关于高新技术企业税收筹划的优化分析

孙秀平

（南京溧水高新技术产业投资有限公司，江苏 南京 210000）

现阶段，经济全球化一直在不断深入推进，在此背景下，中国高新技术企业面临的环境十分复杂，且受到了较大的竞争压力，因此有必要对税收筹划工作进行优化。国家虽然针对高新技术企业制定了一系列优化政策，使高新技术企业的税收负担减轻了，但是高新技术企业自身也要不断找出有效的税收筹划策略，以期加快自身的发展和进步，实现经济效益最大化，向可持续发展道路不断迈进。

一、高新技术企业的特点

（一）研发投入高

高新技术企业对研发投入有较高要求，研发投入方面明显高于其他企业。大多数高新技术企业产生科研成果，随后生产出产品。

（二）技术领先性、技术创新性

高新技术企业与其他企业之所以不同，最为明显的区别有两点，一是高新技术企业具有技术领先性，二是高新技术企业具有技术创新性。高新技术企业之所以存在是因为其技术较为领先创新，只有实现了技术方面的突破才能使自己有别于其他企业，从而在市场中脱颖而出。

（三）设备先进性

高新技术企业对设备的精密度有一定的要求，高度精密的设备有利于新产品的研发与生产，因此高新技术企业具有先进的设备。

（四）产品生命周期相对较短

高新技术企业的产品虽然投资周期较长，但是其产品生命周期较短。高新技术企业的产品生命周期与其所在行业的周期息息相关，一旦其他性能更好的同功能产品出现，其可能会被行业发展所淘汰。

（五）人力成本相对较大

人力资源是任何一个企业发展的关键，高新技术企业也不例外，高新技术企业的发展也建立在优质人力资源的基础上。高新技术企业在发展过程中会遇到很多难题，解决这些难题不仅需要高素质的领导，还需要高水平的员工，而组建一支高水平、高素质的人力资源队伍需要投入较高的人力成本。

（六）高风险、高收益

高新技术企业在具有较高风险的同时也伴有较高的收益。高新技术企业的高风险主要表现在四方面，一是技术风险方面，高新技术企业利用高新技术研发产品时可能会出现研发失败的情况；二是市场风险，高新技术企业将产品面向市场推广时，可能会出现推广不顺利的情况；三是财务风险，由于高新技术企业在产品研发设计前期需要投入大量的资金，若后期产品产出情况不理想，会影响企业资金流，造成财务风险的出现；四是无形资产方面，对高新技术企业来说，无形资产主要指的是知识产权被侵犯，若高新技术企业在生产新的产品后没有及时申请专利，可能面临着知识产权被侵犯的风险。

尽管高新技术企业研发投入较高，风险较大，但高新技术能够对企业带来较高的收益，因此很多企业十分重视高新技术的发展。随着科技的发展，高新技术企业中科技含量日益增加，无形资产在企业中的比重越来越大，高新技术企业的无形资产主要包括专利权、专业技术等，这也是高新技术企业特有的魅力[1]。

二、高新技术企业税收筹划的重要作用

（一）减轻企业税负

税收筹划工作在很大程度上帮助了高新技术企业减轻了税收负担。当前，中国税收政策要求高新技术企业税款所有权移至国家，通过这一点可以看出中国税收政策具有的最为显著特点为无偿性。

国家既不会给纳税人报酬，也不会通过其他种种方式进行偿还，企业在纳税工作中，切实按照国家的税收政策，履行纳税义务，会产生净损失，进而影响了企业的多个方面，如：发展方面、经营状况方面、税收方面等，由此可见，企业若想实现进一步的发展，必须要促进经济效益的上升，充分做好税收策划工作，利用税收筹划使税负得以降低，通过合理、科学的减税活动，降低企业的税负，由此可见，在高新技术企业的发展中进行税收筹划工作，是提高企业经济效益、减轻企业税负的必要手段。建立起系统、全方位的税收筹划体系，结合高新技术企业的特点和税收筹划工作的目标，对企业内部各部门的财务管理活动进行有效的控制，了解各个项目和各个部门运行中投入的期间费用、研发费用等各项费用投入情况，以此对项目研发所需要投入的资金需求进行准确的分析，构建稳定、完善的财务体系，提高研发项目的成功概率。

