内控在企业财务管理中的作用

谢锐

（粤海永顺泰（宁波）麦芽有限公司，浙江 宁波 315800）

财务管理作为企业管理的一项重要内容，其管理水准将会对企业的生存与发展产生较大影响，但是在实际管理过程中仍存在不少问题。而实施内部控制则能够有效对财务管理工作的高效开展起到推动作用，不但有利于企业财务状况的改善，而且还能有利于企业效益的提升，为此必须要予以充分重视。

一、企业财务管理与内部控制概述

内部控制是根据科学合理的控制方法、程序和措施，对企业的各项经营活动进行限制和规范，有助于实现企业的战略发展目标，确保企业财务信息的准确性和完整性的全面、严格的控制体系。内部控制的五个要素包括特定控制条件、风险评估、控制活动、沟通和监督。

第一，内部环境。确定构成其余四个元素基础的关键业务注释。

第二，风险评估。为识别和评估风险设定明确的目标；从业务规模的角度识别、分析和管理风险；考虑潜在欺诈；识别和评估对内部控制有重大影响的变更。

第三，检查。管理层应制定控制措施，帮助将实现目标的风险降低到可接受的水平，并采取政策和程序来实施控制措施，选择和确定支持实现目标的总体控制政策。

第四，息和通信。在互联网迅速发展的时代，信息和通信尤为重要。企业无法在其内部控制活动中获得内部和外部信息沟通和协调。它提供及时、准确和高效的信息传输，并加强业务管理和控制。

第五，持续监控、独立评估或两者相结合来控制内部控制系统。企业财务管理是价值管理体系。通过运用资本等指标进行财务预测、分析、结算和控制，可以更好地管理企业资产收购、资本融资和利润分配的成本、收益和利润[1]。

目前，对企业财务管理的目标有不同的看法。比如说利润最大化的目的是认为利润代表企业创造的新财富。利润越多，企业拥有的财富就越多，离目标越近。通过企业的财务管理为企业创造附加值和财富，并利用企业的盈利能力评估其盈利能力。再比如说，优化企业价值涉及最佳的财务结构，充分考虑现金的时间价值和风险，以及现金和工资之间的关系，通过合理的工作实现企业价值最大化，为股东创造最大的财富，管理企业财务。

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二、内控在企业财务管理中的作用

（一）企业资产安全保证

在企业财务管理中，关键的工作是确保企业资金和资产的安全。内部控制能够有效地控制企业业务中的资产和材料，并对企业的资产和材料采用适当的担保方式，使财产和材料的完整性不受损害。内部控制制度的具体内容已由企业高级管理人员多次协商确定，制度中严格规定了处置主体相关资产的程序和程序[2]。内部控制要求企业各部门对所负责的工作进行严格管理，同时要求各部门相互制约，进行有效监督，确保企业资产的安全。实施内部控制还可以防止某些非法活动的发生，并显著促进企业的运作和发展。

（二）会计信息真实准确

实施财务管理内部控制制度，可以提高财务管理会计工作质量，以内部控制制度为基础，保证会计数据的真实性和可靠性，具体会计数据流程中审计、审查、汇总等相关步骤可以有效控制任何基于内部控制的关系。检查会计资料内容，及时发现资料中存在的问题，第一时间进行解决，确保会计资料内容的准确性，这不仅提高了财务管理的效率，而且避免了企业资产的流失，使企业的财务管理能够更有效地进行。

（三）企业经济效益提高

企业内部管理直接关系到企业自身的发展，而财务管理作为企业管理的重要组成部分，也会对企业的业务发展产生很大的影响。财务管理在运营链接中提供有价值的数据和内容，以鼓励企业组织后续的经济活动。通过内部控制，可以更准确、更高效地进行财务管理。内部控制制度对企业资金的运用、规划和运作进行了详细规定[3]。通过完善和运用内部控制制度进行财务管理，增强了资金的流动性，企业资金运用也走上了合理的道路。内部控制主要对企业的财务管理产生约束力，使企业在合理使用资金的基础上，促进经济效益的提高。

