企业税务筹划在会计处理中的应用

钟雪丽

企业税务筹划工作是财务工作的重点内容，可通过降低税务支出来实现利润增收，促进企业综合竞争实力的提高，因此，不断完善企业税务筹划工作并将其运用到企业的会计处理过程中，成为企业相关人员的核心工作内容。

近年来，国家为缓解企业所面临的经营压力，已出台多项管控政策以及税务优惠措施，提高了当前企业的税务筹划利用空间。只有在符合国家相关税务规定的前提下，及时了解企业当前生产经营过程的实际状况，才可有效节约企业税务成本，促进企业的经济效益提升，推动其实现可持续性发展。

一、企业税务筹划的初步分析

我国当前在税务管理方面的法律法规之中已明确规定，企业的税务筹划就是指通过严格遵循税务管理法律的规定，依据税务法律的指导，对企业日常生产经营过程中的资金以及管理等方面进行筹划安排，从而降低企业的税务支出，实现效益的最大化，企业合理的税务筹划往往能为企业节约更多的税额，最大程度地降低企业的税务负担。但是由于当前企业的税务筹划工作相对复杂，企业面临着多种多样的经济业务，会计处理方法也不尽相同，因此便造成当前在企业的税务筹划工作中存在着诸多困局，限制了企业的发展。

二、企业税务筹划与会计处理之间的关系

（一）税务筹划是企业会计处理的核心性内容

在企业的发展过程中，财务管理工作是企业的重点工作，由于其涉及的内容较广，只有做好税务筹划工作，才可保障各项财务管理工作的顺利开展，所以税务筹划工作是企业财务会计处理的核心性内容。例如：在企业经营过程中涉及生产投资、利润分配等有关内容，在开展税务筹划时，通过保障企业在经营过程中有关财务信息的准确性与真实性，便可将税务筹划与会计处理工作紧密结合，继而制定出符合企业发展的税务筹划方案，促进企业的发展。与此同时，无论是企业的开业登记、税务登记，还是企业进行所得税缴纳活动都与企业的会计处理存在着紧密联系，企业通过制定合理的风险防范体系，对税收进行定期核查，从而便可使税务筹划工作变得更有效率，最终消除财务风险，促进企业综合竞争实力的提升。

（二）税务筹划与会计处理具有共同的目标

企业在日常生产经营过程中的最终目标便是使企业在生产经营过程中获得效益最大化，而税务筹划工作由于对企业的税务进行了妥善管理，将各项优惠政策融入于管理体系中，进而便使得企业更加注重财务会计处理以及税务筹划工作的重要性，因此税务筹划与会计处理的共同目标皆为提高企业的管理水平，促进企业经营效益的提升。

三、企业税务筹划在会计处理中的应用原则

（一）遵循前瞻性原则

现代企业在开展日常经营管理过程中的财务管理工作时，应严格遵循税务筹划的前瞻性原则相关要求，即通过提前预测在税务筹划过程中出现的各项安全隐患及时调整会计处理工作方向。首先，在企业的发展过程中，通过紧跟市场发展的步伐，建立税务筹划风险防范体系，从而保障企业实现可持续性发展目标。其次，企业管理层通过定期对企业上下游产业链进行深入分析，对关联方实际运营状态进行掌控，从而对企业未来的发展趋势做出合理预判，进而让企业能够开展高效的税务筹划工作，最终节约企业税费，保障税务筹划的合理性。

（二）遵循合法性原则

这主要指企业在发展过程中应充分重视税务筹划管理工作对企业自身所产生的有利因素，通过结合企业当前的发展情况，进行税务筹划方案的制定，从整体上提升企业的日常经营管理效率。首先通过建立完善的税务筹划机制，严格要求各管理部门按照税务筹划方案开展工作，在开展税务筹划前深入了解相关法律法规内容，与此同时，通过明确内部管理人员的税务管理理念，提高纳税意识，进而便可使企业各项财务数据的真实性得到保障，避免企业存在偷税、漏税的行为而造成企业发生财务经营风险，对企业的自身形象带来影响。

