滚动预算在企业资金预算管理应用中存在的问题与对策要点构架

马萍

基于企业战略发展和高效利用自身内部资源的预算管理越来越受到企业管理层的重视，而滚动预算作为预算管理中常用的一种辅助方法，将其合理地应用在资金预算管理中意义重大，不仅能够合理地配置资金，而且在提高资金使用效率、助力企业降本增效方面发挥着重要作用。鉴于滚动预算在运用中对外部环境具有很强的灵敏性，故而作用于企业的资金预算管理就显得尤为明显，但同时也需要在资金预算管理中不断优化滚动预算运用的方法，充分发挥出滚动预算的运用优势，为企业财务管控和稳健发展奠定坚实的基础。本文首先就滚动预算在资金预算管理应用中存在的问题进行了探讨，进而提出了具体的解决对策，以期能够为相关工作的开展提供参考与借鉴。

现阶段，企业间的竞争加剧加以外部环境的不断变化，资金的科学合规管理就显得愈加重要，而高频率的滚动预算可以快速发现资金中的风险问题，但是由于受到各方面因素的影响，致使滚动预算在实际运用中还存在不足之处。当务之急是要尽快妥善处理好这些问题，确保滚动预算的有效应用，进而在提高资金预算管理水平的同时，能够提高企业预算管理的整体质量，为企业良好发展保驾护航。

存在的问题

未能全面深刻地认识滚动预算 滚动预算的重要性不言而喻，要想保证其运用的效果，关键在于能够正确全面地认识滚动预算。但是，由于企业上下长期受到传统思想理念的影响，在资金预算管理时还是采取的是老旧的方法，未能深刻认识到滚动预算的价值，不能从更深层次的角度去推广和应用滚动预算，在很大程度上限制了滚动预算作用的发挥，阻碍到企业进一步发展。尤其是企业管理层并没有起到很好的引领作用，未能从全局发展的角度去规划资金预算管理工作，致使在资金使用的过程中随意性明显。只有统筹安排，才能结合企业战略目标来合理地对所需资金进行预测和规划，确保每一笔资金都能得到合理利用，让企业有能力面对市场上的各种压力和挑战。

滚动预算的分析不足 预算编制是资金预算管理中的核心环节，一旦预算编制出现了纰漏，势必会影响到最终预算编制的效果。在编制时要加强对滚动预算的分析，确保预算编制方案能够与企业长远发展目标保持高度一致，以此才能实现企业可持续发展的目标。但是，在实际编制中由于滚动预算在设计中应用不明显，在资金筹劃分配时忽视了企业当前的经营现状，无法发挥出滚动预算应用的效用。出现这种情况的原因在于对滚动预算分析不足，各部门过于看重自身利益，未能重视企业的整体利益，很难保证基础数据汇报的准确性和完整性，直接影响到预算编制的有效性，最终会导致对资金的预判不够合理。此外，各个部门交流沟通不畅通，无法获取到最新的数据信息，不仅不能满足预算的需求，也无法保证资金预算编制的科学性、合理性，不能全面地反映出企业经营现状。

滚动预算执行效率低下 预算执行是整个资金预算管理中重要的一环，如不能确保预算执行的有效性，就会限制到整个内部控制体系作用的发挥。当前，滚动预算执行效率低下的主要原因在于过于注重预算编制，而在很大程度上忽视了预算执行，在实际操作中不仅各个部门联系不够紧密，而且对于存在的问题也没有及时反馈，关键是很难及时解决存在的问题。此外，预算监督机制有待完善。要想提高滚动预算执行效果，就应该要加强监督，对滚动预算执行全过程进行监控，以便于能够及时发现问题，解决问题。但是，目前相关的监督工作并没有做到位，不能第一时间发现预算执行中出现的漏洞，未能将滚动预算落实到位，很难达到预期的效果，对企业生产和管理产生负面影响。

解决对策

加强对滚动预算的认识 首先，企业管理层要发挥出自身的职能作用，加深对滚动预算的认识和了解。管理层要明确滚动预算实施的必要性和重要性，借助各种渠道和途径加强宣传，确保全员都能对此有正确的认识，进而增强全员参与的意识，推进滚动预算有效运用。这就要求企业加强管理的规范性，定期组织相关的培训活动，在培训中重点讲解滚动预算实施的相关流程，进一步规范工作人员的行为，避免出现违规操作的行为。尤其是财务部门和业务部门要加强学习，财务人员除了要了解自身专业知识外，还需掌握清楚相关业务内容，灵活地筛选信息数据，确保预算编制的效果。业务人员也需掌握一定的财务知识，能够熟练使用各种系统软件，发挥出岗位作用。关键是财务部门和业务部门要加强联动，共同解决预算编制中存在的问题，确保预算的准确性，在完善资金预算管理机制的前提下，提高资金运转的效率。其次，构建完善的预算管理系统。滚动预算得以有效应用的关键在于有完善的预算管理体系作为支撑，通过滚动预算的动态性、指导性特性进而为企业科学发展提供前瞻性参考依据，鉴于当前的预算管理体系还有待完善，需尽快优化预算组织机构，做好人员配置工作。管理层要统筹规划，合理安排工作任务，不仅要合理设置预算目标，还需做好汇总和审批的工作，尤其要加强对预算执行的管控，有步骤、有方法地去落实资金预算目标，推动资金预算管理有序开展。

