企业财务会计内部控制面临的困境与对策

郝鹏飞

企业若想实现现代化管理，财务会计内部控制是必不可少的。企业进行财务会计内部控制工作能够为企业的顺利发展发挥积极作用，利用完整的、成熟的财务会计內部控制体系，能够使企业的竞争力得到提升，从而使企业能够顺利解决在管理过程中遇到的各种困难。财务会计内部控制涉及的工作范围也较广，并且与其他业务之间也具有一定的关联，所以，企业只有将财务会计内部控制的方法不断进行改善，建立健全各项规章制度和流程规范，才能够促进企业稳步前行。

随着市场经济的迅速发展，我国经济发展也在逐渐由注重速度向注重质量转变，不仅增强了市场活力，也增强了企业在市场经济中的参与度。但是，随着企业在市场经济中参与程度和范围的提升，给市场带来了很大的不稳定性。内部控制是企业进行管理的重要手段，内部控制进行不得当可能会造成企业破产，在市场竞争激烈的情况下，企业之间的竞争也逐渐加剧，因此，加强企业的内部控制刻不容缓，以此来避免企业经营和财务问题的发生，促进企业健康和可持续发展。

一、企业财务会计内部控制的简介

企业财务会计内部控制是指通过整合财务信息和业务信息，使财务信息能够真实反映企业经营状况，并在企业内外部进行传播，从而为企业的日常管理提供依据。

二、企业财务控制的作用

（一）提高企业竞争力

影响企业发展有多种因素，其中财务会计质量和财务会计内部控制水平是企业竞争力的一个重要体现，良好的财会内部控制能够对企业的各项生产经营活动进行有效监管，从而使企业的管理能力得到提升，并能够增加企业的信用等级，获得市场和供应链的认可，最终提高企业的综合竞争力。

（二）规避企业经营过程中的风险

由于企业在日常经营的过程中存在多种运营风险因素，若企业不能及时制定合理有效的经营对策，企业的经营能力便得不到提升，给企业的经济效益和社会效益带来不利影响。因此，企业在日常经营的过程中应当合理运用财务会计内部控制的方式，及时辨识经营当中存在的风险，采取有效手段避免经营风险的发生，从而促进企业资源的合理调配，确保企业在经济发展的新形势之下顺利运行。

（三）贯彻落实长期发展目标

在企业经营的初级阶段，应当把企业各部门的工作效率纳入企业发展的目标中，监督各部门合理规划实际经营活动，采用财务会计内部控制来促进部门发展，确保可以掌握企业发展的全部问题，使企业的运行效率得到提升，从而使企业实现自身可持续发展的目标。

三、企业财务会计内部控制的环境变化

（一）会计制度的变化

随着市场经济的快速发展，不同行业均以新会计政策为依据，对财务会计进行了细化和规范化调整，解决了许多困扰企业财务前期的遗留问题和不规范的核算方法，从而确保企业各项财务实务符合准则要求，明确资金用途，使得企业切实实现了内部控制的目标。但是，随着企业的迅速发展，企业的财务会计制度也发生了变化。为了能够更快地适应会计制度发展的需要，企业应该依据新的会计制度对企业内部控制的制度进行完善，确保财务人员的专业素养和账务处理能力得到提升，从而合理利用财务会计制度管理企业的财务问题，实现资产的合理配置，确保资金使用情况保持合理。

（二）财务政策的变化

财务会计是保障各个行业的企业可以平稳发展的重要内容，由于财务政策发生了变化，使得企业的预算会计和财务会计均发生了变化。企业通过运用会计系统内的双重系统功能，实现了共同计算预算会计以及财务会计的目标，通过运用各种双倍方式，例如双基础、双报告、双功能等，确保企业的财务会计内部控制符合标准。同时，财务工作在周期方面也产生了变化，由于财务周期的缩短，不管是在财务报表的制定上，还是在经营目标的制定上，过去的财务报表和经营目标都无法满足市场经济发展的需要。在财务政策发生变化时，会计信息的准确度也应当提升，这样才能促进企业的经营水平的提高。

