国有集团公司财务管理与风险管控的探讨

周飞飞 湖州市南浔区交通投资集团有限公司

今年来随着国有企业改革的不断深化，国有集团公司内部财务管理工作面临着一系列的问题和挑战，比如职责不清、权责不明等问题屡见不鲜。同时，国有企业混改机制下的财务风险问题日渐凸现出来，如不及时采取有效的措施予以防控，不仅会加大经营难度、国有资产流失，而且会严重影响国有集团公司的健康发展。

一、国有集团公司财务管理工作基本模式

国有集团公司的运营主体通常会跨行业或所有制，较之于单一的传统企业财务管理模式有较大差异。制度层面上，以国有集团公司为核心制定管理制度，所属企业严格按照该制度执行；法律层面上，国有集团公司所属企业相互独立，经营管理过程中各所属企业的经营目标保持一致。对于国有集团公司而言，财务管理的核心在于管理决策权的分散与集中，分权与集权也非一成不变的。根据国有集团公司及所属企业的财务权限划分情况，目前主要有三种财务管理模式。

（一）完全集中式

国有集团公司的完全集中式财务管理模式主要是指各所属企业的财务决策统一管控，各企业无财务管理决策权，集团公司财务部门参与并决策执行。完全集中式的财务管理机制下的企业财务管理权限由总部集中管理，各所属企业、子公司严格按照总部的决策和指令执行。该种财务管理模式的主要特点是国有集团公司能够统一把握各子公司、各部门的财务情况，有利于利用人力以及信息资源来有效降低资金和财务管理风险，促进国有集团公司内部资源的优化配置。该种模式的不足之处在于各所属企业、子公司完全丧失了决策主动权，负责人及员工缺乏积极性，甚至会因决策程序烦琐而错失市场发展先机，表现出明显的滞后性。

（二）分散式

分散式财务管理机制下国有集团公司的内部财务管理工作以及决策权全部交由所属企业及子公司，后者只需将财务决策结果上报至总部备案。分散式财务管理模式下各所属企业以及下属子公司等有权对生产经营自主调控，结合实际及时做出有效决策，有利于分散国有集团公司的部分生产经营风险。该模式的不足之处表现为各所属企业和子公司通常基于本公司的利益进行财务管理，缺乏全局观、大局观，以至于成本、费用等增加，出现利润无序分配等问题，最终导致国有集团公司资产难以保值增值。

（三）折中式

除集中式和分散式两种财务管控模式外，还有一种结合型的折中财务管理模式。一方面吸收了国有集团公司对各子公司、所属企业重大决策执行的高度集权，对重要权限进行集中管理；另一方面还要结合各企业、子公司的特点进行灵活管控，通过适当放权激发其积极主动性。折中式财务管理模式吸收了分散式、集中式两种财务管控模式的长处并避开了二者的不足与缺点，有利于国有集团公司财务管理工作水平的提升。

二、国有集团公司加强财务风险管控的必要性分析

（一）市场化转型发展的需要

互联网+时代背景下人工智能以及区块链和财务机器人等技术水平不断提高，新兴科技席卷而来，国有集团公司的传统基建工作也被赋予了更新和更为深远的意义，尤其是5G以及人工智能等作为新型基建的加速推进器，在财务行业及新基建过程中发挥着非常重要的作用。目前对国有集团公司的常态化国资监管，倒逼财务转型，中央及地方监管不断加码，迫切要求国有集团公司财务数据准确性、时效性以及完整性和客观真实性。对于直接反映国有集团公司生产经营状况的财务信息，更应当保证及时提供与准确呈现。国有集团公司市场化转型进场中应当加强财务管理，尤其要做好财务风险管控工作，这关系着国有集团公司的可持续发展。

