基于财务绩效考核的企业全面预算精细化管理 研究

陶芳芳

（南昌万寿宫文化街区运营管理有限公司，江西 南昌 330000）

全面预算管理具有系统性，主要是为企业资源的合理分配，以及企业实现自身的经营战略目标做铺垫。企业可以通过预算管理控制战略进度，进一步促进收支管控力度的提升，对企业的利润以及现金流量进行判断。在企业经营发展的过程中，全面预算管理主要是进行季度或者年度的预算，为企业实现最终的经营目的服务。企业根据相关目标对企业的筹集额、成本消耗、生产量以及销售量进行制定。在企业全面预算管理过程中，从销售预测的方向出发，对现金收支、成本以及生产情况进行预测，同时，还要有针对性地对预算报表进行编制，其中包括预算亏损表、资产负债表和现金使用表。

财务绩效考核主要是借助财务绩效指标，实现对企业经营状况的考核，企业内部的工作人员、各个部门都是企业绩效考核的主要对象，对企业投资、融资、预算、成本和收入等内容都需要进行细致化的考核。财务绩效考核有助于全面预算精细化管理目标的实现，对全面预算工作展开具有重要的意义。在全面预算编制、执行和评价过程中，需要充分考虑绩效目标，并将其作为基础，加强对预算编制、执行和评价的实施，体现目标的针对性以及可行性，进而增强全面预算编制、执行和评价的可操作性和合理性。

一、企业全面预算管理精细化现状和存在的问题

（一）企业全面预算精细化管理现状

当前，很多企业的全面预算管理比较形式化，各层级管理人员未能全面正确树立对于全面预算管理的认识，工作经验严重不足，全面预算管理内涵严重缺失，是较为重点的问题。虽然企业管理人员对于全面预算管理的重要性比以往的认识要深刻，但是大部分员工特别是企业里面起桥梁作用的中层管理干部对于全面预算管理精细化内涵认识得不够深入，对于该项工作的重要性认识得不够充分。战略导向性不足，是全面预算管理工作精细化管理受到限制的因素所在，另外不同企业对于全面预算的编制也缺乏一定的创新性，多种因素的综合作用下，导致企业全面预算管理的有效进行和实施受到一定影响。

（二）企业全面预算精细化管理存在的问题

1．预算管理与企业发展联系得不够充分

现代化经济背景下，大多数企业在实施全面预算管理的过程中，未能有效结合本企业自身的实际情况来设计更加具有科学性、可落地的编制预算计划，在预算编制计划过程中盲目性和随意性较强。编制的全面预算管理内容与企业构建的整体发展战略目标没有保持一致，未能够正确认识到企业实际运行的情况，因此预算管理难以展开和落实到位。同时，因为预算是业绩考核的重要依据，预算考核与个人业绩存在紧密关联，在此过程中，企业员工的工作积极性受到了一定的限制，导致预算超标问题频频发生。

2．预算管理的评价约束力度较差

从实际企业财务绩效预算考核来看，需要通过相应的考核体系进行推动，进一步提升对考核指标的重视，通过评价打分的手段，进一步确定预算执行环节的绩效评分情况。然而在实际企业预算工作过程中，仍然未能构建有效的绩效评价标准。当前存在指标权重主观倾向严重的问题，应用过程中激励不足，在此环境下，员工很难产生对该评价方式的信赖，那么这种评价方式的约束力度也存在一定的不足。从现阶段考核体系的实际情况来看，相关的反馈机制并未得到有效的构建，个体目标与企业预算整体目标不相融合，信息的真实性难以保障，导致绩效评价工作的质量受到一定的影响。

在现代化背景下，企业的财务绩效考核评价指标建设得不够完善，虽然政府部门已经提出了相关的文件以及政策指引，为企业指明了发展方向，但是绩效考核评价体系的定量标准不够明确，企业部分项目评价体系指标具有一定的差异性。不仅如此，财务绩效考核评价体系对于风险评估指标认知得不够充分，导致财务风险增加。

3．预算管理支持力度不足

现阶段，我国企业全面预算管理实施的时间较短，还有很大的成长空间。企业管理者对于企业未来发展认识得不够充分，过于关注眼前的片面利益，未能提出促进企业长远发展的战略目标。现阶段，国内的市场竞争较为激烈和严峻，使得企业也更加关注短期利润和效益，影响着企业全面预算管理的推进，使得企业内部管理中预算管理未能全面深入贯彻实施。从其根本原因来看，主要是高层管理者缺乏对全面预算管理的深刻认识，导致公司发展受限。

