在企业成本控制中全面预算管理的作用

肖姗姗

企业想在当前激烈的市场竞争环境中健康发展，就需要对自身的经营生产成本进行有效控制。企业在新市场经济环境下开展成本控制时，对于全面预算管理的重要性要有正确和全面的认识，并将其作用发挥出来。在应用全面预算管理时，需要企业结合自身的实际情况和市场发展现状，确保全面预算管理的价值得到彰显，使企业的生产经营成本得到有效管控，让企业以适应当前市场竞争环境。

在当前市场环境下，企业能否做好成本管控工作，直接关系到企业的发展状态，也是企业获取最大利润的一种有效手段。在生产经营活动中，管理层通过对企业资源合理整合配置，使企业的生产经营成本得到有效控制。在整个过程中，需要充分发挥出全面预算管理的价值。通过全面预算管理，提升管理水平，控制企业成本，提高企业在市场中的竞争力。

一、全面预算管理相关概念

对于企业来说，在开展经营管理活动时，全面预算可以全面反映出该阶段的所有活动计划，可以准确预测企业在这一阶段的现金收支、生产成本等内容，反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。全面预算管理将更加合理分配企业资源。而且对于不同部门的实际经营状况开展全过程控制和考核，使企业的各项经营活动得到更加顺畅地开展，落实高效组织协调工作。其特点表现为：全额性、全员性、市场导向性和全程性。其中，全额性指的是企业在开展全面预算时，涉及的环节非常多，如财务预算、业务预算、投资预算等。全员性，指的是在企业全体员工的参与下开展的全面预算，对全面预算目标进行细化，各个部门实现更加高效地配合协调，充分发挥出人力资源作用，确保各项资源得到综合利用，实现资源节约发展。市场导向性，指全面预算管理要结合市场的变动情况和实际特点，确保编制的全面预算管理方案具有市场导向意识。

二、企业成本控制中全面预算管理的重要价值

（一）细化了成本战略目标

企业在制定战略目标时，想要顺利实现，其载体就是全面预算管理，企業基于战略目标为指导，全面预测、筹划企业的财务工作和相关的经营活动。在这一过程中落实全面预算管理，可以对整个过程进行监控，通过预期制定的目标与实际完成情况的分析研究，及时调整和改变指导经营方案，让企业管理层对企业的发展现状和未来发展战略及时进行科学调整。在企业开展经营管理中应用全面预算管理模式，确保编制的发展目标与企业的战略要求相符。而且在全面预算管理模式下，可以对各个部门的成本综合考虑，对成本控制目标进行明确，采取科学的管理方式，通过事前规划、事中控制、事后评价，使整体预算具有可行性，确保成本战略目标顺利实现。

（二）对内部资源配置合理优化

内部资源配置是根据企业目标将资源的用途，在不同的时间、空间和数量上进行合理配置。企业在开展经营活动时，由于未合理配置资源，导致各部门发生矛盾，尤其是很多企业的高层管理者，对出现的问题无法及时发现。而应用全面预算管理后，管理层可以全面了解企业的资源情况，并采取最为恰当的方式进行分配，解决各部门之间资源分配不均的问题，降低企业的经营风险。

（三）改善了企业成本控制力度不足情况

企业在当前市场经济环境下想要实现最大化利润，就需要凸显出全面预算管理的重要性，提高成本控制的地位，这也是企业能够实现高利润最为有效的一种途径。企业在发展的过程中提升自身竞争力时，增加产值、提高产品质量很重要，而其中的成本控制是最为重要的一部分，直接关系到企业的发展状态。基于此，企业应当在当前加大对全面预算管理制度的推广力度，确保各个环节的内部成本实现高效管控，比如销售、设计、生产等，使生产经营成本得到降低的同时，提高自身的竞争能力。而传统的管理方式，存在解决问题能力与发现问题能力不足的缺点，再加上管理人员受到技术、资金等多方面的影响，出现决策错误的情况非常普遍。应用全面预算管理，对各部门的控制责任进行了明确划分，并对传统的绩效考核方法进行深化改革，确保有问题及时发现，从而实现成本目标的全过程管理。

