基于新形势下的行政事业单位内控管理的必要性与对策

宝蕾

（通辽市农业技术推广中心，内蒙古 通辽 028000）

行政事业单位是我国社会体系的重要组成，为维护社会稳定发展，促进国家治理做出了巨大贡献，然而在新形势背景下，行政事业单位的运营管理及发展环境出现日新月异的变化，内控管理的重要性愈发显著。从现代管理角度来看，内控管理在行政事业单位中占据着重要地位，关系到财政支出、固定资产管理、内部资源配置等多个方面，在一定程度上决定着单位整体良性发展[1]。正因如此，强化行政事业单位的内控管理与执行，具有重要的现实意义。在新形势背景下，行政事业单位要顺应时代发展，不断加快内控管理改革进程，提高内控管理水平，促进行政事业单位社会职能的更好履行，进而更好地服务社会、服务群众。

一、新形势下行政事业单位内控管理的必要性

（一）保证财政资金合理使用

行政事业单位不同于其他社会组织，资金来源多数由国家财政拨款支持，对资金使用管理具有特殊要求。通过内控管理的有序实施，起到良好的监督效果，实现财政资金的科学合理化使用，这是推进财务管理顺利开展的关键举措。基于内部控制视角的资金使用管理，通过建章立制，便于单位各项经济活动中各类弊端问题的及时发现、妥善处理，按照相关制度要求进行严肃整改，采取由手段规避资金风险的形成，堵塞管理漏洞，在提高财政资金利用率的同时，保护国有资产的安全与完整性，进而不断增强行政事业单位的公共服务能力，更好履行社会职能。

（二）提高内控管理水平

内控管理的覆盖领域广泛，在预算管理、资产管理、政府采购管理、建设项目管理、收支管理等方面起到十分关键的作用，有助于行政事业单位重点业务与事项的统一管控，促进财政管理与各项相关政策的有效衔接，在法律规定范围内有序开展运用管理，确保财政资金规范使用，全面提升单位内部管理水平与风险管控能力，以此实现稳步发展。内部控制的有序开展，能够推进财政工作精细化管理，综合整个单位内部各项财政资源，对预算管理、资产管理、财务管理、会计管理等多方内容实施严格监控，推动内控管理举措的准确落地，逐步实现规范化、合理化的内部控制，以此促进行政事业单位的稳定运行与良性发展。

（三）提升对政府权力的监管力度

政府权力监管力度的提升，需要行政事业单位全面做好内控管理工作，认真履行自身社会公众服务职能，保证服务质量，充分利用政府赋予的管理权限，切实做好监督管理工作[2]。若行政事业单位的管理不够规范，存在权力监督不到位、内部控制不完善等情况，都将严重影响自身职能的均衡履行，同时会出现不作为现象，阻碍内控管理的准确落地，进而为不法行为埋下巨大隐患。而通过内部控制的有序开展，能够起到良好的监督与保障作用，切实做好行政事业单位内部运营管理、权力执行、职能发挥等全过程的追踪管控，促进风险防范机制、运营管理机制等得到全面完善，充分发挥内控管理作用，以此促进行政事业单位职能权限的更好发挥。

二、行政事业单位内控管理现状问题分析

行政事业单位属于政府下属部门，其社会职责便是维护公共合法权益，为社会民众提供优质服务，进而推动社会公共事业的更好发展。在新形势下，行政事业单位面临着全新的改革发展难题，并以内控管理为着眼点，希望借此来加快转型发展进程，促进预期管理目标的顺利达成。

但就目前来看，许多行政事业单位在推行内控管理时，面临一定的发展难题，单位领导的关注度并不高，内控管理意识比较淡薄，对于财务管理缺乏足够关注，更加注重单位整体发展，对于财务内控知识的了解不够深入，其他职能部门的内控参与度不高，通常由财务部门独立完成，这将使得财务信息出现缺失现象，不利于财务管理决策的制定与执行[3]。在内控管理执行期间，部分行政事业单位的内控管理制度不够全面，财务内部控制与管理内部部门之间联系并不密切，尚未形成完善的内部管理体系，实际管理工作低效，无法保证单位内部日常运营活动的有序开展，加大内控管理执行难度，为各类风险隐患形成埋下巨大伏笔，严重限制行政事业单位内部控制价值的充分发挥。

