农村商业银行信贷业务内部控制研究

刘励

（江苏高创机电制造有限公司，江苏 镇江 212013）

1 引言

随着市场经济的逐渐成熟，商业银行正成为我国经济发展的主导力量，信贷业务作为商业银行的主营业务之一，也是其重要的经营利润来源。目前，我国商业银行对于信贷风险内部控制制度的建立正处于起步阶段，对于内控的认识理解和实施上，仍存在诸多问题，有待完善和改进。近年来，受整体经济下行、同业竞争加剧、利率市场化进程加快、机制转换不到位、内部监督机制不健全、风险评估不科学等多种内外部因素影响，我国商业银行整体出现不良贷款集中暴露、盈利水平下滑明显等问题。信贷业务作为我国商业银行的中坚业务，是银行主要的经营利润来源，银行的经营状况受信贷业务风险防控能力的直接影响。正因为如此，加强对于信贷风险的内部控制制度建设对于银行本身的发展举足轻重。

2 概念界定

2.1 商业银行信贷风险

商业银行信贷风险是指当银行客户获得银行贷款时，银行存在收益不确定性的现象。这种不确定性包括信贷损失和盈利能力不确定性。信贷损失是指信贷资产的数量和贷款收回时间的不确定。信贷资产数量存在不明确情况通常是商业银行发放的贷款本息在向客户收回时会发生本息数目不明确的情况，而贷款收回时间不确定是指商业银行向客户发放的贷款无法在双方约定期限内收回。盈利能力的不确定性是指商业银行虽然在向客户发放贷款时，借贷双方确定了贷款利率，但是随着宏观经济市场的波动，商业银行在信贷业务方面的收益也因大环境影响而出现收益不确定的情况。商业银行的信贷风险是指商业银行由于内部和外部多种因素的变动致使银行信贷业务的期望收益减损同时信贷资产总值减少的可能性。

2.2 商业银行内部控制

商业银行内部控制是指商业银行内部业务操作的自律性，在商业银行各种业务的处理上都有所展现。为了降低信贷风险对于银行收益的影响并且对信贷风险实行有效的控制，商业银行内部一般进行各项业务操作流程的合规化改进以及业务操作环境的提升优化，其结果将对各部门各职位的银行从业人员起到控制和约束作用，对降低商业银行信贷风险至关重要。内部控制在中国商业银行业中主要体现在商业银行不断完善其内部风险控制制度，着重于流程合理化和建立权责分离制度，因而能够建立银行从业人员之间的互相制约监督，防止银行内部在业务操作方面出现违规行为，影响银行整体发展。商业银行内部控制的建立与完善将对防范商业银行在经营过程中遇到的风险起到至关重要的作用。

3 农村商业银行内部控制现状

3.1 市场扩大，风险增加

我国商业银行已逐步与世界接轨，对于银行业本身的要求也随之提升。相较于世界其他国家，我国拥有广大的农民群众基础，随着经济社会的发展，农民、农业、农村的广阔市场也随之成为各大商业银行关注的焦点。应“服务三农”的号召，我国农村商业银行自改革成立以来，不断发展壮大，致力于促进中小企业发展，促进农村经济增长优化，已经逐渐成为我国商业银行中“服务三农”的中坚力量。但是，我国农村商业银行在经历股份制改革之后，因为其商业化经营模式运行时间并不长，内部的运营管理体制也没有得到充分完善，与国有商业银行和股份制银行相比，农村商业银行存在一定的区域性与特殊性，其业务种类也比较单一，在大力发展信贷业务作为主营业务的同时，农村商业银行面临着巨大的经营风险。近些年以来，各种信贷风险的频发，是导致农村商业银行经营业绩出现下滑的主要原因。

3.2 内控薄弱，环境严峻

在面临信贷风险这一主要难题时，需要将先进的内部控制理论和方法应用到农村商业银行实际的日常经营中，通过对信贷风险的内部控制措施来提高农村商业银行的自律自控能力。虽然我国的农村商业银行在内部控制体系的建立上相较于初期已经有了很大的进步，但是与发达国家相比，依旧存在很多不足。产权制度与法人治理结构的不完善致使我国农村商业银行的决策与经营依旧无法真正的分离。农村商业银行内部不合理的组织结构，过于庞杂的分支机构等情况使得有效的控制难以快速实现。对信贷风险进行监控的方式与进行风险评估的方法还不够先进，依然主要通过对财务的分析以及贷款审批者的主观意识判断，无法全面、客观地反映企业风险。我国农村商业银行并没有重视授信限额这一问题，在内部没有进行全面的风险限额管理。一旦信贷风险增加，一味采取收紧贷款审批权限、停止审批等方式进行操控。与此同时，贷款部门的高层经常出现凭借主观思维进行贷款审批和授权，甚至以权谋私，危害银行利益，加大信贷风险。

