疾控中心财务风险内控管理分析

张志燕

摘 要：疾控中心日常业务具有多、杂、突发性强等特点，其日常运转需要有充足的资金保障，这就需要各级疾控中心具有一套相对完善的财务风险内控管理制度和体系，以便对其财务资金的使用进行有效管理和控制，确保各项资金真正用到实处。然而现阶段我国部分疾控中心在财务管理上还存在一定不足，内控力度欠缺，造成了许多财务风险，这就需要各级疾控中心加强在财务风险内控管理上的研究与探索。本文通过对疾控中心财务风险内控管理所存在的问题进行分析，并提出相关解决思路，希望可以对解决疾控中心财务风险内控管理问题提供借鉴和参考，进一步促进各级疾控中心的高效运转和健康发展。

关键词：疾控中心；财务风险；内控管理

各级疾控中心承担着我国疾病预防与控制的重要职责，在全国性突发公共卫生事件发生时更是战斗在第一线，扛起疾病研究、信息流调等众多工作的大旗。因此，疾控中心日常运行和特殊情况下的运转调度都需要有充足的财力、物力、人力予以支持。作为公益性服务单位，其正常运转大多依靠财政支持，为保证其正常运转，就必须确保其财务资金的安全性，做好内部财务管理与控制工作。可以说，疾控中心的财务风险内控管理对疾控中心的正常运行与发展有着重要影响。基于此，疾控中心在开展实际工作时，应加强财务风险防范与内控管理，完善会计核算方法与体系，加强对各项资源调配使用的管控，不断提高单位的财务管理水平，保证疾控中心的正常运行。

一、疾控中心财务管理概述

疾病预防控制中心是实施政府卫生防病职能的公共卫生技术核心机构，各级疾控中心在突发公共卫生事件应急处置、卫生检验和监测、健康教育与健康促进、慢性病防控、结核病防治、免疫规划、指导下级疾控中心工作等方面发挥着极其重要的作用。随着全国各级事业单位不断深化改革，公共卫生事业同样面临着改革。特别是2020年，面对百年不遇的新冠肺炎疫情，我国各级疾控中心全部投入到这场没有硝烟的战役中，坚定信心、精准施策，慎终如始落实落细各项疫情防控措施，打好了全国疫情防控的阻击战、保卫战和歼灭战，守住了“外防输入、内防反弹”底線，疾控中心工作已上升到保障国家和公共安全的高度。2021年5月13日，国家疾病预防控制局正式挂牌，新机构的成立意味着疾控机构职能从单纯预防控制疾病向全面维护和促进全人群健康转变，不仅能更好地应对突发性公共卫生事件，组织并调动力量进行防控，还能顺应健康发展新趋势，积极应对人民健康发展新需求。由此拉开了省级、市级、县级疾控中心改革的序幕。

疾病预防控制中心作为财政全额拨款的公益一类事业单位，目前，其收入主要来源于本级财政补助的基本支出、中央、省级的专项补助资金等。支出主要是为开展疾病预防控制、健康教育、卫生检验、卫生监测及其他业务活动发生的各项开支和损耗。疾控中心应实行“统一领导，集中管理”的财务管理体制，经费管理应在疾控中心主任的领导下，按照内部控制流程实行“预算管理，指标控制，专款专用，分级审批”的办法，并由财务部门统一核算，统一管理。疾控中心的财务收支管理严格受到上级财政部门、卫健主管部门的预算约束，员工待遇远远低于同级医疗机构人员水平，造成一定程度的疾控人才流失。即便现阶段山东省和安徽省两家省级疾控机构高调官宣，重启面向社会的收费性技术服务，疾控系统一类保障、二类管理的模式，终于不再是纸面的呼吁，开始了首轮落地实施，但是受相关政策以及价格管制等因素的影响，疾控中心的收入仍无法满足其开展工作所需。那么，在改革的形势下，在财政拨款收入有限的历史条件下，节流开源、成本控制就成了当前财务管理的主要任务。