三、内控在企业财务管理中的问题

（一）内控制度建设不全面

近年来，我们已经意识到内部控制的重要性，但这一制度的实施相对缓慢。在计划经济条件下，许多公司认为内部控制会导致该部门受到限制，从而影响公司的经济效益。因此，没有内部控制机制。虽然一些企业实施了内部控制制度，但并没有确保其有效实施。此外，监事会和审计委员会在企业内部没有发挥真正的作用，机制效率低下，资源不足。

（二）预算控制流于形式

预算管理与控制是企业财务管理的重要组成部分，对提高企业财务管理效率有着积极的影响。目前，大多数企业的预算管理和控制只是形式上的，已经成为企业财务管理的薄弱环节。很明显，大多数员工对全面预算了解不够，无法分析全面预算管理中存在的问题，无法实际执行预算、制定和实施计划。不同意全面预算法，不根据实际业务或趋势对预算和规划进行全面控制。此外，预算编制方法主要以概算为主，导致预算数据缺乏准确性和合理性，限制或盲目使用商业活动。

另外，预算执行过程中存在预算执行不正确、预算目标不成比例、企业不同部门之间缺乏协调沟通等问题，使企业无法实施资源削减或发展战略。此外，许多企业缺乏科学、充分的预算评价机制，预算评价指标不够全面、具体，不能充分体现预算评价的抑制和促进作用。

（三）资金与监管不足

从财务角度来看，目前大多数企业在融资问题上做出错误决定，使用国内资金筹集资金，仅限于短期银行贷款，并向企业申请政府补贴，而且没有其他可用的资金来源，比如债务危机的紧急储备。投资决策失误导致资本链盲目扩张和断裂；财务规划不善，对公司财务运营控制不力，给公司造成了财务困难。然而，目前我国内部控制往往处于缺乏监督的状态，工作中存在的问题没有得到足够的重视。

因此，公司内部管理倾向于强调形式化和轻量化的方法，其发现和解决问题的能力较弱，弱化了内部控制机制对管理成果的研究过程。因此，企业管理中经常发生伦理和法律冲击，企业资本受到严重损害。

四、财务管理过程中内部控制对策

（一）建立健全财务内控制度

有效的财务控制系统应特别包括公司的财务系统、财务预算等系统。内部财务控制体系的实施和完善，确保企业整体财务和战略目标的实现。实体的内部财务控制系统，一方面是将相互关联的系统集成到公司的财务管理系统中，该系统管理整个过程并提供预防性保护。在处理财务管理问题时，相关人员必须明确自己的职责和业务管理职责，禁止个人独立管理整个业务流程。

（二）加强财务管理内部控制

特别是要确保企业财务管理机构的合理组织。一是最高决策机构应负责企业的战略规划、年度预算和决算，并应确定责任和首席财务会计官的机构，预算委员会应负责企业预算的编制和执行。

二是完善公司财务管理制度，实行分级管理，推进公司财务管理规范化。我们实施对公司金融中心的集中管理，加强对公司银行账户的管理，防止“私人持有公共资金”，确保公司银行账户信息的真实性和效率，改善公司资金、预算和资产管理[5]。

三是要明确财务组织的职责和工作秩序，创建完善的企业财务组织，财务中心主要负责企业金融资产的管理，以及企业财务制度的编制、组织和实施，确保企业资金安全的财务计划和预算。同时，如果财务领域的职责划分不适当，应建立充分有效的财务业务流程，以确保财务安全，提高企业财务管理效率。

（三）健全完善科学预算体系

企业预算管理是财务管理的重要组成部分。首先，针对企业预算管理相对薄弱的问题，加强企业预算管理，从整体上分析企业预算管理中存在的问题，创建全面、科学的预算管理体系。强化预算管理的管理意识，成立预算管理专家组，明确预算执行部门的职责和机构，科学规划、执行和纠正预算。