在税收筹划工作实践中，高新技术企业能够及时将不合理的税收支出及时改进，对税务管理的工作流程加强规范，针对研发周期长的项目、产品转换周期长的项目，税收筹划工作能够将不必要的税务支出节省下来，满足研发项目资金需要，防止出现研发项目资金链断裂或项目中断等后果和无法挽回的损失，减轻企业的税负，提高企业的发展效益[2]。

（二）提高研发战略的可行性

高新技术企业在税收筹划工作中进行研发战略的制定，能够借助税收筹划的优势，提高研发战略的可行性、科学性，因为在高新技术企业中，税收筹划工作不仅将关注重点放在了短期目标下的成本控制中，而且结合了高新技术企业的长远发展方向，将企业的长期战略目标和研发战略目标有机结合在一起，最大限度地保障企业长期研发具备充足的资金支持，保障长期研发资金稳定性。

因此，税收筹划是高新技术企业对研发战略进行规划和制定的基础，能够将研发中断的风险有效规避，保障研发战略的顺利制定和实施，有利于提高研发战略的可行性。高新技术企业在税收筹划工作中，建立起全流程的税收筹划体系，实现全员参与税收筹划的工作局面，预估各个项目部门的研发资金需求，对未来项目的研发成本进行准确、合理的评价和资金金额预估，以此为依据制定资源的配置方案。

针对各项产品的研发战略和各项技术的研发方案，进行合理的资源优化配置，在税收筹划中，为高新技术企业实现研发目标、财务目标、提高研发战略的可行性，创建了便捷的条件，消除了企业研发战略制定和实施中存在的障碍，企业成功进行研发项目，落实研发战略目标的可能性不断提高[3]。

（三）推进了政府的宏观调控工作进程

根据国家颁布的税收政策，高新技术企业开展税收筹划工作创建起了良好的环境和条件，推进了政府的宏观调控工作进程，有利于政府更好地实现宏观调控的目标，我国的有关部门结合宏观调控的需求和市场经济的环境情况，制定税收政策，展开宏观调控。

本质上来看，税收政策是宏观调控的有效手段和方法，企业在税收筹划工作中能够减轻税务负担，推进国家宏观调控工作的实践进程，提高国家的宏观调控水平。因为高新技术企业在税收筹划工作中，结合国家的税收减免政策和方法，减轻了税务负担，优化企业的资源配置，借助税收优惠政策促进企业资源更高效地流动，有利于优化企业的内部结构，提高企业内部资源配置的合理性、科学性，优化资源配置，提高区域内的经济发展水平。

特别是个别地区实施的税收政策，能够将落后地区的经济发展动力激活，使落后地区的企业发展获取政策上的优惠，在国家的税收政策支持下，提高区域的经济发展水平，将我国区域间的经济差异最大限度地缩小，实现政府的宏观调控工作目标[4]。

三、高新技术企业税收筹划的优化策略

（一）企业筹资阶段

高新技术企业在生产经营活动中，由于其企业类型的自有特点，导致了其对资金的需求量较大。当企业有资金需求时，通常会通过外部筹资来获取更多的资金。高新技术企业可以采取的筹资方式主要包括商业银行贷款或者向民间借贷机构进行贷款，此时就需要一个完整的筹资结构来支撑整个筹资活动。

具体来说，高新技术企业筹资过程中的税收筹划工作需要注意到的问题包括，企业对筹资结构的变更给税收工作带来的实际影响和高新技术企业如何调整投资结构来实现企业整体收益最优化的目的[5]。