三、新形势下做好行政事业单位内控管理的优化对策探讨

（一）增强内控管理意识

想要推动内控管理的准确落地，行政事业单位应在意识方面下足功夫，领导干部要以身作则，着重加强对内控管理工作的关注度，充分发挥表率作用，做好内部宣传引导，面向单位全员进行内控管理重要性宣讲，促使所有员工都能深刻认识到内控管理的重要意义，加深思想认识，避免认知空白现象的存在。最重要的是，行政事业单位要对各部门、各岗位人员的内控职责进行明确，强调其认真履行岗位责任，不断增强自身岗位责任意识与使命感，在上级领导及国家法规体系的规范引导下，切实做好内控管理的推进工作。突出内控管理的独立性、权威性，切记不得越权办理任务，梳理并协调各部门关系，强调相互监督，按章办事，为内控工作的准确落实提供有力保障。

（二）加强财务内控管理

财务管理是行政事业单位运营管理中的重要一环，关系到财政资金利用、固定资产管理等重点环节，因此做好财务内控管理至关重要。在实践中，应以财务部门预算为导向，对现行的财务预算制度进行完善，要按照相关规定与要求，认真做好财务预算编制与执行，保证预算指标的合理设定、层层分解与落实，重点强调超出预算范围内的支出不予以支付[4]。在此期间，要着重加大固定资产管理力度，严格把控各项资产的收支情况，认真记录资产出入情况，切实做好固定资产购置、存储、使用、保管等各环节的监督管控，避免出现账实不符现象。必要情况下，应全面加大信息技术应用力度，实现财务活动的动态化监管，及时找出并有效解决财务活动中的管理漏洞，以此来规避财务风险的形成，减少风险对单位本身带来的影响。

（三）健全内控管理体系

行政事业单位应按照国家相关体系，结合实际情况，构建完善的内控管理体系，严格规范内控管理流程，逐步形成一个健全的内控管理系统，为实现预算管理目标打好扎实基础。

第一，财务管理制度。定期开展财务分析、成本核算、财政资金收支管理等基础工作，对会计、出纳等重要岗位实行职责分离，避免利益驱动而出现不法行为。

第二，固定资产管理。对单位现有的固定资产实行动态化管理，认真做好资产清查盘点处理，对资产的购置、维护保养、日常使用管理等标准进行明确。建立资产管理与使用制度，认真记录单位财产与实物资产，保证核算清查工作有序开展，坚决杜绝账实不符，保证资产应用有章可循、有据可查。

第三，岗位责任机制。将内控管理职责合理划分到各人，保证分工明确，职责清晰分明，坚持谁管理谁负责，严格按照相关标准履行岗位职责，一旦存在工作过失，及时找出相关负责人进行追责处理。切记不得出现一人身兼多职现象，严厉杜绝因玩忽职守而导致的工作失误。

第四，财务支持与审批。对财务活动中的审批程序与权限进行明确，对各部门负责人的职责范围进行明确，切记不得存在超额审批、越权审批、无预算审批等不良现象。落实配套的监督管理机制，强调各部门之间相互监督，实现相互制约。

第五，货币资金管理。实行每日事每日毕，现金收入应及时存入集中账户中，财务人员不得自行收留现金，并且各项付款事项要通过支票支付来进行。

（四）强化内控监管力度

在政府制度改革背景下，行政事业单位的运营发展出现日新月异的变化，想要更好满足新形势下提出的标准要求，促进内部控制管理的有序开展，就需要全面加强内控监督管理，强化内控监管力度，严格规范内部管理行为，实现对各部门职责权限的更好约束。