（三）遵循成本效益原则

企业在经营过程中开展税务筹划工作的重点内容便是有效控制企业生产经营的成本，促进经济效益提升，因此便需遵循成本效益原则，使企业保持长期获利能力。其主要路径便是通过合理纳税，将迟延纳税的资金直接应用于企业各项生产经营活动中，使资金的利用效率实现最大化，提高企业的总体盈利能力，降低企业的运营成本。除此之外，通过对日常收入支出进行科学管理，严格约束企业各项经营行为，让税务筹划变得更加精准，以实现低成本、高效益的会计工作原则，最终便可降低企业的经营成本，保障企业获得经营效益的最大化。

（四）遵循目的性原则

企业进行税务筹划的最终目标便是实现效益的最大化，因此在筹划方案制定过程中必须依照企业具体业务的发展情况而进行调整，保障企业的整体目标与各业务目标实现有效结合，促进最终目标的实现，例如：通过安排专项税务会计人员管理税务筹划工作，通過明确税务筹划目标，对各项业务的税务筹划执行效果给予资金奖励，进而便可使企业内部的员工工作积极性得到提升，有效提高企业的各项生产经营利润指标。

四、企业税务筹划在会计处理中的作用

受经济全球化影响，企业在当前市场环境中所面临的竞争压力与日俱增，众多企业为有效消除生产经营过程中的风险，便采用了众多管理举措，税务筹划管理便应运而生。企业通过结合自身的实际发展特点，注重加强税务筹划管理工作，便可有效提高企业的财务会计处理水平，获得效益的最大化，因此企业税务筹划在会计处理过程中意义重大，具体则体现为以下四方面。

（一）可充分完善企业的管理制度

企业的发展离不开企业日常经营管理制度，而当企业税务筹划在会计处理过程中得到应用时，由于可有效帮助企业完善税收管理制度，从而便可降低企业的成本支出，例如：通过建立科学的税务筹划体系，帮助企业完善内部各项管理制度，让企业的整体运作水平得到提高，最终在市场中获得持续发展潜力。与此同时，由于在进行税务筹划时，企业对日常会计核算工作进行了充分整合，进而使得企业的税收筹划工作有充分数据支撑，从而便可保障企业日常各项管理事务运行的规范性，最终有效降低企业经营风险，使企业的工作效率得以提升，因此税务筹划在会计处理过程中得到应用至关重要。

（二）可有效提高企业的会计处理水平

当企业让税收筹划工作得以有效运用时，便表明该企业拥有工作能力较强的会计处理团队，税收筹划工作的顺利开展需要企业会计处理人员进行精确的财务核算以及高效的财务管理，因此便可有效提高企业的会计处理水平。例如：在开展实际的税务筹划工作时，由于明确要求工作人员要保障税务筹划工作的合法性，从而便可在潜移默化中提升工作人员的综合素质水平，进而开展高效的会计处理工作。除此之外，由于在开展税收筹划工作时对企业会计人员开展了定期培训，使其充分掌握国家税收法以及会计准则等相关知识，从而便丰富了会计人员的税收筹划知识，保障税收筹划工作的合理性，最终提升企业的总体会计处理水平。

（三）可为企业带来经济利润

企业在日常生产经营活动中的重点工作便是财务会计管理工作，由于财务会计管理工作的实际效率决定着企业未来的发展空间，而保障税务筹划工作的有效性由此可使财务会计管理工作变得更加规范，从而便可为企业带来经济利润。例如：企业在税务筹划工作过程中，通过延缓企业的资金流出时间，让企业的部分资金可享有免利率待遇，使税务筹划工作的效率得以提升，从而让企业的资金得到充分利用，提高资金的使用价值，降低了企业内部现金流的支出。另外，由于企业在开展税收筹划时增加了企业现金的净流量，从而使企业的会计处理工作水平得以提升，为企业的经营效益提高奠定基础，所以税收筹划工作对会计处理具有不容忽视的作用。