除了筹资结构与税收筹划工作的关系之外，还有租赁筹资，当高新技术企业通过租赁的方式来获取外部资金支撑时，企业也需要依据获取资金的方式来缴纳不同的增值税。因此，在租赁筹资时，企业也应该进行合理的税收筹划工作，此方面的工作可以分为两个部分，一方面是当纳税人有足够的资金支撑时可以把多余资金用以投资；而另一方面则是通过分析企业租赁货物的时间和特点，以更短的时间获取更多的使用价值，进而降低企业应该缴纳的税款。除此之外，有关部门规定的租赁税款包括很多种，所以企业在进行缴纳税款的工作时，应当结合自身状况以及筹资方式综合考虑，选择出更加合适的税收种类[6]。

（二）企业投资阶段

投资和融资一样是企业发展中不可避免的主要问题之一，它既促进了企业的产生，又让企业能够持续发展。因此说对于投资者，他们所进行的投资活动是为了获取更多的经济利益，促进企业长远稳定发展，但由于目前的税收制度在不断发展，企业的税收工作也不应该一成不变，只采用传统的工作模式不足以应对新形势下的税收工作。

所以，高新技术企业在进行投资活动时也应该充分考虑到税收工作的多方面，才能确保税收筹划环节充分发挥应有的作用。高新技术企业在选择投资方式时通常会有直接和间接两种方式。

直接投资是说高新技术企业对资产进行直接投资，也就是办厂或者直接购买资本物。这种方式的投资活动让企业直接获取了被投资者的控制权，既能够直接行使权力，又能够直接获取经营利润，是直接获取利益的模式。而间接投资则是企业通过购入股票或者债券的方式来进行外部投资，在这样的方式下，企业不直接参与被投资者的管理经营，指在规定期限内获取相应的经济利益[7]。

在此环节中需要税收筹划工作注意的因素有很多，税收筹划工作人员应当按照企业投资方式来判断该种方式需要缴纳的流转税类别，在选定合适的类别之后，都需要进行查看和审核工作，以确保该环节的税收工作正确，合法。而在此环节中，消费税是否需要征收等问题也是工作人员需要考虑的，因为这些因素直接对企业税务负担产生影响，这些是企业投资阶段面临的主要税收工作环节[8]。

（三）企业经营管理环节

高新技术企业通过对税收计算方法的选择来实现降低税务负担的目标，而对于销售收入的方式和时间来说，通常包括很多种不同的结算方法，而不同的方法之下又有着不同的税收标准[9]。在税法中是这样规定的，收到货款或者取得销售凭证时应当把当天作为销售收入的确认时间，赊销货品以及分期销售货品则以合同规定的最终收款日期为收入确认时间，针对订货以及预收货款的销售模式来说，则需要卖方交付货款时进行收入确认工作。

因此，高新技术企业要根据税法的有关规定，对企业生产成本和费用支出进行不同的计算和分析，之后选择更加适合企业目前经营状况的方式。税收筹划工作在此环节所起到的主要作用是通过有效分摊成本和费用，保障成本支出和利益，收入达到一个平均值，最大可能地实现少缴纳税款的目的[10]。

值得注意的是，经营环节所存在的风险是比较多的，在此环节进行税收筹划工作时应该时刻注意把控隐藏风险。税收筹划工作人员应当充分了解税收法律法规，在工作环节严格按照有关要求来进行，避免因为触犯法规而给企业带来的涉税风险。高新技术企业对税收筹划工作的细节把握能够更好地发挥其应有的作用，促进企业长远稳定发展[11]。

四、结束语

综上所述，高新技术企业在中国经济发展中占据重要地位，高新技术的特点主要有研发投入高、技术领先性与技术创新性、设备先进性、产品生命周期相对较短、人力成本相对较大、高风险与高收益。做好税收筹划工作对高新技术企业而言至关重要，税收筹划工作对高新技术企业起到的作用主要有三点，一是减轻企业税负，二是提高研发战略的可行性，三是推进了政府的宏观调控工作进程，对此高新技术企业可以在三方面实施税收筹划优化，一是筹资阶段，二是投资阶段，三是经营管理环节。