理会计的应用价值认识不足，未构建完善的管理制度，管理会计工作的流程不完善，严重影响到管理会计工作的开展效率。2.管理会计理念落后。企业经营管理形势不断发生改变，管理会计的应用面临很多新变化和新挑战，影响到管理会计的应用价值实现，因此必须要积极转变思维认识，树立现代化管理意识，加强对管理会计的应用研究，提高资金管理的水平。3.会计科目设置不合理。企业管理会计的应用价值实现，关键在于管理会计报告的编制。由于各项业务的财务会计处理标准和要求不同，且业务内容存在差异，因此需要设置相应的会计科目，全面真实反映情况，为资金管理和其他管理工作的开展提供支持。管理会计的应用实际中，会计科目设置不合理问题突出，影响到其价值的发挥，需进行管理会计的应用优化。4.技术人才力量支撑力不足。随着管理会计工作的创新和优化、信息化水平不断提高，对工作人员的素质要求也不断提高。当前企业所拥有的会计人才中，技术型人才不足，难以满足管理会计信息化的需求，需加强技术人才的培养。

三、企业资金管理中管理会计的应用策略

（一）编制高质量的管理会计报告

企业管理会计报告的使用，主要是经营管理人员。只有保证信息的完整性，对全面预算管理、资金管理、投资和盈利等进行全面深入分析，才能够形成和经营管理目标相关的对内部管理行之有效的管理会计报告。编制管理会计，必须要明确经营管理目标，确定执行方案。加强和企业战略层人员的积极沟通，明确经营目标的设置原因，运用科学知识指引管理，为经营目标的执行提供有利的管理方法。例如，进行资金预测分析，可了解目标实现所需要的资金和资源，结合业务的安排，形成科学合理的预算方案，并识别资金风险，提出相应的管控措施，全面提高管理水平。管理会计必须要积极参与基层的工作，熟悉经营管理活动，日常的工作中，时刻保持和各个基层单位的有效互动，全面掌握经营管理活动的操作流程，进而为管理会计报告的编制奠定基础。企业管理会计岗位的人员，要深入到基层，了解组织活动开展情况，强化对成本的管控、管理以及分析；必须要不断学习管理会计相关知识，并且运用到资金管理实践中，强化资金管理。

企业管理会计报告的应用案例：A集团经营管理中，采取了现代化企业管理模式，构建了一套应对市场变化和内部管理控制的运营机制。为了增强管理会計报告的应用价值，对管理模式进行了优化，形成了基于战略层、经营层、业务层的管理会计报告框架体系和运行机制。其中，报告的流程如下：1.第一步，完成企业战略目标的制定、战略规划、战略转型以及战略评价工作，为后续的工作开展奠定基础。2.第二步，需进行经营规划的制定、执行以及绩效评价，同时要科学经营决策，做好资本规划和业务规划。企业项目运营期间，强化供应商管理和客户管理；通过组建成本中心和利润中心，负责研发业务、采购业务、生产业务以及销售业务的管控，强化对成本和盈利的控制，保障项目的效益。此外，组建了投资中心负责销售业务和辅助业务的管理，全面提高管理的水平。从企业构建的管理会计报告体系分析，以管理会计报告目标即决策信息支持与价值创造作为报告流程的开始，通过企业的规划、决策以及控制评价等各项活动，实现对相关信息的收集、传递、反馈与评估，进而保证报告的有效性。编制的管理会计报告，需经过信息内容确定、信息收集、信息传递、信息反馈与评估，做好各个环节的控制，保证报告的完整性和准确性。A集团构建的管理会计报告体系，实质上是因各个层面对决策信息要求与价值创造责任的不同，通过各类数据信息的收集和分析以及利用，为报告的编制和利用提供支持，形成高质量的报告，为企业经营管理决策提供依据。同时可以反馈资金管理和其他管理工作存在的问题，督促相关部门进行整改，促使各项经营管理责任被分解和高质量落实，激发更多的活力。

（二）构建管理会计信息系统

为更好地发挥企业资金管理中管理会计的应用价值，积极构建完善的管理会计信息系统，支持各项工作的开展，例如数据信息收集与分析，形成高质量的管理会计报告，为决策和管理提供支持，有着重要的意义。从系统构建的角度分析，必须要注重各功能模块的集成，并且和财务与业务信息系统紧密结合，做到信息的统一化管理，实现业务财务信息到管理会计信息的自动化生成。通过统一的规则与标准，实现数据信息的一次性采集和全过程共享，以免产生信息孤岛。根据管理会计和资金管理的需求，开发多样化功能，保证各类信息化系统能够和管理会计信息系统集成，全面提高管理的水平。