（四）可逐渐增强企业的纳税意识

基于企业开展税务筹划的最终目标便是提升企业的经营效益，降低企业的税收负担，而由于企业在实施税务筹划过程中遵循了全局观念，从企业自身发展的全局出发，遵守法律相关原则而开展筹划工作，从而便可逐渐提升企业的纳税意识，保障会计处理的质量。首先在开展税务筹划工作时，由于在法律允许范围内实行内部管理，从而便可让企业提高纳税意识，保障日常生产经营工作的合规性，减少经营风险。其次，由于在税务筹划工作中企业对会计处理方式进行了选择，如选择投资成本法以及投资权益法，从而提高了企业的后续盈利能力，进而让企业的经营效益实现最大化，有效降低在会计处理过程中存在的偷税漏税现象，提高企业整体的纳税意识。

五、企业税务筹划在会计处理中的具体应用策略

21世纪，我国正努力融入世界发展的浪潮中，因此我国的总体经济发展水平得到了充分提高，企业若想在此背景下提高市场竞争实力，便必须开展合理的税务筹划工作，以解决在会计处理过程中遇到的实际问题，降低企业的税收负担，助推企业实现优良发展，通过综合分析，企业税务筹划在会计处理过程中的具体应用策略主要有以下四点内容。

（一）科学运用存货计价

根据国家的税务管理部门相关规定要求，企业的存货计价方式多种多样，具体为加权平均法、毛利率法、个别计价法、先进后出法等，因此若想使企业税务筹划在会计处理中得到有效应用，便必须提高人员的综合素质，使其能够科学运用存货计价，例如：定期开展员工培训，培训其有关存货计价方式的知识，使其在选择存货计价方法前，通过综合分析各计价方法的优点和缺点，选择那些有利于企业实现效益最大化的存货计价方式，从而保障税务筹划工作的有效性，如当市场产品价格出现降低时，企业选择先进先出的方式，从而增加企业本期成本，减少应纳税额。而当进入通货紧缩时期，企业流动资金较为紧张时，选择后进先出法，从而有效降低企业当期所得税的额度，延缓企业资金压力，提升企业日常生产经营水平。

（二）合理选择收入结算方式

企业在销售产品过程中由于结算方式存在差异，采用不同的結算方式会产生不同的收入时间，因此在纳税月份方面也存在不同之处，造成企业的会计处理存在着不合理性，所以只有合理选择收入结算方式，才可有效提高税务筹划的科学性，实现延缓纳税的目的。例如：企业在获得非货币类型资产时不将其作为税收款项，而上报至相关税务管理部门，在相关管理部门核准后，于五年内实行所得税缴纳，从而避免企业在计算税款时，只计入当期收入，而出现所得税数额较大使企业的利润降低的现象，有效保障企业能够充分降低税收风险，提升会计处理质量。

（三）高效选择费用列支

在国家相关税收法律的要求下，企业必须按照会计管理制度中的要求对生产运营中的各项税费进行规范列支，高效选择费用列支，从而使企业对生产经营过程中存在的潜在风险进行提前判断，节约税费额度，例如：企业通过缩短成本费用摊销时间，对增值税发票进行抵扣，从而提高资金的利用率。除此之外，企业通过精准分析运行过程中的潜在风险，准确预判可能出现的费用，通过及时核销已产生费用，进而避免坏账的发生并将提前取得的发票进行入账，最终便可降低企业的税费支出，最大程度地降低存货破损、盘亏现象的发生，提升会计处理的效率。

（四）充分把握资产摊销的时间

由于当前的税收政策处于不断变化中，所以企业便需根据自身生产经营情况，充分把握资产摊销的时间以提高企业的资金周转率，保障各项生产经营工作的稳定运行。例如：企业对无形资产摊销的确认方式以及摊销时间进行科学掌控。从市场变化的角度进行调整，当企业自身发展较为完善时，结合市场情况确定最终的无形资产使用寿命，而当无形资产在市场中处于技术领先地位时，便延长无形资产的使用期限，从而既可降低摊销时间，让企业的总体资产摊销时间变得更加科学，又可消除外界环境的影响，使企业的资金链得到巩固，保障会计处理的有效性，所以是一种行之有效的办法。

结语：

总而言之，若想使企业的税务筹划工作在会计处理过程中得到有效应用，则必须不断完善企业的组织结构，通过提高人员的税务筹划管理能力，使企业内部各部门之间实现有效连接，营造出良好的纳税环境，进而便可在保障企业税务筹划合法性的基础上实现企业效益的最大化，助推企业的最终发展战略目标得以有效实现。