浅析国企全面预算管理存在的问题与改进对策

邵惠炳

［摘 要］全面预算管理是帮助国企实施内部控制，防范内外部风险，提升自身竞争力，最终实现自身战略发展目标的有效手段。本文结合笔者多年的工作经验，对全面预算管理的定义、特征以及国企实施全面预算管理的意义，存在的问题与改进对策进行阐述，以期为国企开展全面预算管理，提升自身市场竞争力，增加企业经营效益提供有益的参考借鉴。

［关键词］全面预算管理；国有企业；问题

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2023.23.007

［中图分类号］F810.6 ［文献标识码］A ［文章编号］1673-0194（2023）23-0022-03

0     引 言

全面预算管理是基于企业战略这一中心，围绕未来经营活动与市场环境变化来制定的，在预算期内企业相关的经营管理目标，在此基础上对企业的财务与非财务资源重新进行调配的管理模式［1］。通过定期考评预算执行结果，根据所得数据对自身经营活动加以调整，从而促使企业达成战略目标。

1     国企开展全面预算管理的重要意义

1.1   推动企业战略目标的实现

国企实施全面预算管理需围绕总体战略目标将其细分为各层级的细小目标，分配给对应的部门与岗位。通过落实各阶段的预算计划，可以确保企业达成设定的目标，防止各种内外部因素对战略目标实现过程的干扰。

1.2   促进企业部门间的协调，提高企业管理质量

全面预算管理的开展需要编制、执行全面预算，划定每个部门及岗位的职责，这有利于各部门之间的有效沟通，从而最大限度避免因为信息不对称而造成的不协调、不一致的问题。这样就有利于协调好企业内部各部门、各岗位之间的行动，促使企业经管效率的提升，助力企业经营目标的达成。

1.3   有助于企业内控管理，优化资源配置

为方便企业领导及时掌握企业的经营信息，企业一般会设定经营目标，对预算执行工作进行跟踪监督，并给予相应的改进指导。国企领导在跟踪研究预算执行工作现状时能从中查出存在的问题或潜在的隐患，从而及时对企业经营发展战略或预算方案加以完善，全面杜绝企业的经营风险。在完成预算编制工作时国企除了要分析自身情况，还需重点对市场变化、竞争对手等信息加以充分深入的研究，梳理出企业发展过程中的缺陷，从而调整优化企业的各项资源。

2     国企开展全面预算管理存在的问题

2.1   预算编制的科学性有待提高

预算编制直接关系到预算管理的最终效果。全面预算编制方法有很多种，常见的包括增量预算法、定期预算法、固定预算法、零基预算法、滚动预算法、弹性预算法等，这些编制方法各有优劣与适用条件［2］。大部分国企在预算编制时往往会选择简单的增量预算法来完成企业预算编制，而且有的国企为了省事直接在往年的企业财务数据与报表的基础上，按一定比率增减进行调整后计算出新的预算结果。这种预算编制方法与企业的实际运营发展脱节，必将导致预算编制的真实性以及全面性被弱化，故很难激发企业内部各部门完成预算目标的主动性。部分国企在预算编制中未充分研究市场现状，所搜集的市场信息比较片面，未针对市场变化及时调整预算，从而导致预算准确性不足。

2.2   预算目标不够合理

国企在开展预算时不能忽略企业自身的现状，而应当待确定好自身战略目标后再组织预算管理。总之，预算管理一定要把目光放远一点，应基于企业长远发展的角度去设计预算管理目标。然而部分国企在设定预算目标时，根本未考虑到激烈的行业竞争、不断变化的市场环境，这就会给自身生产经营效益所造成的影响，因此在预算执行过程中经常存在预算目标与实际脱节的问题。有的国企在设定预算目标时未从自身生产经营实际出发，对新业务与萎缩业务的预测不够科学准确，导致预算目标很难与实际的生产经营活动相契合。

2.3   预算执行不到位

就当前国企预算执行情况来看，存在的问题包括两点。第一，预算执行监督作用需进一步强化。预算执行监督工作不到位，难以了解预算执行活动中出现的矛盾，也就无法及时采取干预措施。由于缺少专业的监督人员与完善的监督制度，预算监督多流于形式，从而削弱了全面预算的执行效果。第二，预算执行考核有待强化。全面预算考核的目的主要是更好地实现企业的战略目标与預算目标。然而在预算考核中暴露出一些问题，常见的有考核指标、考核手段过于单一，缺乏全面性、预算执行考核程序欠缺规范性等。这些问题导致预算执行考核结果的准确性较低，同时也影响到预算执行的有效落实。