注重深入分析滚动预算 为了避免盲目使用滚动预算，需加强分析，结合最新技术通过深层次的分析，逐渐提升资金预测能力，从根源上杜绝资金的浪费。首先，做好前期预测分析工作。全面收集、分析相关的信息资料，以便于能够尽快发现预算偏差，第一时间召开内部会议，共同商讨出解决方案。在商讨时要明确偏差出现的原因，并分析偏差产生的影响，为了避免对前期资金和后期资金产生不利影响，需结合相关数据信息来预测企业未来一段时期内资金变化的情况，在此基础上采取必要的处理措施，尽可能减少主观因素产生的影响，缩小预算偏差。其次，落实好资金预测管理工作。要想落实好该项工作，重点在于做好分期分档滚动工作，以此才能精准地预测企业的资金需求。在预测时不仅要考虑到近期的资金需求，还应该要企业长远发展的资金需求，以此来合理规划资金，确保资金调度使用的合理性。在具体预测的过程中都应该要先了解清楚企业当前业务发展的实际情况，在此基础上预测企业未来发展的趋势，通过掌握的数据来合理预测，避免预测的盲目性。等到了解清楚企业近期、远期的资金需求以后，要全方位地分析预测相关数据，需注意的是，预测的数据一定要贴合企业发展的实际情况，一旦脱离了实际，很难保证预测的科学性。关键在于控制好近期资金需求，并规划好远期的资金需求，确保预算的准确性，致力于促进近期、远期资金需求的平衡性。一般情况下，年度预算的时间为12个月，为了能够确保滚动预算和年度预算之间的有效连接，滚动预算的周期也应该为12个月，依照每隔三个月进行滚动的频率进行，在保证资金预算全面性的基础上，能够提升资金预算编制的准确性。最为重要的是能够避免出现不一致的情况，重点关注预算中的细节内容，尤其是能够对各个项目资金月底使用情况进行分析，为资金合理使用提供保障。此外，远期资金需求预测时不仅要考虑到项目开展的计划，还应该要考虑到企业整体发展规划，在此基础上确定预测的周期时间，并将年度滚动作为滚动周期频率。要着重强调的是，远期预测过程中一定要结合远期资金使用情况做好事前规划工作，在确保事前规划工作合理性的前提下，保证资金调度的科学性，避免不合理的资金调度。

提高滚动预算执行效率 为了能够提升滚动预算执行的效率，除了要严格遵守先编制后执行的原则外，还应该要加强监督，通过制定完善的监督机制，来避免在执行中出现漏洞。首先，加强管控。在整个资金预算管理中不仅只注重预算编制，还需重点关注预算执行效率，相关的管控部门要落实好编制审核工作。选派专人仔细审核预算编制，确保预算编制能够满足相关的规范要求标准，以免出现预算资金失真的情况。对于业务部门而言，要等到预算部门将预算方案核实以后才能执行，在具体执行的过程中要严格按照相关方案来落实，操作执行金额一定要满足预算金额的要求，不能出现预算超支的情况。如果发现了预算超支的现象，要尽快找到超支原因，及时调整预算方案。与此同时，业务部门也应该要做好核算核销工作，不能只依靠预算管理部门，业务部门也应积极参与进来，把控好預算执行的整个过程。需注意的是，如果实际情况与预算偏差比较大，要尽快提出修正申请，等到相关部门核实以后才能进行修正。如果偏差产生的影响不大，不会对现有业务开展产生巨大影响的话，只需要保证不会超过滚动预算上限额度即可。如果需要上调新项目预算额度的话，一定要严格遵守预算调整审批程序，不可越级操作。其次，完善监督机制。考虑到当前的监督机制有待完善，需尽快进行改进，通过监督来规范滚动预算操作的流程，进一步增强对资金预算管理的把控。要求在设置预算目标时要尽量细化，并将具体的工作任务落实到具体部门和岗位上，一旦发现预算执行效果未能达到预期，除了要及时追责以外，还需尽快优化工作方式。高度注重对滚动预算执行的监督，在监督时要采取动态化管控的方法，动态地去对比分析实际数据和预算数据之间存在的差异，依据差异的大小去调整和改进预算执行方案。关键是要做好相关的记录工作，详细记录各项收支情况，保证各项收支情况的真实性。要求企业要成立专门的监督小组，定期对滚动预算编制、执行情况进行检查，依据检查的结果着重分析预算执行中的不足之处，并加强整改，在整改时要保证能够将各项措施执行到位，等到整改工作完成以后，为了避免再犯同样的错误，需定期复查。此外，为了引领全员参与其中，要落实好问责机制，引起重视，保证滚动预算执行的有效性。

综上所述，依据财政部发布的《管理会计指引第201号——滚动预算》结合企业实际应用的滚动预算对企业在资金预算管理中意义重大，需对此高度重视和关注，通过合理的运用路径提高滚动预算在资金管理中应用的价值，借助于数据存储、计算、分析的数智新技术，在保证提升滚动预算应用价值的同时，更显著降低了应用的难度系数，提高了资金预算管理的质量和水平。