（三）内外环境的变化

由于社会发展阶段的不同，所面临的问题也不同。资金问题是企业目前面临的主要问题，财务会计内部控制质量与要求不符，致使企业出现资金问题，不利于开展后续工作。所以，企业应当根据各个项目的不同资金要求，合理利用资金，严格把控资金的流向。除此之外，还需对管理方法进行创新，适应市场发展的需求，促进财务工作向着规范的方向发展。

四、企业财务会计内部控制面临的困境

（一）财务会计内部控制意识薄弱

企业财务会计内部控制意识欠缺主要有以下几个方面的表现：首先，企业财务会计难以落实内部控制工作，因为企业的管理人员以及员工均不能够完全理解财务会计内部控制的内涵，认为财务工作的目标仅仅是为了将企业的财务状况反映出来。这就使得财务会计内控不能够达到预期；其次，某些企业为了促进企业发展的正规化，对财务会计内部控制进行了具体的方案制定。但是，因为理论不够充足加上对公司实际组织架构职能分工缺乏深刻的理解，导致内部控制方案仅仅流于表面；最后，大部分企业对企业财务内部控制缺乏重视，内部控制方案并没有密切结合企业发展的实际。因此，企业财务会计内部控制意识的薄弱是导致内部控制方案不能够大范围实施的首要因素。

（二）财务会计内部控制评估体系科学性与合理性欠缺

企业财务会计内部控制评估体系是否科学对财务会计内控的工作质量具有直接性的影响。财务会计内控工作的范围较为广泛，而且容易受到多种因素的影响，我国的大部分企业内部控制的评估体系均存在或大或小的问题，具体有以下几个方面的内容：首先，在企业进行日常经营的过程中，企业经营及资金分配与企业的盈利情况息息相关。现阶段因内部控制及评估体系没有办法发挥实际的作用，内控的体系和企业实际之间普遍存在较大的偏差；其次，企业财务会计内部控制评估体系的可实行性达不到要求，财务会计内部控制体系在建立和整合的过程中，需要以企业的实际经营情况以及发展目标为依据，若脱离了企业的实际来建立内控评估体系，不仅会使评估结果出现问题，而且也不能够将企业存在的经营问题反映出来；最后，大部分企业在建立财务会计内部控制评估体系时只进行实践，专业的理论依据欠缺，从而使得财务会计内部控制评估体系缺乏合理性，甚至会导致某些员工利用职位之便以及财务评估体系的漏洞来牟取不正当利益，严重抑制了企业的正常发展。

（三）财务人员整体素质低，欠缺专业技能

因为企业对财务会计内控缺乏重视，使得财务会计内部控制人员的专业水平达不到职位的要求，某些工作人員财务会计的理论知识缺乏，而且进行财会内控的方式过于传统，控制理念落后，使得企业开展财会内部控制工作没有办法达到应有的效果。同时，由于科技的发展，各行各业工作人员的工作方式都发生了很大的变化。在信息技术的基础上进行财会内控是会计行业现在以及未来的工作方向，这也对财会内控人员提出了更高的要求，财会内控人员不仅需要具有一定的财会基础知识，还应当具有利用相关软件系统处理数据的能力，未来还需要有利用大数据系统及智能化软件进行内部控制分析的能力。

（四）内部监督不到位

内部审计是对财务会计进行内部监督的重要手段，其不仅可以对财务会计内部控制作出合理有效的评价，而且还可以提升企业财务会计内部控制的水平。但是，部分公司仍存在未设立内部审计部门的问题，导致企业内部不能够按时进行内部审核，财务会计内部控制更是无人监督，尽管部分企业建立了内部审计部门，但是部门内的人员较少，工作繁多，也不能及时对企业财务会计内部控制进行监督，导致开展审计工作的频率低，不能及时查找并解决工作中的问题。就算设置了审计部门，审计人员的工作职能也仅仅停留在传统的审计范围内，缺少效率、缺少持续的跟踪以及实时监控，企业部门在面临审计时也能够将资料补齐应付了事，并不能真正规避并解决企业发展存在的问题，致使内部审计工作流于形式，缺乏执行力。