4．企业预算制度建设有待完善

我国多数企业进行预算计划编制时，仅仅设置了年度计划，并未实现对年度预算计划的分析与细化，预算制度建设得也不够完善。部分企业在全面预算管理实际中，设计的预算制度和体系比较单一，最典型的就是把全面预算理解为财务预算，但是预算的基础是基于公司的各项业务、投资决策、人力、资源、信息、科研等等，是一项综合性的预算体系。很多常见的预算制度仅考核了企业重点部门，对企业非重点部门的认识不够深入。预算制度建设得不够完善、单一片面，导致企业个别部门生产经营过程中缺乏实际目标，预算工作很难在实践工作中执行下去。

5．企业预算信息系统融入不足

部分企业对于信息化体系建设的认识不够深刻，截至目前，很多企业仍然使用传统的电子表格形式对数据信息进行登记和管理。随着企业不断发展，对数据生成、汇总、管理以及分析等要求也在不断攀升，传统的软件模式无法实现企业现阶段对于信息的高速增长需求，导致数据的时效性以及应用性受到影响。另外在预算执行过程中存在的漏洞与偏差也无法及时被信息使用者掌握、反馈。不仅如此，信息的准确性以及安全性也受到了影响，导致预算执行效率不高，部分企业虽然构建了信息系统，但是和软件开发公司合作较少，系统信息集成以及数据共享功能应用较差，无法满足企业在日新月异的市场竞争环境下的数据决策支撑需要。

二、基于财务绩效考核推动企业全面预算精细化管理对策建议

（一）建立预算管理与企业发展的紧密联系

现代化背景下，企业将财务绩效考核与全面预算精细化管理紧密结合，但是其中还存在一些亟待解决的问题，部分管理人员缺乏较强的预算管理意识，对于预算管理的认知仅仅存在于等级评审和巡查工作之中。不仅如此，部分领导将预算管理的任务当成是财务部门的重点内容，对内部资源分配质量和合理性还存在一定疑虑，而这些问题的产生都影响着企业的健康可持续发展。从上述内容进行分析，想要进一步促进企业的健康可持续发展，就需要管理人员培养高质量的科学预算管理理念，进一步打破传统管理的壁垒，从根本上提升对绩效考核和精细化管理的重视，确保二者能够糅合在企业经营过程中，从而为经营发展服务。

不仅如此，还需要加强对相关工作人员全面预算工作的宣传以及教育，进一步提升企业全体员工的成本管控意识和责任主体意识，确保其能够深入认识绩效考核以及预算管理对企业长期发展的推动意义。

（二）提升考核指标的约束力

在全面预算精细化管理的实践过程中，应用企业财务绩效考核，需要管理人员从企业的具体经营和管理需求出发，进一步创新绩效考核的标准，促进企业预算管理精细化的发展。与此同时，需要借助科学的预算管理工具制定绩效考核评价指标。

预算编制的实际过程中，需要预算编制主体进一步保障预算内容合理性以及针对性，达到预算工作进一步实现为企业发展需求所服务的作用，促进企业管理水平的进一步提升，真正意义上发挥出企业预算管理的价值。从具体层面进行分析，企业可以通过绩效考核信息化采集系统的构建，利用专业部门对信息进行上传，再由工作人员将信息做分析处理，进一步保障绩效考核指标的优化。

在此背景下，企业需要借助国内外先进的绩效考核制度，进一步结合实践经验，例如个人或部门业务重点，每一职位的业务标准，科学制定企业绩效考核指标，在指标设置上力求全覆盖，在指标考核上力求易操作，在指标权重上力求公正。在针对相关评价指标进行权重赋值时，工作人员可以将信息技术应用其中，对三维模型进行构建，以免受到主观因素影响，导致评价指标界定不明。此外，企业可以通过相关评价反馈机制的创设，进一步对各部门以及各个工作人员的工作行为进行约束，确保其工作质量以及工作效率都能够得到显著提升，真正意义上的促进预算的精细化管理。