3.3 信息滞后，影响决策

我国农村商业银行往往形成庞大的分支机构体系，常常遍布各大区县乡镇，对于各部门需要上报了解分析的信息无法及时传递，同时由于传递过程不直接，信息也会出现失真的情况。银行内部无法做到信息共享、信息下达及时这些基本要求，致使信息在内部控制中的作用被削弱，影响决策的产生与执行。当前环境下农村商业银行内部审计监控的有效性不足，审计部门无法独立审核各部门，同时，由于银行高层的权力过大，审计部门无法对其实行有效的监督。对于审计部门发现的问题，稽核部门由于直接对行长负责，没有行长的批准无法进行上报，因此也无法作出相应的处罚决定。内部监督及时性有效性不足致使不能对风险进行有效的防范。

4 农村商业银行信贷业务面临的主要问题

4.1 忽视制度建设，缺乏约束机制

我国农村商业银行的内部控制制度虽然已经初步建立，但是在涉及具体信贷业务时，银行管理层和基层员工却无法完全按照银行的内部控制规章要求来操作待办业务，轻视内部控制，将其当作无足轻重的制度空壳。农村商业银行管理层给各基层营业网点下达经营目标，每个网点的客户经理为了完成任务，将会把工作重心转移到发展潜在客户群以及维系客户关系方面，从而忽视银行内部控制规章制度中所涉及的各项要求，致使基层员工形成为达业绩目标而轻视风险的观念。与此同时，作为高管，时常由个人主观意识决定待审批信贷业务的通过与否，致使内部控制的各项规章制度失去了有效管控的作用。

4.2 激励模式失衡，权责无法区分

在我国当前的经济环境下，农村商业银行作为金融市场的新生力量，为了鼓励员工的工作积极性，抢占市场份额，常常给予员工优厚的薪酬福利和奖金，逐步形成了能者多得的现象。信贷业务工作人员面对奖金的诱惑，在为银行借款人进行贷款审批时，经常无视内部控制制度中的首要问责制和责任追究制，一味追求工作业绩的提升却忽视信贷风险的危害，因为怀有侥幸心理而经常铤而走险。在需要进行责任追究的时候，应该依据银行内部控制的制度要求对造成风险的直接、间接责任人进行责任划分并采取对应的处罚措施。但是实际情况是，在追究责任时，银行的审计人员在划分员工责任大小的问题上陷入困难。因为银行的贷款业务涉及多部门多人员，包括客户经理、审查、审批人员等。所以，在遇到具体划分各个员工应承担责任的比例问题时，内部控制制度对于责任追究的相关规定不够全面，致使责任无法准确落实，常常只追究客户经理的责任，对贷款发放流程中的审查、审批人员的处理力度较轻。而且对客户经理的处罚也常常是“点到为止”，对员工的警示作用远远不足。一方面是业绩奖金的诱惑，另一方面是较轻的惩处模式，这样的奖惩制度会使得银行信贷工作者的侥幸心理容易萌生，进而使得信贷业务的风险加剧。

4.3 专业程度不高，水平参差不齐

商业银行在招聘或委任信贷部门管理人员和工作人员时，往往以提高经营业绩为目的，将能否吸引存款以及存款金额大小作为录用的首要标准。在这种情况下，只要能为银行吸引来存款的应聘人员无论业务能力高低、理论知识掌握如何，时常会被成功录用。这种情况的持续发生，将会致使商业银行信贷部门工作人员的综合素质偏低，无法控制风险的情况将会慢慢显现，对于农村商业银行的长期发展不利。

4.4 风险评估片面，难以规范核实

信贷部门在处理信贷项目风险评估问题时，需要综合考量借款方的经济状况、负债情况、是否有偿还贷款的能力以及参考其他银行的授信额度等多项因素，从而确定信贷业务的健康与否。同时，要求客户经理负责核实借款人提供的资料的真实性，在贷款发放后，对借款人的款项实际用途与约定用途是否相同进行调查确认。可是在农村商业银行的实际业务操作过程中，很少有客户经理会去仔细关注这些问题，客户经理在考量借款人的偿还能力时，经常会以个人经验、主观判断等方式去判断借款人偿还能力的高低。并且信贷部门的管理人员对风险评估制度不重视，经常为了提高业绩而刻意淡化风险评估的作用，由于上级的对待方式，下级经办员工在进行风险评估时也常常采取敷衍的态度，致使风险评估机制的有效性难以发挥。如此一来，很多风险评估不达标的借款人便能获得银行贷款，这无形中增加了信贷风险。