二、疾控中心的财务风险内控管理中存在的问题

（一）各级财政部门对疾病预防控制体系投入不足

我国各级财政部门对疾病预防控制体系财政投入长期以来严重不足，特别是基本支出经费的严重不足。即使2014年中编办会同财政部、国家卫计委出台了《关于疾病预防控制中心机构编制标准指导意见》（以下简称《意见》），其中，提到原则上按照各省（自治区、直辖市）常住人口万分之1.75的比例配备疾控专业人才。但是，由于种种原因，大部分基层疾控机构在编制核定上远远低于《意见》规定的比例，面对疾控工作的日益繁重，疾控中心在日常管理中常常忽视了对财务管理人员的管理与培养，无论是在财务管理培训上，还是在财务管理考核上都存在一定的问题，管理机制尚不完善，培训与考核在实际落实过程中存在无序性、执行力弱等特点，这样无法帮助到疾控中心财务管理人员，导致疾控中心财务管理队伍的成长与发展步伐较慢。

（二）疾病预防控制中心对财务管理不够重视

疾控中心属于公益一类事业单位，整个单位的运营资金主要来源于国家的财政拨款，因而并不需要承担生存竞争压力，这也导致了对财务管理工作的不重视。第一，财务管理层人员片面地将财务管理与现金管理视为等同，以为只要按年初的预算、项目资金方案要求做好资金支付就是做好了财务管理工作。实际上却忽视了内部控制、财务分析、成本控制等重要工作内容。第二，疾控中心只需要对上级的全额拨款进行合理地分配，其职责与工作也较为固定，一般环境下不会出现很严重的经济压力与财务风险。长期在这样的情况下，疾控中心的工作人员通常缺乏一定的财务管理与内控管理意识，没有及时建立财务风险管理体系，不能及时发现财务风险内控管理中存在的问题。这些问题不能及时解决，逐渐积累，最后引发疾控中心重大财务风险与一系列内控管理问题。

（三）缺乏统一有效的财务管理体系

健全的财务管理制度和统一有效的财务管理系统是做好财务管理工作的前提与基础。大多数疾病预防控制中心的财务管理工作并不具备科学、完整的财务管理制度体系，往往是参照上级主管部门、财政部门以及审计部门的一些制度来指导工作，缺乏适合本单位实际工作的制度。所以，在制度设立或执行过程中存在一些不足，在实际工作中容易对疾控中心的发展造成阻碍。自从实行新《政府会计制度》，构建了“财务会计和预算会计适度分离并相互衔接”的会计核算模式，在同一会计核算系统中，实现财务会计和预算会计双重功能。但是在实际工作中还是会有一些缺失。比如，应收账目、资产管理等环节不重视，造成财务管理工作重心出现偏差。另外，疾控中心没有建立完备的财务管理监督机制，甚至在一些基层疾控中心内没有设立单独的监督部门，监督工作大多由财务部门自身来完成，财务监督独立性、客观性、严谨性等得不到体现与保证。

（四）部分项目资金预算管控效果不佳

疾病预防控制中心大部分的资金来源是项目资金，那么，预算管控项目资金是财务管理非常重要的部分，目前，各级疾控中心绝大部分项目资金管控效果较好，项目支出按上级财政部门和主管部门的要求，进行绩效评价，大部分都能达到考评优良，但也存在一些问题有待解决。首先，部分项目资金预算编制不科学、部分项目资金在实际使用过程中执行不到位，进度缓慢。其次，成本核算方面的不严谨，一个单位往往子项目很多，项目之间有交替的现象，从而会导致各子项目的核算任务繁杂，难免会导致实际工作中，因某一项目资金投入不足出现支出赤字，而有些项目又有较多资金的结余。以上种种原因都会造成资金使用效率低下，影响疾控中心整体工作进度。最后，由于编制预算财政要求的时效性在编制时往往高于实际情况编制。预算执行过程中与业务工作脱节，资金的使用率与业务工作开展进度不相匹配。造成了在年终预算资金的节约或超支。

三、优化疾控中心的财务风险内控管理的相关思路

（一）加大对各级疾病预防控制体系的财政投入

一是各级财政部门加大对各级疾控体系的财政投入，特别是人员基本工资和基本工作经费的投入。

二是在人员配备上按照《关于疾病预防控制中心机构编制标准指导意见》，按比例核定编制配足人才，人员基本支出经费财政予以保障。

三是重启技术服务，增加疾病预防控制体系预算外收入，是当前改革的一项重要内容。随着山东疾控中心和安徽疾控中心两家省级疾控机构高调官宣，重启面向社会的收费性技术服务，使得疾控系统一类保障、二类管理的呼声终于有了落地结果。