（二）加强内部管控的需要

三、国有集团公司存在的财务风险问题及应对策略

近年来随着社会经济的快速发展和国有企业改革的不断深化，虽然国有集团公司生产经营管理水平得到极大提高，但是实践中依然存在着一些问题与不足。

（一）目前国有集团公司的主要财务风险问题

1.财务管理工作参差不齐

正如上文所述，国有集团公司通常跨地区、跨行业发展，子公司以及所属企业的人员与规模等大相径庭，尤其是财务管理工作存在较大差异。就人力资源配置而言，各子公司存在较大差距，有的子公司人力资源较强，有专业的财务团队；有的子公司则较弱，没有专职人员负责财务工作，仍然依赖于总公司财务部门。该种情况下整个国有集团公司各所属企业以及子公司之间存在着较大的财务管理实效差异，财务管理制度和要求的实际执行的水平存在较大区别。

2.财务工作动态化管理乏力

由于部分国有集团公司缺乏财务管理经验，因此财务动态管理手段不足，整体动态监管效果不佳。从实践来看，国有集团公司财务管理工作事前预算以及事中监控效果并不理想，财务管理动态化调整效果不佳，最终导致财务管理工作跟不上公司发展的步伐。部分国有集团公司经营管理人员缺乏事前预算、事中管控的思想认识，很多工作只是浮于表面，不利于集团公司的发展。动态化管理不到位，国有集团公司对各子公司以及所属企业的生产经营状况难以全面准确把握，导致集团公司的财务风险问题频发。

（二）加强国有集团公司财务风险管理的有效措施

1.统一财务管理机制

国有集团公司应当立足实际，建立健全统一的财务管理机制，尽可能覆盖集团公司各部门以及子公司的业务。正所谓无规矩不成方圆，完善的财务管理体系是保障国有集团公司财务管理有据可依的基础。财务管理制度应当与国有集团公司主要生产经营业务相匹配，建立的财务管理制度应当由国有集团公司财务部门统一组织实施。需要强调的是因各子公司及所属企业跨地区及行业，所以应当根据具体情况、针对性制定补充措施并严格执行。

2.加强财务信息化管理系统建设

针对不同的屋面类型，光伏方阵的布置方式也存在一定的差异性，其中，图1中的平屋面为理想平屋面，光伏方阵位于屋面朝向正南处进行布置，光伏方阵间距D为：

国有集团公司加强财务风险管控离不开信息化手段，比如统一适用核算软件、引入报销审核机制等，集团公司自上而下统一适用。同时，组织所属企业及子公司的财务人员参加培训，尽快熟悉核算软件功能，熟练掌握各财务软件模块。国有集团公司还应当申报月度以及年度报表和合并报表，各所属企业严格按照规范和要求填制单户报表并汇总至集团公司财务部门，排除风险后合并报表。实践中可以看到国有集团的各所属企业数量较大，财务信息汇总工作面临着严峻的挑战。为此应当定期组织国有集团及所属企业、子公司财务人员加强业务交流，以制度执行为标准做好考核评比工作。通过各自岗位财务风险问题及处理经验交流，研究总结集团公司面临的共性财务风险问题，这有利于从国有集团公司整体层面积极应对财务风险。

3.强化集团公司财务预算管理

对于国有集团公司而言，其生产经营及业务开展过程中面临着较大的资金流动性，项目往来资金频繁且数额较大，因此财务风险管理工作中应当加强预算管理。基于预算管理来强化集团公司资金管控，有效避免资金分散造成的综合利用率低等问题。国有集团公司应当立足发展现状，积极设立预算管理机构，采取有效措施进行预算编制和财务动态监控，确保集团公司的长远发展。各子公司以及所属企业，集团公司财务部门应对定期或不定期进行预算执行审查，加强财务监督，保证集团公司制定的预算能够严格按照管理计划执行。

四、国有集团对混改公司的财务风险管控

国企混改的主要目的是基于股权多元化和机制体制创新，全面提升生产经营效率并激发其活力，形成高效的治理结构以及市场化生产经营机制。国有企业混合改革对国企多元化发展具有非常重大的现实意义，国有集团公司对混改公司加强财务风险管控势在必行。