在管理会计工作中采用信息化系统，主要环节如下：1.输入。基于管理会计信息系统，完成相关数据信息的采集与输入，支持数据分析和报告的编制。2.处理。利用管理会计工具方法，开展数据的加工与处理，为资金管理报告的编制提供支持。采用数据挖掘和在线分析处理功能，实现对相关数据的综合查询和分析统计，能够为企业管理活动提供相应的信息。3.输出。利用人机交互工具以及各类办公软件，自动生成或者导出数据报告，保证资金管理报告的易读性与可视化，全面提高资金管理的效率和水平。企业方面需要注重信息化的建设，加强对管理会计信息化系统建设的投入力度，引入现代化技术手段，助力资金管理工作的高质量开展，创造更多的效益和价值，防范资金的风险，促使企业持续化发展。

从信息化建设的实施角度分析，首先，需要做好事前的各项准备，完成相关调研和讨论以及分析，明确管理会计信息化和资金管理信息化的需求，同时对当前企业的信息化水平有着一定的了解，形成科学合理的建设方案。其次，积极开展信息化建设。根据管理会计信息化系统的建设方案，完成系统安装、管理会计人员队伍的培训以及系统的测试和调整，保证信息化系统可以有效地利用。再次，还必须编制基础数据准备方案，并且对方案进行分析和完善，保证系统的应用价值得以发挥。最后，项目交付。企业管理会计信息化系统的建设，系统交付为重要环节，直接影响到系统的应用效果。因此，需要对整个系统进行全面检测，并且做好财务工作人员的培训和考核。一般来说，企业的管理会计信息化系统建设需要替换旧的系统，因此需要制定新旧系统切换计划，完成相关工作，比如账套初始化等，切实保障系统的应用功能。

（三）增强管理会计的应用效能

首先，制定企业管理会计标准化管理流程与规范化操作手册。根据业务的特点做好全面的分析，了解资金管理的要点，明确关键控制环节，立足于管理会计角度，形成标准化管理流程和操作方案。构建问题清单，对于业务和财务中发现的重大问题与难点问题，及时发现并且及时处理，全面提高管理的水平。

其次，创新会计管理理念。企业管理者要认识到财务共享服务模式的重要价值，保证财务管理与统计分析工作的开展，可以有效发挥财务岗位的价值，提高财务管理的水平。采取先进的会计巡查方法，强化管控会计核算与预算，强化成本和效益的控制。作为管理人员必须要发挥带头作用，积极转变管理理念和模式，提高部门的监督管理水平，增强财务内控力。增强预算和核算部门之间的联系，加强对预算执行的控制，充分了解资金使用情况，及时进行核算和分析。利用现代化技术手段，对财务数据和业务数据进行分析，了解资金管理相关的财务指标，比如支出和收入以及盈利等，掌握资金管理存在的不足和问题。

再次，合理设置会计科目。要保证会计科目设置的系统性和合理性，确保账面信息的准确性和可靠性，促使业务和财务的有效融合，全面反映企业的经营管理情况。一方面，要保证会计管理项目的系统性。在进行会计科目设置时，必须要细化科目，同时要优化运行流程，完善财务管理的制度基础，加强相关工作的约束。另一方面，组建专门的学习小组，学习借鉴相关经验，保证科目设置的科学合理性，保证科目符合业务和管理的需求。

最后，组建技术管理团队。企业财务管理的转型，管理会计中信息化技术的广泛应用，为保证技术的应用价值得以实现，组建专门的技术管理团队，有着重要的意义。积极引入创新型财会人才，提高会计核算和预算工作革新的速度，增强工作动力。结合管理工作的新形势、新变化、新要求，加强对人员的培训，使其掌握先进的技术和新理念，全面提高素质水平，以保障管理会计的应用价值得以实现。

结语：

综上所述，企业资金管理中，管理会计要结合业务情况和资金计划及实施状态，形成相应的报告，为决策层提供数据资料支持，以全面提高资金管理的水平。本文结合管理会计的应用形式和应用问题进行了分析，并提出了管理会计应用的优化策略，以期为相关人员提供参考借鉴。

（作者单位：横店集团房地产开发有限公司）