公立医院预算编制问题分析与对策建议

罗兰

预算编制是公立医院预算管理的基础与起点，对于预算管理成效有着决定性作用，目前公立医院预算编制工作实施还存在目标不清晰、编制与科室要求不符合、与资产管理脱节等各类问题，影响公立医院财务管理转型发展，需要对其进行重点关注，做好改革与优化，不断提升预算编制科学合理性与全面性，保证预算编制功能作用可以稳定发挥。本文就结合公立医院预算编制存在的问题，深入分析优化预算编制的策略与手段。

公立医院实施全面预算管理背景

近年来，随着公立医院改革的深入推进，公立医院面临着巨大发展机遇以及挑战，高质量实施全面预算管理成为必然趋势，也是医院实现可持续发展的重要手段。一方面，公立医院改革工作实施进程加快，多项政策方针深入落实，为了有效推动公立医院高质量发展，公立医院必须加强内涵建设，逐步实现精细化管理运行模式，加强成本和全面预算精细化管理成为提升医院经济运营管理的首要工作任务。另一方面，国务院办公厅与卫生健康委等多部门发布的《公立医院全面预算管理制度实施办法》《关于加强三级公立医院绩效考核工作的意见》等各项政策方针中都重点强调全面预算管理，将全面预算管理逐步融入绩效考核以及管理制度范畴当中，使得预算管理以及预算编制在公立医院内得到深入推进。

公立医院预算编制问题分析

预算编制目标不清晰 预算编制目标不明确、不清晰是影响后期预算管理质量的关键因素。受传统思想的影响，目前存在预算管理部门与业务部门相互脱节、衔接和沟通不到位；业务部门对预算管理的必要性认识不足，重视不够，积极主动性不高等问题。也正是因为存在上述问题，造成在预算编制阶段难以全面实现业务与财务协调规划，无法设立清晰明确的目标，制定的预算目标并未与医院长期战略化发展规划以及方向予以衔接，不能起到指引性功能作用。

预算编制与科室需求匹配不足 一般来讲，科室工作与预算管理部门有着密切的关系，预算编制时需要与医院科室工作计划和实际需求相结合，保证编制规范合理性与稳定性。但是一直以来，许多公立医院对于预算管理与预算工作关联性了解不到位，无法依托科室实际运营发展需求搭配设计预算编制，自然造成预算编制具备的针对性与可行性降低。

预算编制与资产管理脱节 预算编制的实质是根据医院战略规划来配置各项资源，明确掌握哪些项目能够提前安排、什么资金必须维护保障。但是当前部分医院预算编制设计与资产管理控制有一定脱离，并没有积极合理研究与调查科室资产存量、资产调节配置标准等，科室预算编制依据有一定欠缺，由此引发一系列问题，如资产购置与实际需求相互脱离等情况。

预算编制缺少绩效管理理念 由于预算管理以及编制实施时间比较短，大部分医院对其认识和了解不到位，这也就造成在预算编制时期，难以深刻、高质量融入绩效管理意识，并未形成强烈、浓厚的预算绩效管理控制理念，导致部分公立医院在组织实施预算编制时期，没有深入、全面、细致研究分析预算投入后产出与效益，造成预算编制时期绩效考核具备的导向功能丧失，容易在预算编制时期出现效率比较低、无序混乱等各类问题。

现金预算编制财务风险较高 目前医院预算编制工作实施存在的最显著问题主要有重财务预算轻现金预算、重支出预算轻收入预算等。一方面，因为重视度不够，现金预算编制质量不高，无法直接、全面地展示医院预算年度现金流以及财务状况，难以为预算管理其他环节的开展提供数据支撑。另一方面，部分公立医院在编制收入预算时，未能综合考虑医疗市场、医保政策等因素的影响，导致收入预算编制不合理，增加了医院预算年度内财务风险和资金成本。

公立医院预算编制优化对策

明确预算编制目标 高质量预算编制工作实施必然需要以预算编制目标为依托，全面展现与激活预算编制目标具备的引领功能和要求，需要对其进行高度、全面关注。一是紧紧围绕医院战略发展规划展开预算编制目标设计。在明确掌握医院中长期发展规划以及战略化、系统化发展目标的基础上，强化与各职能部门机构的沟通和协调，结合医院实际运营情况以及内外部政策环境变化，优化组织结构，保证预算编制目标设计规范合理性。具体来讲，需要由医院预算管理委员会牵头，组织相关职能管理部门，全面分析外部政策、内部环境的变化影响因素，合理布局与规划医院学科构建、组织机构以及资源调节和配置。在这一基础上对战略化目标进行任务分解，明确医院年度运营发展目标。预算管理部门围绕年度运营发展目标，精准设计预算目标以及预算编制原则理念，要求各预算编制科室根据医院预算目标，结合实际情况，合理安排本科室工作计划以及任务，以此来为科室预算编制提供合理清晰的指引，保证预算编制目标具备的功能作用可以深入发挥。二是构建预算项目管理模式，落实预算编制目标任务分解。医院预算管理部门需要构建预算项目管理控制機制，将医院各类支出按项目分类纳入预算项目库管理；同时，遵循“按照项目安排预算”的原则，将项目库当作医院预算编制的重要依据，在这一基础上组织实施滚动化预算编制活动，让不同年度预算目标能够深度衔接。

