加强公立医院内部采购审计的思考

包小玲

摘要：内部采购审计是公立医院内部审计管理人员的重要监督工作，加强内部采购审计至关重要，可以在一定程度上提升内部采购审计的风险防控能力，有利于实现公立医院的可持续发展。基于此，本文首先阐述公立医院物资采购内部审计重要性，然后分析内部审计风险防控点，再次探讨采购审计中存在的问题及原因，最后提出相应的解决对策，以供参考。

关键词：公立医院；内部采购；审计

DOI：10.12433/zgkjtz.20233118

对采购规划到合同管理的整个采购过程进行系统性的审查即采购审计，落实采购审计操作的目的是从数据信息中找出其他采购合同或实施组织内其他项目的借鉴成功或失败经验，主要内容是对整个采购过程的各个环节进行风险评估与审计。新时代，公立医院内部审计风险发生的概率逐渐上升，如果内部审计管理人员不及时采取应对措施，会导致面临严重审计危机，影响医院的可持续发展。

一、提高公立医院物资采购内部审计的重要性

首先，加强物资采购内部审计工作的落实成效，可以在原来的基础上不断提高资金的使用效率，在取消药品和医用耗材价格加成后，会降低收入，甚至出现财政资金投入不足且医疗服务调价迟缓等问题，对此，管理人员要提高对物资审计采购工作的重视程度，充分发挥资金的最大价值。

其次，物资采购内部审计工作与其他管理工作存在一定的联系，提高对审计工作的重视程度可以在一定程度上确保其他工作的顺利开展。同时，充分意识采购审计工作的重要性，实行资金的优化配置，促使工作人员履行职责，帮助管理人员规范秩序，确保医院管理工作的高效开展，发挥物资采购内部审计工作的优势，提升营运管理水平。

二、医院内部审计风险防控点

（一）预算申报的风险点

公立医院内审部门在工作过程中要监督每年项目预算申报的合理性，内审部门工作人员要提高对大型基建项目、医疗设备和重大信息系统的重视程度，将这些项目都纳入审核范围中，并结合发展规划确定项目的开展可行性，避免盲目开展。另外，如果内审部门管理人员不及时加以监督，就可能出现多部门重复购置、资金滥用情况等情况，阻碍资金的合理利用。

（二）采购计划的风险点

在制定采购计划的过程中，工作人员需要确定审核项目的可行性和必要性，因为采购环节风险等级通常参差不一，为了确保采购工作的正常开展，工作人员要根据不同事项明确监督的重点，例如，常规采购计划属于轻度风险，要确定计划是否出现失误、是否有异常物资、医院月度采购计划是否经过审批等。单独立项属于中度风险，在审核过程中要确定项目是否具备年度预算、上级审批部门是否通过。新药引进属于重度风险，需要确定是否存在不合理使用的药品以及药品是否被停止使用。新医用耗材试剂引进属于重度风险，需要确定新耗材试剂的引进是否替代原先使用产品、新耗材试剂是否为省级平台中标产品等。

（三）采购环节的风险点

工作人员要在采购环节中提高对项目的重视程度，区分项目属于政府采购还是属于自行采购，再确定项目采购的具体方式、所选择的代理机构、采购现场的监督等。不同环节的风险等级是不同的，工作人员要明确监督的侧重点，例如，采购形式是否属于中度风险，是否存在规避政府采购的行为。如果招标文件制定属于重度风险，需要确定监督标的性能参数是否公平公正、监督工作是否违反相关法律法规、审核招标最高限价是否合理等。如果招标程序属于中度风险，需要确定采购人员以及相关人员是否符合回避原则，并确定供应商的信用记录和招标信息。

（四）合同签订环节的风险点

在合同签订环节中，工作人员要监督公立医院是否在制度规定的时间内与供应商签订合同。另外，要确定合同的审批流程是否合理、是否经过部门审批。内审部门工作人员在合同审核的过程中，要加深对合同主体、履约地点、合同金额、结算方式等的认识和了解，关注合同与投标文件是否存在差别。

（五）履約和验收的风险点

工作人员在履约和验收的过程中，需要确定供应商的履约情况并验收。在重要项目的履约和验收过程中，需要确定是否邀请内审部门积极参与到审核过程中。面对复杂项目时，需要确定公立医院是否与有资质的检测机构建立合作关系以及项目质量是否符合标准。

（六）付款环节的风险点

付款环节的风险系数会直接受采购项目内审人员以及信息化程度的影响，为了确保付款工作的顺利开展，工作人员可以将付款环节纳入项目合同履约审计过程中，确定合同双方是否按照规定支付、是否存在提前支付或延迟支付的情况。