同时，要进一步改进企业的预算编制流程，扩大全体员工的参与，企业预算的编制可以自上而下，可以充分利用各部门的实际工作需要和人力资源建议，并根据各部门当前的业务趋势，确保预算数据的真实性和完整性。此外，应特别注意部门之间的沟通和协调，及时反馈行业特点，及时完成预算计划，以确保业务效率。其次，要明确企业财务预算的编制方法。部分企业采用灵活的预算编制和固定的预算编制方法，这些方法相对简单，任何科学都不知道。在这种类型的预算编制中，去年的大部分支出被用作基线预算数据，但没有根据实际情况进行调整，造成财务损失。在此基础上，有必要在弹性预算中引入零基本预算，并根据现状和趋势进行修订，比如说行政、旅行和招待的预算更为现实等。

此外，要加强对预算执行情况的定期反馈和监督，监控预算执行进度和最终结果，及时纠正预算偏差，完善预算执行过程中的预算审批流程，更好地控制预算执行，避免实际支出与预算发生重大差异，建立不相容的责任体系，避免过度预算支出[6]。

（四）优化资金管理

针对当前企业内外环境，应该结合实际，从投资和融资两个角度入手，重点做好资金管理使用方式方法，对融资结构进行优化，促进资金使用管理向规范化和科学化转变。

一是加强形势分析和资金管理风险研判。重点要围绕企业内外经济发展环境及市场形势变化，对各种情况进行预判，了解企业资金管理状况，有针对性地加强资金管理，提高资金风险管控能力。

二是拓宽企业融资渠道。按照企业年度预算及资金管理促使，积极稳妥拓展融资渠道和途径，重点是要围绕企业资金状况，加强资金管控，防止资金链断裂，基于以上考虑，企业必须在融资方面进行科学统筹，最大限度地避免债务结构性风险，防止出现资金风险。

三是要做好科学决策。必须从企业发展角度科学谋划投资规划，严格做好投资方案及规模审批，尤其是在决策方面要做到科学化，保障企业资金链顺畅，并提高财务管理和资金管控水平。

（五）完善内控自我评价

内部控制自我评价能够发现并解决内部控制过程中存在问题，直接影响员工的积极性和创新性。中国企业可能测试定期或不正确控制自我评估，结合企业具体情况，完善和优化标准审计体系的建立，建立分配激励和评价机制，既能调动审计人员的积极性，又能促进审计工作质量的提高，节约企业管理成本，为员工工作创新提供更有效博弈[7]。充分发挥内部审计在内部控制监督审查中的作用，运用控制自我评价方法，对企业加强管理、提高劳动生产率、改进内部审计程序以及业务运营和风险控制程序。

此外，控制自我评估的目的是让人们了解哪里存在缺陷和可能的后果，调整审计工作的战略重点，向全面风险管理和全面运营管理迈进。

（六）树立风险防控意识

完善企业风险评估体系，并在此基础上构建稳健预警机制。首先，要建立一个独立于财务部门、具有完善财务管理技能的风险评估部门。根据企业的实际情况，有必要建立评价体系，以财务管理工作为核心，覆盖企业生产活动的各个环节，合理设置评价指标，准确评估财务管理工作的实际状况。

其次，我们必须能够根据评估结果建立风险自动预警系统。在决策和实施之前，高级管理组织必须审查财务管理预警范围以外的资金使用情况，从而有效规避承担的风险。此外，财务管理必须加强会计制度的完善，根据企业现状和战略实施需要，建立规范的会计制度和报告制度，推动企业财务管理发展标准化、研究和合理化。对企业财务职能部门进行科学调整，明确各岗位职责权限，要求各岗位员工自律，全面提高财务管理效率。

除此之外，还要建立完善的企业内部交易协调机制，全面提高财务信息质量，更准确地反映企业的资本状况，为决策活动提供有效依据。

五、结束语

总而言之，在时代发展的大背景下，财务管理在企业内部控制中的作用得到了彻底的提高。从企业经营管理水平来看，要加强财务管理就必须做好企业内部控制，把握好关键环节和要求，通过建立健全管理制度，提高规范化运作和科学化管理，进而为企业健康可持续发展奠定坚实基础。