事业单位财务风险的防范措施

孔文苑

随着经济业务越来越多样化，事业单位不可避免地出现财务风险。本文先对事业单位的财务风险进行一个系统的综述，包括类型、特点、形成原因，在此基础上提出事业单位财务风险的防范措施。指出事业单位在防范财务风险时，可以重点从三个方面入手，一是提高财务风险防范意识，二是健全财务管理制度，三是构建财务风险预警体系。

事业单位改革过程中，开始由之前单纯的公益性职能延伸至服务的综合性，市场化的趋势越来越明显。市场化趋势下，事业单位在非经营性财务管理方面面临一些挑战和风险，且具备不确定性，如未能有效控制和预防，必然会诱发财务风险。事业单位为确保自身可以获得健康发展，规避好财务风险，必须十分重视财务风险的防范，确保财务管理的规范化。目前，很多事业单位在财务风险防范中做了很多尝试，运用了较多科学可行的财务风险防范措施，大大降低了财务风险发生频率，不过也有不足之处，比如财务风险防范的信息化水平不足，财务管理制度有待健全等。针对此，事业单位必须在财务风险的防范方面进行更多的研究，不断完善和优化财务风险防范措施。

一、事业单位财务风险的类型及特点

（一）财务风险的类型

事业单位常出现的财务风险有四大类，即道德层面的财务风险、管理层面的财务风险、核算层面的财务风险、支出层面的财务风险。

在道德层面的财务风险中，财务工作人员的道德素养可以直接关乎事业单位的财务管理成效与资金安全。如果财务工作人员的专业水平不达标，且道德素养不佳，则在日常的财务管理工作中势必出现问题，比如单据审核不认真、预算编制粗糙与随意性大，甚至是会利用职务之便挪用公款。这些不良行为均可以诱发财务风险，致使事业单位的利益受损。

在管理层面的财务风险中，为有效降低事业单位的财务风险，国家非常重视事业单位的财务巡查，并且巡查力度不断增强，取得了不错的成果。但一些事业单位在财务管理制度的落实和约束方面依然存在力度不足的情况，未能进行科学有效的财务监管控制，一些财务管理中的风险不能及时发现和消除，导致财务管理信息缺乏真实性和完整性。除此之外，财务风险防范视角下，事业单位必须要重视内控管理，若是内控管理制度不健全或未发挥最佳效能，必然诱发管理层面的财务风险。

在核算层面的财务风险中，当前事业单位的改革工作已经取得了良好成效，并且“营改增”也已经全面覆盖。在此背景下，事业单位以往所使用的记账方法不能有效满足会计体制工作，同时一些事业单位的财务工作人员在财务核算、财务知识更新方面均存在一定不足，难以有效满足事业单位的核算需求。财务工作人员在财务核算工作中出现计税依据不合理、收入确认时间不当这些问题时，均会诱发核算层面的财务风险。

在支出层面的财务风险中，支出是重要的财务组成部分，主要包括项目支出、基本支出這两大内容。在较多的事业单位内部，支出层面会出现较多的财务风险，往往造成的不良影响较大。比如支出内容清晰度与真实性不足，再比如预算管理制度不尽健全，未能有效约束支出行为，均可能导致事业单位出现财务风险。

（二）财务风险的特点

事业单位的财务风险有三大特点，即客观存在、可以防范、类型多且复杂。在客观存在这一特点中，事业单位的生产经营因为受到较多内部和外部因素的影响，出现财务风险是不可避免的，财务风险始终都是客观存在的，往往是人为无法控制的。还有一点，因为一些客观因素的控制作用，事业单位所出现的财务风险无法从根本上有效转移，财务风险具有客观性。在可以防范这一特点中，财务风险的发生不是一蹴而就的，而是有一个发展过程，如果可以按照要求做好财务管理工作，则可以尽早预测财务风险，提前进行财务风险的防范，从而尽早消除财务风险，避免对事业单位的正常经营活动造成不良影响。值得一提的是，在信息化时代，财务风险防范时可以有更多的技术支持，尤其是可以借助大数据和云计算技术进行早期的财务风险预测，并得到可行性的建议，对提高财务风险防范水平大有裨益。在类型多且复杂这一特点中，较多的内部因素和外部因素均可以诱发财务风险，导致事业单位所出现的财务风险较多，不仅财务风险类型多，且较为复杂，事业单位在防范财务风险时面临较多的困难。若是不能发挥好人才优势、技术优势、制度优势和管理优势，势必导致财务风险造成更多不良影响。

二、事业单位财务风险的形成原因

事业单位出现财务风险的原因是较多的，主要有三点，一是财务工作人员的财务风险防范意识淡薄，二是财务管理体制不尽健全，三是财务监督力度不足。

财务工作人员的财务风险防范意识淡薄，较多事业单位财务工作人员没有充分的财务风险防范意识，认为只是管理好单位资金、记录好单位资金收支活动、按时提供财务报表便可以。一些财务工作人员甚至认为资金出现问题，单位会出面解决，所出现的财务风险会由国家财政承担，与自己没有太多的关系。

财务管理体制不尽健全，当前有较多事业单位的财务管理体制不尽健全，尤其是缺乏财务风险防范视角下的内控管理制度，财务风险防范规范性不足。另外，一些事业单位在财务风险防范的责任落实、监督管理中存在不足，未能将财务风险防范的责任细化分解，并落实到具体的部门和人员身上，容易出现“无人管”和“多人管”的问题。当监督管理力度不足时，早期的一些财务风险因素不能及时发现和消除，甚至会让财务管理体制形同虚设，财务管理漏洞百出。