（七）采购档案管理的风险点

监督采购部门要在采购工作结束以后，及时整理采购资料，并进行归档。工作人员通过抽查方式检查是否存在伪造或销毁采购档案行为，确保采购档案保管工作顺利开展。

三、公立医院采购审计存在的问题及原因分析

（一）采购审计工作主动性不足

当前，为满足医疗行政主管部门的要求，开展采购审计工作，但仍缺乏主动性，主要原因包括：首先，管理人员没有充分意识到采购审计工作的重要性，认为采购审计工作只是为了完成工作任务，未提高对其重视程度。其次，工作人员在确定采购预算的过程中，无法确保采购预算的全面性和准确性，导致未能有效提高采购审计工作的水平。

（二）内部采购审计缺乏统一标准

要想确保采购审计工作的高效开展，管理人员要确定统一的采购审计标准，然而大多数管理人员没有结合具体情况明确统一的采购审计标准，导致无法作出正确的决策，造成采购审计工作结果存在较大差异。

（三）内部采购审计专业性需更强

与一般企业采购工作不同，公立医院采购种类较多，涉及范围较广，在采购过程中会涉及外科、内科和妇科等。不同领域的专业特点不同，审计人员要加深对相关领域的认识和了解，把握不同领域医疗设备的具体性能和特点，了解医疗设备市场行情。同时，需要专业水平较高的审计人员，确保采购审计工作的正常开展，但当前缺少专业的采购审计专职人员，选择招聘会计专业的人员负责采购审计工作，会使采购审计的专业性不够。

（四）集中采购与监督机制不够完善

大多数公立医院在采购过程中坚持使用分散采购模式，没有充分意识到集中采购模式的重要性。医院的任何部门都可以采购，例如设备科、后勤科、基建科等。采用分散的采购模式不仅会在一定程度上增加采购成本，也无法确保采购工作的正常开展，会增加采购监督工作的难度。此外，监督机制有待完善，要避免采购管理工作出现混乱，提升采购审计水平。

四、公立医院采购审计对策

（一）确立内部采购主动审计制度

经过调查发现，大多数公立医院在物资采购审计过程中存在缺乏主动性，在这种情况下，为了确保采购审计工作的正常开展，管理人员要结合相关需求制定完善的采购审计制度，并明确规定每次签订采购合同前都要进行审计，从源头上改变被动审计的局面。确立内部采购主动审计制度可以在一定程度上调动工作人员参与采购审计的积极性，提高采购效率。为了确保主动采购审计制度可以落实到具体行动中，管理人员需要对各部门作出要求，工作人员要在年末确定采购预算以及计划。另外，建立健全主动审计保障制度，如果管理人员没有按照规定对物资采购进行审计，要予以严惩。

（二）保证内部采购审计标准统一

由于公立医院存在内部采购审计标准不统一的问题，导致工作出现混乱。为了确保公立医院采购审计工作的正常开展，第一，审计管理人员要保证内部采购审计标准的统一性，确保公立医院的采购审计行为符合国家采购规范和相关制度依据。第二，在确定内部采购审计标准的过程中，要将采购主体、管理机构、采购方式、采购程序、采购时间和价格纳入管理范围之内，让采购人员意识到统一采购审计标准的重要性，并明确按照标准采购，确保采购工作的正常开展。

（三）提升内部采购审计专业性

人力资源是开展内部采购审计工作的重要资源，现有审计人员的专业知识储备无法满足内部采购审计工作的需求。为了在最大程度上充分发挥人力资源的作用，第一，管理人员要改革现有采购模式，不断提升采购审计专业化水平。第二，提高对人力资源的重视程度，积极引进专业化水平较高的审计人才，明确具体的招聘标准，确保审计人才满足审计工作的需求。第三，为审计人才安排入职培训，加深对公立医院内部采购审计工作的认知和了解。第四，定期进行人才培训工作，加大资金投入力度，为审计人员提供相关培训，学习專业知识，充分发挥自身作用，提升采购审计的专业性。第五，采用集中采购模式，在一定程度上降低采购成本，提升采购管理水平，为采购审计工作的开展奠定坚实的基础。

（四）明确采购监督责任

管理人员要加强对采购审计监督的重视程度，采购审计监督是一种保障机制，在原来的基础上确保采购审计工作的顺利开展。一昧按照现有的采购审计监督体制开展采购审计工作，会出现多方监督和职责混乱等情况，不利于提高采购审计管理水平。在这种情况下，需要积极改革采购审计监督体制，充分发挥改革的作用，结合当前现状，明确采购审计监督的主体责任，建立内审部门作为采购审计监督权力直接责任主体。

五、结语

公立医院的功能发挥程度影响着人们的生活水平，公立医院需要解决内部采购审计过程中存在的问题，具体问题具体分析，确保审计工作的顺利开展。管理人员要结合医院内部的经营管理现状和未来发展方向确定主动审计制度、保证内部采购审计标准统一、提升内部采购审计的专业性、明确采购监督责任。

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