2.4   未搭建预算一体化平台，预算信息化程度有待

提升

财政部推出了《预算管理一体化规范（试行）》，这给国企预算管理信息化建设指明了方向。因此，国企要围绕预算管理一体化系统这一中心，制定统一规范的管理制度，实现对预算管理全过程的有效监督，确保各级预算管理工作的规范、有效展开。目前，很多国企由于资金、观念方面的制约，未及时引入各种先进的信息技术构建预算管理一体化信息平台，因此，部门之间容易存在“信息孤岛”的现象，无法有效实现对信息的及时共享，这在一定程度上制约全面预算管理工作的展开，也影响到预算管理的执行效果。由于缺少预算管理一体化信息平台，很难将实际支出与预算目标进行比对，评判二者有无偏差，无法在短期内完成纠偏与调整，导致预算管理与实际目标之间存在不小的差距。预算管理一体化信息平台的搭建也离不开专业人员，需要他们熟练操控系统，而现有的预算管理人员的信息素养相对较低，对相关管理软件与信息技术了解不多。

3     新时期国企提升全面预算管理水平的对策

3.1   进一步提升全面预算管理意识

要提升全面预算管理质量，必须提升全面预算管理的重视度，把正确的管理理念渗透到国企管理中，为国企的预算执行到位提供有力保证。全员性属于全面预算管理的基本要求，必须让全员参与才能发挥出预算管理的效能。国企管理层要高度重视全面预算管理，明白全面预算管理与企业自身战略目标的实现以及长远发展的关系，主动带头学习预算管理知识，并转化为具体行动，起到带动示范作用。同时，在国企内部积极宣传全面预算管理，采用员工喜欢并且浅显易懂的方式进行宣教，让全员了解全面预算管理的意义、方法等，增强员工的预算管理观念，让他们主动参与到企业的全面预算管理中，使其在工作中能严格要求自己，从而助推预算管理目标的实现。在日常工作中要求员工以预算理念为主要导向，构建成本效益观念，把预算效益与预算资金投入相挂钩。预算编制与执行等活动均要反映出全员性，将预算编制落实到相关部门中，并加强全部门的监控，确保预算得到有力执行。

3.2   预算编制要科学合理

财务预算编制是否科学合理直接决定了企业全面预算管理最终效果的好坏，而且科学合理的预算编制也直接影响到企业的长远发展战略。第一，对预算编制的流程与方法加以规范。企业领导要高度重视这方面工作，并从企业长远发展的大局来看待问题，全盘考虑，将各种要素进行合理的搭配与组合，并科学设定企业的预算编制目标，使其与企业发展相匹配。第二，企业各部门根据具体的战略规划目标，完成部门预算草案的编制及规划。最后，由预算管理部门汇总这些草案，对草案进行审核与评定，根据企业领导层的意见进行适当更改，最终确定预算方案［3］。

3.3   设定合理的全面预算管理目标

国企在开展全面预算管理的过程中需将企业的全部经营活动都纳入预算管理之中，并设定科学合理的预算目标，这是确保全面预算管理成效的重要基础。在设定预算目标时除了要考虑上一年度的生产经营情况以外，还需结合企业当前的生产经营业务，在此基础上设定科学的预算目标。具体来讲，国企需安排人员深入到市场展开调研，研究市场经济环境特点与发展趋势，然后确定战略目标，再把战略目标分解为相应的预算目标。另外，在设定预算目标时需遵循全员、全业务的原则，积极走进一线员工之中，将他们的建议充分搜集整理，并采集市场业务数据，将这些数据分析后设定出合理的预算目标。最后，针对萎缩严重的传统业务，国企可予以摒弃，转而加大对新业务的开发力度，预测研究新业务的发展前景，从而明确企业战略经营目标，保证自身的持续性发展。