（四）提高了企业管理水平

成本控制与战略管理相辅相成，在落实两项工作的过程中，对企业的管理水平也有较高的要求。随着国内外经济形势的快速变化，企业面临的竞争压力越来越大，想要提高自身的核心竞争力，就应该不断地提高自身的管理水平，企业预算管理对企业管理水平有着重要的改善作用。这是因为通过预算管理企业对内外部的发展情况有了充分的了解，对潜在的经营风险进行准确把控，制定有效的发展战略。企业在开展成本控制和战略管理工作过程中需要合理调配和运用资源，编制更加详细、预算更加完善。通过全过程监控经营预算，对各部门的相关活动进行调节，使企业的整体管理水平得到提升。

（五）建设高素质人才队伍

企业想要实现可持续发展，最为重要的是有人才的支持，因此，在落实全面预算管理的过程中，需要建设高素质的人才团队，并对原有的人才培养计划进行改革创新，打造适合当前市场经济发展的人才管理模式。企业可以遵循分级管理的原则，充分发挥出员工的个人能力，让他们有施展才华的平台，为企业和员工的共同发展奠定良好的基础。

三、企业全面预算管理现存问题

（一）各部门之间沟通不畅

企业各部门的支持才能确保全面预算管理活动的顺利推进，才能准确、完整反映出企业的实际总预算执行情况。但在当前阶段，很多企业的部门预算执行时缺乏有效的沟通途径和机制，各部门更加关注自身的利益，与企业的整体发展方案可能存在一定的违背情况，导致企业总预算时常出现变化。这些都是因为部门之间的沟通机制不健全导致，无法实现全面预算管理活动的顺利开展。

（二）全面预算监督体系不完善

虽然近些年各大企业对于全面预算管理的重要性也有了更多的认识，但由于发展改革时间较短，在很多方面还存在缺陷，比如当前全面预算管理监督体系就存在较多问题亟待解决。在落实全面预算管理时，没有充分总结其价值，也未开展完整性、系统性的研究，无法得到精准的预算信息，也导致全面预算管理的作用未得到全面体现。在构建全面预算管理监督体系时，无论是企业领导层还是职工，都缺乏成本管理意识，而且对于全面预算监督方案未结合企业的实际情况及时进行改革，导致编制的预算方案与实际存在较大的出入。

（三）预算编制与成本核算不合理

首先，预算编制不合理。部分企业在开展成本预算编制时，对不同产品和不同项目的特点未充分考虑，对成本预算编制没有进行科学区分，预算编制的方法科学性不强。如果项目变动较大，或产品受到市场供需关系和原材料采购价格的影响比较深，想要确保预算编制的精确度，需要选择合理的预算编制方法，从而实现资源的合理利用。但实际预算编制过程中，很多企业不能充分考虑产品特征和生产成本，因此无法对一些不可预测的因素进行规避，这让预算管理的科学性大打折扣，不能充分发挥其优势作用。

其次，成本核算不合理。企业在开展成本分析和考核的过程中，最为重要的基础组成部分是成本核算，而且直接关系到预算分析考核的效果。但现在部分企业的成本核算，受到业务规模等相关因素的影响，不规范的问题非常突出，这与当前部分企业制定的预算管理制度不健全有直接关系。比如，有些企业的费用发票，会将上个月留到下个月进行清算。这些企业的主要外在表现就是种类繁杂，内部规模较大，财务核算数据不准确，这对企业的可持续发展以及对员工的年终考核都带来不利影响。

四、企业成本控制如何合理应用全面预算管理

（一）对全面预算组织机构进行健全

企业在成本控制过程中，想要将全面预算管理的作用充分发挥出来，需要有更加完善的管理机构作为支撑。这就需要企业对相关专业人员进行选拔、培训，确保组织机构和人员调配能够满足企业当前的发展要求，并将专业人才的主观能动性充分发挥出来，确保制定的全面预算管理计划方案的合理性和科学性。在这一过程中，需要对管理目标进行明确，将经营管理与未来发展密切联系起来，使全面预算管理工作策略和内容能够得到及时调整，并对成本控制目标的整个实现过程进行评估。最后，组织机构在运行的过程中，要明确全面预算管理的具体工作内容和时间，确保编制的合理性和科学性，制定详细的月度预算、年度预算等，并配合预算级次、预算期限，进一步分解预算，激发出员工参与全面预算管理的热情，营造良好的氛围。