（一）混改公司面临的主要财务风险问题

1.资金筹集风险

某种意义上来讲，国企混改扩大了国企生产经营范围与规模，但因外部环境变化和相关因素的影响，导致国企筹资成本骤增。比如，国有集团公司银行贷款利率提高，造成筹资成本增加；当前国有集团公司转型的时代背景下，政策变化对其产生的影响也非常大，比如为抑制通货膨胀的政策性货币紧缩会导致国企负债利率大幅度上升。目前正在混改的公司也会因时代潮流融入其他所有制企业，彼此缺乏了解难以有效融合，盲目筹资必然带来巨大的财务风险。

2.投资风险

目前混改公司正处于转型发展的平台期，为进一步扩大生产经营规模和取得更好的绩效，通常会盲目投资，比如对外投资、购买证券等，这些看似盈利的项目在当下的混改平台期往往隐藏着较大的财务风险。目前一些国有集团公司因市场调研工作不到位，实际投资与预期效果不相符，以至于国有集团公司资金流难以填补投资损失，造成投资风险。

3.运营风险

运营风险实际上是经营风险，主要源于集团公司对混改公司现有资金流未进行优化配置，以至于资金流断裂，应收账款、总资产以及存货等异常。比如应收账款，应收货款实际收取后才能列入资产，未到收货币前所有的应收账款均被列入坏账计提。然而，混改公司实际运转中应收账款付账延缓问题突出，表面来看虽然可以提高公司资金占有率，但是也会导致公司应收账款难以在混改中准确计算，资产评估难度大，甚至会引发潜在的更大财务风险。

（二）加强混改公司财务管理的措施

1.转变财务风险管控思路

当前互联网+时代背景下应当及时转变财务管理思路，解决混改公司财务风险问题，确保财务管理重心转移到风险防控决策上，从而形成更加全面、高效的支撑。国有集团公司财务管理工作要注重思维理念的转变，采用现代化技术手段和财务管理模式。

2.改善国有集团公司内部财务管理氛围

由于国有集团公司财务机制落实乏力，因此导致运营风险难以避免，在难以有效规避损失的情况下应对尽量减少经济投入。混改公司应对注重自身发展需要，充分利用财务机制，立足实际寻求可推动国有集团公司快速发展的经营策略，促进财务氛围的升级改进。在集团公司财务机制严格落实的过程中应当适用奖评机制，促进国有集团公司发展和调动工作人员积极主动性。混改公司的发展面临着较为烦琐的财务工作，财务机制的升级改进应当循序渐进。混改公司应当做好外部投资工作，做好财务制度的匹配。

3.完善国有集团公司内控管理机制

加强内部监督管理是国有集团公司财务风险管理的有效措施，混改公司面临负责的经营环境迫切要求对内加强监管，对财务制度进行调整和升级改进，这样才能确保其与国有集团公司的经营管理机制完全契合。一是，保证内部监管部门发挥重要作用，保持自身的独立性并对各部门采取有效的监督管理措施；二是，健全和完善内控流程，设置好财务权限，尽量简化流程，避免财务工作过于复杂；三是，确保内控机制在混改公司切实可行性，避免内控机制流于形式，注重混改公司财务管理工作落实到位。

五、结语

综上所述，国有集团公司内部财务风险管理工作涉及多方面的影响因素，财务管理模式创新转型为集团公司的发展提供了思路。在当前信息化时代背景下，国有集团公司应当紧抓时代新机遇，布局好财务新基建，加快集团公司财务转型。同时，国有集团还应当对混改公司加强财务管理，避免盲目投资、随意决策等现象出现。在当前国有企业混合所有制改革的关键时期，国有集团公司应当注重自身发展现状，综合分析企业面临的各种财务风险问题和影响因素，既要加强思想重视，又要注重财务制度、风险管控措施和手段创新，促进国有集团公司可持续发展。