一方面，内控监督与评价。就内部控制管理问题，定期开展内控考评工作，由纪检监察部门牵头，做好单位内部运营管理及内控执行情况的自查情况，结合实际情况，对内控管理落实情况与执行效果展开科学分析，准确发现现存管理问题，分析原因提出针对性手段进行纠正处理。在内控制定监管方面，要突出内审部门的职能所在，准确找出内控执行的薄弱环节。

另一方面，加大财务管控力度。充分考虑行政事业单位实际情况，建立并完善财务内控管理制度，认真做好财务分析、成本控制、会计核算、财务报告制定等工作，落实配套的岗位责任机制与财务自查报告制度，严格规范财务管理流程，约束工作人员个人行为，杜绝不良行为的出现。在实践中，财务人员要注重自身知识储备的提升，积极参与到业务学习中，切实做好头脑武装，不断更新专业知识，增强自身知识与技能，切实肩负起内控管理的牵头重任，强调自我审计监督能力提升，保证财务活动井然有序地进行。

（五）规范财政收支管理

在新形势下，行政事业单位应充分考虑财务内控的基本要求，科学构建并完善财务内控机制，在此基础上做好财政收支管理[5]。

在实践中财务部门要恪尽职守，组织相关人员积极参与到财务内控知识学习中，结合实际建立财务教学培训模式，落实配套的追踪考核制度，为内控管理的有序开展奠定可靠基础。为保证财政资金的合理使用，行政事业单位要着重加强预算管理，充分利用全面预算管理，根据单位社会职能与行业性质，科学制定预算管理机制，坚持以年度为单位进行预算编制，将部门预算逐步汇总成总体预算。

预算编制要结合实际，灵活选用适宜的预算编制方法，例如：零基预算、滚动预算、增量预算等，结合实际情况编制预算方案，组织相关负责人做好预算审核与执行，全力保证预算合理运行。坚持以预算为基础，做好各部门阶段性预算计划的合理划分，优化财政资金、固定资产的管理流程，保证每个变动环节都认真做好收支记录。在预算执行环节，预算管理部应与财务部、业务部、审计部等职能部门保持密切交流，严格把控预算执行的每道工序，查看预算方案是否在规定范围内有序进行，查看预算目标与实际执行情况之间是否存在偏差，分析偏差原因及时进行改进。

对于大规模的预算工作或项目，应根据相关审核程序，开展专项项目追踪监管，保证财政资金收支情况的合理规范性，在实现财政资金科学合理化使用的同时，更好发挥预算管理的应用价值。在借助预算辅助财政收支管理时，要积极建立岗位责任制度，准确落实预算管理、收支管理等职责权限，以此规范行政事业单位内部管理行为，增强财务内控能力。

（六）建立内控管理系统

在社会经济快速发展的今天，行政事业单位内控管理也应与时俱进，积极创新管理手段，充分借助信息技术，例如：ERP、云计算、大数据等技术手段，搭建内部控制管理系统，促进内控管理模式革新，以便更好满足新时期发展需求。注重内控管理系统与单位现行财务系统的对接，全新增设财务分析、预算管理、固定资产管理、成本核算、风险管理等信息模块，不断完善系统功能，确保准确覆盖至事业单位各项活动流程中，充分发挥信息技术的应用价值，促进内控管理举措的准确落地，在保证内控管理水平的同时，增强单位风险识别与应对能力，避免管理不当出现风险隐患，进而为行政事业单位的良好发展提供保障。

四、结束语

综上所述，内控管理是行政事业单位运营管理中的重要组成，在规范内部管理行为，规避运营风险中起到十分关键的作用，是促进单位良性发展的基础保障。在新形势背景下，行政事业单位应准确掌握时代发展趋势，突出内控管理的重要性，深入分析影响内部控制执行效果的主要因素，在此基础上采取针对性手段进行有效改进，树立良好的内控管理意识，全面加大财务内控及监管力度，构建完善的内控管理体系，严格把控财政资金的收入与支出，充分借助现代化技术内控管理体系，从多方角度出发促进内控管理的准确落地，不断提高单位内控管理水平，顺利达成预期管理目标，促进事业单位的稳健发展。