（二）建立健全全面预算监督体系

在对全面预算管理监督方案进行制定时，通过全方面考察企业的实际情况，确保反馈的预算信息的准确性和完整性，特别是要精准、深层次研究全面预算管理的实际落实情况，确保各个环节得到顺利推进，充分发挥出全面预算管理的作用。企业还需要在日常工作中积极总结影响预算管理精准性的相关因素，不断改进完善现有的预算信息反馈方法。尤其是随着信息化时代的到来，应当充分利用信息技术对企业的预算执行情况进行全过程跟踪，基于信息反馈系统确保预算执行的顺畅性和有效性。并对这一过程中出现的问题，及时发现处置，并针对问题制定相对应的管理措施，将预算管理的针对性特征充分展现出来。而且要重视企业员工的成本管理意识，这是充分体现全面预算管理价值的基础，也是确保全面预算监督体系与预算管理可以实现紧密结合的重要方面。

（三）优化改进预算编制与成本控制

首先，优化预算编制程序。作为一项系统性工程，全面预算管理需要各个职能部门的大力协作，实现统筹兼顾、相互协调发展。在编制全面预算管理方案的过程中，想要实现高质量推进，需要进一步规范编制程序，遵循从上而下、从下而上、上下结合的原则，针对目前企业存在的问题营造良好的改进环境，打造良好的协作氛围，为企业的发展创造良好的条件，确保整个企业实现高效率、有纪律的发展，而且这对于确保成本控制有良好的环境。实际在执行时，需要在开展编制预算前对目标进行整体分析，制定相应的预算管理方案，对预算总体内容和目标进行明确，使各部门的职责得到确认，确保成本控制工作能够实现有序推进。

其次，加强成本控制执行力。全面预算执行控制阶段，是加强企业成本管理的重要阶段，预算责任部门要对相关预算方案严格执行，并充分利用相关的分析工具，如平衡计分卡等，充分发挥出预算过程控制和成本管控的作用。对全面预算审批程序也要不断进行优化，并严格执行，及时调整不合理的地方，确保全面预算管理目标顺利实现。

（四）完善全面预算管理考核体系

首先，完善成本控制责任制度。为了对员工行为进行规范，需要在每一个成本控制环节中落实预算管理目标，并对各部门和每位员工的相关责任和义务要进一步细化和明确。通过推行全面预算管理，将年度预算指标分解到每一名员工身上，做到“人人头上有指标”，落实控制责任人，将责任制度的作用充分发揮出来。

其次，完善全面预算效果评估体系。企业在开展生产经营工作时，需要在各个环节中渗透全面预算管理体系，对预算考核评估体系不断进行完善。通过预算指标分解，建立一系列分层次、分部门、分岗位的制度和相应的考核标准，形成有硬指标约束的考核兑现制度和体系。通过科学的、完整的体系，可以使预算管理能力得到提升，确保企业的生产成本得到有效控制。为了确保考核指标的科学性，确保反馈考核结果的有效性，需要对原有的评估指标不断进行调整优化，并将全面预算管理执行效果与员工的业绩考核联系起来，将考核结果的评估作用充分发挥出来。在这一过程中，需要遵循奖优罚劣的原则，将员工的绩效考核与薪酬福利密切进行联系，激发出员工的工作积极性和主动性，在福利薪酬上给予适当的补贴和优待，使预算管理的激励作用得到彰显。

（五）通过信息化工具推动预算管理的发展

在当前信息化时代背景下，企业要不断完善现有的财务管理平台，利用先进的信息技术改造更新平台，使其符合企业的实际情况，并通过信息化工具推动预算管理活动的高效推进，提高预算管理的效率。企业财务部门还应当对各个部门的财务管理网络进行覆盖，确保各项经济业务都在软件系统中有所呈现，实时监管企业的各项经济业务。并通过财务软件的各个功能，对全面预算管理中存在的风险及时发现并进行妥善处置，避免成本失控的问题发生。通过对ERP系统的综合利用，使企业在现如今激烈的市场竞争中获得更多的优势。

结语：

企业在发展过程中，为了获取更多的利润，抢占更多的市场，需要不断提高自身的竞争力。而应用全面预算管理措施，能够使企业的成本控制水平得到提升，对生产成本进行合理控制。而且在全面预算管理下，可以结合企业和市场的发展现状，制定更加科学的预算方案，满足企业战略发展需求，确保企业在越发激烈的市场环境中实现良性发展。企业在开展内部经营管理活动时，需要实时监管企业的实际预算情况，并确保各项业务的真实性和完整性，将预算管理的监督作用充分发挥出来。并对原有的财务管理平台和财务软件及时进行更新，明确各部门和个人的责任，为提升成本控制效果奠定良好的基础。