在此背景下，值得注意的是，企业考核评价指标选取的过程中，需要结合各部门的实际情况，选取相关的定量与定性考核指标。通过实施重点业务控制和企业现金流量控制，提高公司的抵御财务风险的能力，针对效益突出或考核成绩优异部门，给予一定的部门及个人奖励；针对预算超支严重又无合理理由的部门，也可以进行适当的惩罚。工作人员需要进一步总结不同部门预算执行的实际情况以及工程完成的具体概况，发现存在的偏差，及时跟踪管理，有效监督，从公平公正的角度出发，带动员工建立良好的企业内部竞争环境。

（三）加强企业领导对预算精细化管理的支持

全面预算管理精细化工作的背景下，对企业业务质量提升有所保障，同时企业资源的利用率也大大提高。在企业全面预算管理的实际过程中，融入财务绩效考核，能够建立起企业预算管理和员工绩效的紧密连接，对员工的个人利益，对预算管理时效性提升，对员工参与预算管理的质量都有重要的促进意义。但是现代化背景下，部分企业预算管理的实际过程中，仍然会受到多种问题的困扰，因此企业领导需要从全方位角度，提升对预算精细化管理的重视，确保员工的预算管理意识能够深入人心，进一步展开对员工以及部门负责人的培训，深入全面贯彻落实预算精细化管理。

比如，中国移动部分省市公司的企业领导对于预算精细化管理的关注较高，并在此过程中获得了良好成果，对企业发展提升有重要的促进意义。可以参考的经验是加强战略管理试点的推广，进一步保障公司预算管理精细化的质量，将企业战略与运营管理有机结合在一起，加强战略制定、战略措施规划和全面预算管理之间的紧密联系。

（四）建立健全的企业预算管理制度

任何工作的长期有效开展，都离不开相关制度的约束，规范的制度保障，才能够保障业务的有序展开。想要深入贯彻落实全面预算管理的精细化发展，需要提升对管理制度的重视，建立规范化的制度内容，保障预算编制、执行以及考核的有序进行，这样一来，预算管理执行过程中才能够有制可循，有理可依。

在企业预算管理的各环节，都存在着财务绩效管理的身影。企业预算管理的主要目的是保障企业资源的合理分配，加强对各项收支的监督，为企业获得较高的经济效益服务，并以此为基础，进一步实现对企业可持续发展的保障。现代化经济背景下，想要在激烈的社会主义市场中站稳脚跟，就需要从企业实际经营的情况出发，建立健全的预算管理内容和机制，结合企业的规模以及市场内外部环境的变化，建立更加细致化的预算管理制度，保障企业业务经营过程中的支出内容，能够满足正常预算的标准。

在财务绩效考核过程中，企业预算管理制度也要结合权责利关系不断改进和完善，存在的管理上的漏洞要及时修正，奖惩要及时兑现，贯彻企业预算管理制度的公信力，而不是在制度建立后就束之高阁。

（五）充分借助企业信息化系统

全面预算精细化管理落实需要更加完善的信息系统扶持，然而结合我国企业的现实情况来看，大多数企业的信息系统互不兼容，这也就导致信息共享的不够及时。财务部门对预算绩效数据分析考核滞后，预算对业务的控制力度不足。基于此，企业需要加强信息平台一体化的建设，进一步促进系统兼容性提升，保障数据信息的共享效率和质量。

实现对企业整体预算精细化质量的管理，离不开信息技术的应用，企业在发展的实际过程中，需要建立符合企业经营特色的信息化系统平台。企业通过财务一体化信息系统平台的构建，能够保障企业信息系统平台的统一，对数据共享以及财务绩效考核数据整理和提取有十分重要的促进意义。从总体上分析，信息系统在企业经营发展过程中的应用，对企业工作人员决策科学性以及经营性保障有重要促进意义，能够满足企业实际经营发展的需要，确保企业在激烈的社会主义市场竞争之中，能够占据一席之地。

三、结束语

综上所述，通过财务绩效考核，进一步加强对企业全面预算管理精细化的推动，在一定程度上对企业全面预算管理水平提升有重要的促进意义，企业全面预算管理工作也能够变得更加细致化、更具科学性。在此背景下，企业相关负责人需要保障绩效考核评价指标的科学性，从企业经营战略发展目标出发，设计更加细致化的预算管理内容。与此同时，企业各项业务展开背景下，需要创新绩效考核标准和评价指标，建立更加精细化的预算管理内容，为企业长期可持续发展提供重要的推动力。