五、企业财务会计内部控制的对策

（一）增强财务人员的财会内控意识

现如今，经济发展的速度呈逐渐加剧的趋势，所以市场内部的竞争仍然在持续，企业若想在市场内部获得一定的地位，将自身的管理能力提升是必不可少的。只有不断提高企业整体管理能力，利于提高企业整体竞争力度，从而协助企业更加快速地适应激烈的市场竞争环境。若想提高财务管理相关能力，开展财会内部控制工作是首要条件，同时也能够为企业长期、健康发展带来一定的动力。基于此，企业应该采用多种方式提高财会内控水平，从而增强财务人员的内控意识。首先，企业内部管理人员需高度重视其财会内部控制工作，明确财会内部控制工作存在的长远价值。管理人员可以通过开展讲座、培训的方式普及财务会计内部控制的基础知识，使会计人员的工作思想发生转变，从而促进财会内控管理工作的顺利开展。其次，加强财务工作人员的财务会计内部控制意识，认真处理好工作中的细节问题，促进财务会计内控环境朝着多样化的方向发展，优化内控制度，为企业日常经营活动的正常进行提供保障。最后，企业还应当采用有效的手段转变工作人员的内控思想，使其明确自身的职能范围，保持良好、正确的工作态度，使员工的工作积极性得到最大限度地提升，构建和谐、轻松的工作环境。

（二）完善企业内部评估体系

财务会计内部控制具有较高的复杂性，工作所牵涉的内容范围较广，且以企业的资金为主要的工作对象，因此，只有不断推进财会内控的进程，才能够为资金流动和有效使用提供更好的保障。企业落实财会内部控制工作是各式各样因素一同作用的成果，因国内有关企业不够重视构建内部控制有关评估机制，致使评估机制面临较多的问题，因此，优化现有的企业内部控制评估体系尤为关键。

首先，将完善硬件和软件基础设施放在首要位置。其次，积极处理好企业财会内部控制相关评估机制所面临的各种问题，同时构建更具针对性的处理方案，企业内部通过建设财会内部控制相关评估机制，进一步为企业长期持续发展提供一定保障。再次，制度保障是基础，利于推进企业财会内部管控工作。因此，通过建立健全企业财务会计内部控制评估制度，规范财务人员的行为，能够保障企业财务会计工作更加规范。如果财务会计内部控制评估体系不够完善，财务人员的日常工作便没有依据，容易出现各式各样的问题，且发生问题时不能够明确责任方，工作人员之间互相推诿，不但不能够解决问题，而且还会导致企业内部秩序紊乱。最后，企业应该积极完善财务会计内部控制评估体系，建立健全各项规章制度，明确员工的职责范围，规避财务工作中的风险和漏洞。同时，在对财会内控相关评估机制不断完善的过程中，也无法全都使用过往手段和其他企业经验，需要将企业发展的实际状况和战略目标为参考，制定合理适用的评估体系。

（三）强化财务管理工作人员的培训工作

针对财管工作人员展开职业技能培训，可以不断提高其专业的工作能力和水平。财管工作人员的能力直接影响着企业内部财管工作整体质量，基于此，需要及时提高财管工作人员专业的工作能力及水平。企业可以采取讲座这一手段，诚邀财管相关专家学者向企业内部财管工作人员传授各式各样的经验，使其能够对财会内部控制相关工作有更加深入的了解，使其在进行财会内控时能够制定针对性的方法，从而提高财管人员的实际工作能力。除此之外，若想真正调动财管人员的工作积极性，应当建立健全奖惩制度，将日常工作表现结合好管理工作者个人薪酬，对工作认真负责的管理工作者予以物质奖励，对工作过程中敷衍、不认真的管理工作者进行惩罚，从而降低财务管理人员工作中的问题，使其在专业能力方面得到提升，以适应岗位的要求。

（四）开展内控监督

若想实现对财会内控的监督，就要设置独立于财会部门的内部审计部门，并完善人员配置，切实有效地监督财务会计内部控制工作。

结语：

若想使企业财务会计内部控制水平得到提升，企业应当制定针对性、高效性的工作方案，包括加强财会人员的内控意识、建立健全财务会计内部控制的评估体系、对财务管理人员定期进行培训、强化对财会内控的监督等等。除此之外，企业管理人员还应该基于市场经济迅速发展的现状，合理规划企业的发展方向，制定战略性的发展目标，寻找科学、适用、高效的发展路径，充分发挥企业财务会计内部控制的积极作用，使企业朝着稳定、持续的方向不断发展。