贴合科室运营需求编制预算 业务与财务融合是预算编制工作稳定开展的重要保障，在预算编制过程中，需要始终围绕医院业务工作需求，即医院不同科室实际运营发展要求，切实有效组织实施预算编制工作，以此来实现对医院资源的全面应用、优化调节配置，满足科室高质量发展需求。一是预算管理部门需要深入研究与分析全院临床科室发展与运用情况，结合不同科室实际发展情况选择采取不同预算编制原则以及方式方法。二是不断强化预算管理部门与科室有效衔接与沟通力度，深入探讨和分析科室实际发展和运营状态，明确掌握不同科室优势与缺陷，以此为基础对业务机构和资源进行优化配置、调整改善，进而保证发展与运营效果可以持续增强。

深化预算编制与资产管理的结合 预算管理部门需要强化与资产管理部门交流沟通力度，制定与医院实际需求相符合的资产配置标准，分类编制与论证新增资产配置预算。一是依托医院运营发展需求以及实际情况，设计合理的资产配置标准。医院资产管理部门与预算管理部门要在调查研究行业内部相同规模医院现存的资产配置情况的基础上，依据国家相关规定，结合医院资产存量、应用情况、规模大小、战略化发展标准等，探索设立资产配置标准，保证其与医院实际需求相符合，为审核与编制新增资产预算提供参考依据。二是分类编制、研究论证新增资产预算编制。依托资产配置需求和情况，将预算编制有效分类，组织展开针对性、个性化审核和论证。例如，针对医疗设备设施，可结合医疗发展以及临床需求，将其划分为现有设备更新、现有相同设备增加、新业务与新技术引进三种类型。第一，重点研究论证现存设备维修状态、实际使用年限、同类设备设施工作量与工作情况、对设备进行拟购置，明确现有设备优势和区别等；第二，重点研究与论证医院现存设备应用情况、设备产出与投入状态、设备安装依据和条件等。第三，全面研究和论证医疗设备是否具备新业务、新科技开展的条件能力，是否与政策方针导向相符合、是否与医院实际发展规划相符合，明确新业务与新技术具备的影响力等，通过严格论证保证预算编制科学合理与严谨。

基于绩效管理加强预算编制工作 公立医院在组织实施预算编制过程中，需要结合医院预算管理要求和任务，设计分类分级的预算绩效考核目标与任务，为预算编制以及预算工作执行、项目建设提供强有力、可行性较强的指引与支撑。一是预算管理部门需要助推预算编制的核心功能发挥，不断强化对预算绩效目标管理控制政策方针宣传推广力度，借助预算编制引导核心业务的开展，以此来保证绩效目标与预算能够协同开展。二是需要全面推进业务与财务整合，不断提升两者交流与沟通力度，综合考量与分析项目公益性、经济性、可操作性以及可行性，分析投入产出实际影响因素，遵循“谁申请资产预算，谁设计编制目标”的观念，实现对项目绩效目标分类分级管理控制。具体来讲，层级设计不同项目部门，提升绩效目标考核考量的合理性、精准性与可行性，合理利用与调节配置现有资源，为医院预算编制活动开展提供强有力支撑，进而在业财深度整合视角下让医院预算编制水平持续提升。同时，结合委托第三方机构、专家论证参与等模式，依托医院实际发展规划和需求，采取成本效益研究分析法、因素分析研究法、最小成本法等各类方法，综合分析项目立项经济性、方案实施可行性等因素，对业务部门申请的预算项目开展充分论证评估，并将评估结果当作预算管理部门审核预算的核心依据和标准。

多维度预测和分析现金流量风险 在现阶段社会经济快速发展背景下，要想保证公立医院可以长远稳定运营，就必须确保现金流具备充足稳定特征，多层次、多维度组织实施现金流量预测管理，这不仅可以让财务管理具备较强专业性，也可满足医院可持续、长远化发展需求。需要精准分析现金流量影响因素，高质量组织展开现金流量管理控制。要客观分析医保监督、物价政策调整等因素对预期现金流量产生的影响，科学编制现金流入预算，同时按照预算编制原则，在結合工作任务、人员配置、国家相关制度规定的开支范围和开支标准等因素，充分考虑成本管理与控制的基础上，合理编制支出预算，最大限度规避财务风险。信息化程度相对比较高的医院，还可在预算信息系统当中设计取数逻辑，进而兼顾支持现金流预算、财务收支预算等，让现金流预算编制管理能够高质量落实。

综上所述，近年来，公立医院发展形势越来越严峻，对于发展水平以及财务管理能力要求越来越高，预算编制功能作用越来越显著，需要对其进行重点关注，明确把握预算编制实施中存在的不足以及缺陷分析，结合公立医院实际发展运营情况和需求，改善预算编制策略，精准界定预算编制目标，强化预算编制与资产管理、科室运营管理以及绩效管理融合力度，做好现金流量管理控制，助推预算编制工作质量增强，为医院社会与经济效益提升、稳定发展奠定良好基础。