3.4   加大对预算执行过程的监控

全面预算管理开展的成效主要由实际的执行力度所决定。国企可成立全面预算管理的监督小组，负责对这项工作的执行过程进行监督。全面预算管理监督小组要定期听取预算执行部门的汇报，了解预算执行的成效，评估预算执行部门的工作落实情况。如果预算执行过程中存在与预算目标之间的偏差很小，而且是可控的，需尽快采取有效的措施加以处理，消除预算执行偏差。如果预算执行过程中存在较大，无法控制的偏差，需马上上报给上级，由上级决定是否调整预算目标。另外，要加强关联部门的联动性，加强配合，并由全面预算管理监督小组负责全过程的调控，确保国企向预期方向发展。国企应构建一个健全的财务预算制度，各类财政收支都需要汇报与审核。根据年度预算要求编制每月总预算，每月的预算报告应在规定时间内提交给全面预算管理的监督小组，由监督小组进行审查研究。通过构建完善的预算管理机制，确保资金得到有效利用，避免资金被浪费、闲置或资金不足。全面预算管理的监督小组应全面了解资金的归集、使用情况，确保资金得到合理分配，提升资金的利用率。

3.5   完善预算考核机制

完善的预算考核机制有助于减小预算执行的偏差，实现全面预算的闭环管理，充分发挥出全面预算管理的效用。为此，国企需构建完善的预算考核体系，具体从以下两方面抓起。第一，预算考核要与绩效考核有机结合，绩效考核指标中增加预算执行效果这一项，将员工的预算考核成绩与其绩效薪资相结合，将员工的考核成绩进行排名，采取相应的奖惩措施。在每月月底全面预算管理总结大会上对各部门考核成绩位居前三的员工给予奖金，以激发员工参与预算管理的积极性。由企业预算管理委员会联合人事部门共同组成企业預算考核部门，以保证该部门工作的独立性。同时，要完善相关问责机制，并在落实预算考核工作时参照作业分析原则、目标导向原则、重要性原则等，保证全体人员都能参与到预算管理与资金管理中，让部门分工更明确，增强员工的岗位责任心。第二，广泛应用平衡计分卡。围绕数个非财务指标，常见的有员工技能、客户满意度、市场份额等指标对部门业务进行考核，用于解决单一财务指标评价的弊端，让预算考核更全面完善。

3.6   加快预算管理信息化建设，搭建预算一体化平台

信息时代企业要重视预算管理的信息化建设，这是提升全面预算管理效率的重要基础。不仅能极大提升预算管理的准确性，而且也能有效控制财务风险。对此，企业可与软件开发公司合作，研发出适合企业自身实际的预算管理信息系统或将现有的预算信息化管理模块进行升级，打造成一个集数据采集、生成、监控、分析、处理等功能为一体的内部信息共享平台，推动预算管理与经营业务之间的深度融合，并逐步改进全面预算管理信息系统。全面预算管理信息平台是融合了数据共享、预算管理、绩效考核、经营分析等不同功能的一体化信息共享系统，能够让企业全员都参与进来，而且流程透明公开，实现了业财的深度融合［4］。企业可将自身的战略发展目标进行分解细化，根据不同的细化目标开展财务分析、营销分析、生成分析等工作，在此基础上进行预算编制。该预算管理平台上的有关信息是可以共享的，企业领导与员工可在自己的权限内登录系统，选取自己所需的信息，了解预算执行情况，并做出更合理的决策，推动企业经营目标与发展战略的实现。此外，国企应重视对预算管理人员的教育培训，不仅要加强专业知识的学习，更要注重信息技术的学习，提高预算管理人员的信息素养，更好地适应当今预算管理信息化发展的需要。

4     结束语

综上所述，通过实施全面预算管理将会提升国企的内部竞争力，助力企业实现预定的战略目标。为此，国企应重视全面预算管理，结合自身实际，构建完善的内控管理机制，并借助信息技术提升预算管控力度，充分发挥出预算管理的效用。

主要参考文献

［1］蒋涛.地方国企全面预算管理问题及对策探讨［J］.行政事业资产与财务，2022（8）：42-44.

［2］赵洪波.国企全面预算管理存在的问题及相关建议［J］.中小企业管理与科技，2022（20）：70-72.

［3］唐维霖.国企全面预算管理存在的问题及完善策略分析［J］.上海商业，2021（10）：120-121.

［4］赵秋梅，李新敏.国有企业全面预算管理存在的问题及对

策［J］.河北企业，2020（12）：20-21.