5 农村商业银行信贷业务内部控制的优化策略

5.1 明确控制重点，强化主体责任

受内外部多重因素影响，当前银行业金融机构案防形势依然严峻，大要案及重大风险事件屡有发生，问题集中反映在以下3 个方面：一是票据、投资、理财、担保等业务大案频发；二是授权审批、柜台操作、印章管理等业务环节管理失控；三是基层员工、关键岗位、中高层管理人员的操作行为不规范。我国各农村商业银行应充分认识案件防控工作的紧迫性、复杂性和反复性，坚持把防控案件风险放在更加重要的位置，以强化内控管理为抓手，切实履行案防主体责任，恪尽职守，守土有责，常抓不懈，坚决遏制大要案的发生。各大农村商业银行应充分发挥自身在构建内部控制防线中的主体作用，切实落实好董事长作为案件风险防范第一责任人、行长作为案防制度制定和执行第一责任人、监事长作为案防工作监督第一责任人的责任制度。高效开展案件调查工作，确保排查工作横向到边、纵向到底、责任到人、不留死角。严格落实案件处置制度要求，坚持违规必究、纠查必严，做到“见钱、见人、见整改”，并适时对外披露，强化警示震慑，促进业务依法合规经营。

5.2 提升运营水平，推动精细化管理

农村商业银行要加强事后监督风险管控，提高风险预警能力。各大农村商业银行应该对业务差错及时下发风险预警提示，及时督促网点限期整改，完善事后监督内容和功能，规范事后监督流程，实现由操作性监督向风险预警监督转换，切实提升风险防范水平。广大农商行应当加强对账管理，提高对账质效。银行内部应该严格落实对账制度，加强账务核对，确保该行辖内往来账、内外账务数据真实、准确、一致。针对不同类型的账户采取不同的对账周期，实现重点账户按月对账、普通账户按季对账的动态对账管理，提高对账的防控风险能力和效率。按季报告对账工作开展情况，内容涵盖对账单据回执收回率、存在的问题、问题整改措施与建议等。加强远程集中授权业务日常管理，规范远程集中授权业务流程。强化现场监督，对经办人员和授权员远程集中授权操作的合规性进行再监督。加强日常监管，定期不定期对已授权业务进行检查。完善考核激励机制，促进远程授权水平的提高。强化借款借据集中管理，进一步完善借款借据上交流程，实现及时核对贷款账户信息、完整扫描借款借据资料、定期归档、集中保管的目标。

5.3 健全风控体系，防范信用风险

中国银保监会多次发文，要求把风险防控放到更加突出的位置，重点防控信用风险、流动性风险、债券投资、同业业务等十大领域，确保守住风险底线。各农村商业银行应加快建立适应监管要求的全面风险管理体系框架，实现对信用风险、操作风险、市场风险等各类风险的全覆盖。同时，应不断完善制度管理体系，高度重视内控及合规文化建设，对现有的内部规章进行全面梳理和优化，确保规章制度覆盖所有业务领域和管理环节。加大内部规章的执行力度，紧盯关键制度、关键问题和关键人员，对合规管理要抓早抓小，对问题处理从严从实，确保对各类风险的管控真正切合实际、落到实处、发挥实效。各大农村商业银行应当加强大额贷款管理，实施大额贷款清单管理和新增大额贷款发放报备制度。加强统一授信、统一管理，明确风险容忍度指标体系、限额管理等，对多家银行机构授信的客户必须审慎对待。加强担保圈、互保互联贷款风险识别与防控，加强集团客户尽职审查，凡属在股权关系和实际控制方面有密切联系的单一客户，均应纳入集团客户管理。加强抵押物管理，建立抵押物准入管理机制；高度关注水运业贷款风险，密切关注现有抵押船舶的保险问题，防止出现脱保和第一受偿人非本行的情况。

5.4 提升员工素质，提高审计水平

各大农村商业银行应将员工教育培训作为案件防控工作的重要内容，系统、全面开展岗位规范和业务流程教育，培养员工诚实守信的职业操守，增强遵章守纪和合规操作意识。认真组织开展员工异常行为排查，重点关注员工行为异常、社交异常、收入异常和家族状况异常等情况，严肃查处基层人员提供违法违规担保、诱骗客户购买理财产品、与外部合作开展非法违规金融活动等。强化对上级监督管理部门、省级农信联社党委各项重大决策部署贯彻落实情况的监督检查，加强关键岗位、关键环节、重点人员、重点事项的审计，推动监管部门和省联社重大决策部署有效落地。围绕监管部门关注的不良贷款风险、流动性风险、交叉性金融风险、地方政府融资平台贷款风险、互联网金融风险、非法集资风险六大领域，结合自身实际，加大对重点领域、重要环节的审计检查力度和频次，防范跨行业、跨市场、交叉性金融风险传染。