（二）增强疾病预防控制中心财务管理意识

想要加强和完善疾控中心的财务管理工作，防范财务风险，首先需要加强各级疾控中心财务工作人员的财务风险管理意识，从而保证财务管理工作与内控管理工作的顺利开展。同时，在目前的时代环境下，只有财务管理意识是不够的，还需要提升各级疾控中心财务管理人员的自身實力与专业水平。财务工作人员是完成疾控中心财务管理的主体力量，如果自身都没有一定的专业知识与能力，那么其完成的疾控中心的财务管理工作质量也不会很高。因此，疾控中心应该对财务管理工作人员的综合素质与专业水平提出更高的要求。提高财务管理人员入职标准，加强对在职人员的培训力度。通过培训，财务管理工作人员可以学习到更多的财务风险内控管理相关知识，提高工作人员的专业水平与防范财务风险的能力，让工作人员的自身能力符合时代与市场的发展需求。各级疾控中心的财务管理人员也应该相互交流分享工作经验，相互促进共同进步。同时利用现代化的管理思想处理问题，提高工作人员的工作积极性，使其积极主动参与到财务风险内控管理的活动中来，在工作中及时发现与解决问题，有效防范财务风险。

（三）健全财务管理制度，加强财务管理体系建设

健全财务管理制度，对提高财务管理水平，实现财务管理发挥重要的作用。首先，加强内控管理，建立一整套行之有效的内部控制制度是最有效的财务管理方式，包括预算业务控制、收支业务控制、政府采购业务控制、资产控制、合同控制等全方面，对单位的财务管理进行控制，确保财务管理工作依法依规，健康有序发展。其次，还要建立符合自身需求的财务管理系统，加强财务管理信息化、标准化建设，形成一体化的财务管理系统，保证财务管理系统的全过程能得到有效管控和监督，实现财务管理内部控制的程序化、常态化，有效提升财务管理的准确性、及时性。最后，也需要加强财会岗位和相关人员的监管制度。财务部门不仅要实现对资产财务的监管，也应明确执行主体和执行过程的监管。要对财务活动相关制度的实施情况和实施效益进行考核和监管。要细化资金配置、核算等工作实施流程，做到笔笔收支可落实，责任可追究，从而不断改财务工作的科学和规范化制度，促进疾控中心整体效益的提升。

（四）加强项目资金预算管控，确保项目绩效评价效果从优

针对项目资金预算管控效果较弱的项目，疾病预防控制中心领导层应引起足够的重视，须成立项目实施领导小组，明确职责，落实到人，对项目开展和资金使用情况进行动态管理，协调解决项目执行过程中产生的问题。比如，2020年新冠肺炎疫情暴发，上级临时拨付的项目专项经费，年初并未做预算，在实际资金使用过程中需协调多方，调增预算，确保在突发公共卫生事件发生时，做好相关应急物资的采购工作，能够及时合理使用项目资金。

在进行预算编制制度的建设时，工作人员尤其是内部的管理人员，需要了解我国目前的防疫体系。工作人员可以与医院方面进行有效的结合，了解医院的具体流行病学特征，通过有效的方式进行合理的改革，只有这样才能够使预算编制制度呈现动态化的发展，使疾控中心的内部管理活动能够与我国的医疗防疫工作相结合。

结束语

在全国疾病预防控制体系改革当中，我国各级疾病预防控制中心财务内控工作还存在一些不足，还需要进一步跟随改革的步伐，逐步完善内部财务管理相关制度。在以后的发展进程中，不仅要对原有的财务管理制度进行更新改进，还要结合改革后实际发展的需求，提高财务管理信息化水平建设，提高收入水平，减少疾控人才的流失，为全面高质量发展疾病预防控制事业做出应有的贡献。

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（作者单位：长岛海洋生态文明综合试验区疾病预防控制中心）