财务监督力度不足，规避财务风险时，事业单位必须认真做好财务监督，借助监督管理的作用及时消除财务风险。为此，事业单位应该进行全过程的财务监督，不过有很多事业单位没有认真做好事前监督、事中监督，将重点放在事后监督，财务管理效果不佳，也不能有效跟踪会计业务和资金的动向。比如当财务监督力度不足时，容易出现付款审核不够严格有效、资产浪费与资金损失这些问题，容易导致财务风险。

三、事业单位财务风险的防范措施

（一）提高财务风险防范意识

事业单位在防范财务风险时，首先要从思想层面上进行系统的改变，充分意识到全过程防范财务风险的必要性和重要性，努力在单位内部营造一种积极防范财务风险的良好氛围。在提高财务风险防范意识时，主体是财务工作人员、领导层、岗位职工，重点是财务工作人员。比如领导层要提升认识水平，做好统筹管理工作，为财务风险防范创造良好的条件，指导财务工作人员有效进行财务风险的防范。事业单位在提高财务工作人员的财务风险防范意识时，可以重点从三个方面入手。第一，要坚持把好财务工作人员的招聘关，确保所选拔的财务工作人员无论是专业胜任能力还是职业道德修养均可以达标，且有强烈的财务风险防范意识，可以积极参与在单位的各种财务管理活动之中。第二，单位内部应该定期或不定期组织各种宣传活动，重点进行财务风险知识的宣传，帮助财务工作人员掌握更多财务风险防范的知识与技能，比如可以知晓事业单位常出现的财务风险类型和表现形式，具备防范各类财务风险的能力。第三，单位内部可以结合实际情况组织财务工作人员参与各种教育培训活动，比如可以组织专家讲座，帮助财务工作人员提升职业道德修养，掌握更多的专业技能。另外，一些财务风险在发生后，必须第一时间进行行之有效的处理，这需要财务工作人员有很强的应变能力，具备处理意外财务风险事项、常规财务风险活动的能力。除此之外，信息时代下用于财务风险防范的技术手段较多，财务工作人员均应该积极学习，提升自己的技术技能，掌握运用各种财务风险防范方法的要点，科学有效地消除财务风险因素。

（二）健全财务管理制度

事业单位应该在财务管理制度的建立健全中做持续性的工作，发挥好财务管理制度的各方面优势与效能，为财务风险防范提供强有力的支持。事业单位在健全财务管理制度时，可以重点从四个方面入手。第一，结合单位实际运行要求合理设置财务人员岗位。在设置财务人员岗位时，应严格按照精简、科学、制衡、透明、高效这些原则，同时要遵循不相容职务相互分离的要求，详细划分各个岗位的工作职能，由专业的财务工作人员负责财务管理工作，全程做好财务风险的预测与防范。与此同时，还要形成财务工作相互监督管理的机制，确保财务管理工作处于相互制约、相互监督的状态。第二，要坚定落实财务工作人员岗位责任制度，每个岗位都有相应的职责，规范岗位工作程序，并制定出科学可行的岗位责任制，避免后续的财务风险防范与管控中出现“无人管”或“多人管”的问题。在此过程中，應该积极完善会计账簿与会计报告处理程序、会计凭证，确保各项财务管理工作都有责任人。第三，要建立健全内部控制制度，对财务风险实施全过程的内部控制。健全内部控制制度时，应该遵循适应性、重要性、全面性和制衡性这四大原则，确保内部控制的科学有效。为确保财务管理工作的有章可依和执法有度，事业单位要建立起责任人制度和问责制度，同时依托内部控制制度。在资金的支出方面，应该健全资金审批制度，确保每一笔支出的资金都安全可靠，资金使用过程中应该执行跟踪管理制度，及时发现资金使用中的风险，从而早期进行防范。第四，要强化内部监督力度，尤其是要对资金审计、会计工作进行全程的监督管理，并努力使财务管理工作处于独立、规范的状态。除此之外，财政部门、纪检部门、审计部门要相互合作，共同参与在财务管理的监督工作中，督促财务工作人员遵纪守法，将财务风险消灭在萌芽之中。

（三）构建财务风险预警体系

事业单位在构建财务风险预警体系时，应该努力促使财务风险预警体系可以达到“三位一体”的效果，即实现预算、预警和评价的一体化。为此，事业单位要同时建立预算体系、设置合理的报警点，同时进行定期的评估与评价。首先，事业单位要积极建立健全预算体系，确保可以有一套系统的财务预算体系，做好预算管理工作，此过程中应考虑各种信息技术手段的引入与运用，尝试建立财务预算信息系统，主要是运用大数据技术、云计算技术、物联网技术。在财务预算信息系统的支持下，财务工作人员可以更好地为决策层提供融资建议，确保融资和投资始终保持在平衡状态，不至于出现资金周转困难的情况，从而有效控制财务风险。其次，事业单位要设置出一个科学可行的报警点，一旦出现财务风险则可以报警提示，确保管理层及时知晓财务风险和采取措施，从而有效降低财务风险所造成的损失。设置财务风险的报警点时，事业单位要进行综合性的考量，便于报警点可以发挥出最佳的效能。最后，事业单位要对财务管理工作进行定期或不定期的评估与评价，及时发现财务管理工作中所存在的风险点，并制定针对性的财务风险防范方案与措施。考虑到财务风险具有复杂性和专业性，为有效解决财务风险，事业单位必须持续性优化与完善财务风险防范方案，认真做好“分析论证”“综合评价”这些方面的工作。

结语：

财务风险的防范至关重要，事业单位应该将其视为日常管理工作的一大重点，认真做好财务风险的预测与防范，有效消除财务风险因素，避免对正常的经营管理造成不良影响。防范财务风险时，事业单位应该紧紧抓好财务管理制度、财务风险预警体系这两个强有力的抓手，同时要发挥好人才优势，由专业的财务工作人员进行财务风险防范，以求财务风险防范的有效性与规范性。