事业单位财务内部控制现状及应对措施

王青

事业单位必须提高和完善服务职能，以适应市场和大众的需求。因此，需要对事业单位财务内部控制体系进行完善和改进，提高事业单位财务内部规章制度的科学性，加强专业人员培训，强化对事业单位财务部门的监管，确保财务内部控制工作能够得到合理和科学地进行。

内部财务控制能够对下属机构进行有效的监控，从而提高机构的管理水平，保证机构财务的正常运作。财务内控是事业单位现代化管理体制改革的重要内容，也是事业单位内部控制的核心问题。社会经济的发展，要求事业单位必须加强财务内部控制，以适应社会主义市场经济的发展。

一、事业单位财务内部控制的重要性

为了保证国家的财产安全，提高财政拨款的使用率，促进国民经济的健康发展，需要事业单位建立和健全财务内部管理制度，这样的举措是提高机关管理水平、调节财务体系、提高事业单位为群众服务的效率以及提高政府服务水平的重要保证，是防范和治理腐败的有效手段。因此，如何有效地建立和执行事业单位的财务内部控制体系就显得尤为重要。

（一）利于促进财政资金管理的规范性。

事业单位的财务内部控制涉及大量的资金，其中包括大量的财政经费。如果不对财务进行科学的管理，必然会影响到资金的正常使用。所以，运用内部控制可以有效地监督财政预算的实施，保证财政拨款的有效性，避免行政上的任意行为，保障财政资金使用的安全。总之，实行内部控制可以把财政资金纳入到更大的管理范围，从而促进资金能够被合理和高效使用，让事业单位财务内部的资金使用更加清晰和透明。

（二）利于促进财政资金使用的效果

通过对机构自身的优化管理，设立专门的财务内部控制岗位，实现财务内部控制的专业化，实现对财政资金的统一管理，避免出现工作业务和财政监管相分离的现象，加强彼此的制约和监督，真正实现财政资金管理效果和质量的提高。想要达到这一目的，就需要运用高品质的内部控制模型，提高事业单位财务内部控制的管理效率。运用标准化的财务计划管理，实现财政资金规划和执行的科学合理化，从而防止事业单位内部的财务系统出现审核松懈和规划不合理的现象，影响整个事业单位的平稳健康发展。

二、行政事业单位财务内部控制存在的问题

（一）对内控重要性认识不足

一些事业单位的财务管理人员对内部控制的认识不够清晰和全面。甚至有些单位的领导觉得，内部控制制度的严苛会妨碍单位的自由发展，因此对内部控制缺乏足够的重视。与此同时，部分机关财务内部控制意识薄弱，缺乏健全的预算管理体系，不能有效扩大市场份额，缺乏对资金的全面控制和平衡，从而导致了事业单位的现金流动不平衡。目前，很多单位存在着内控意识不强，缺乏行之有效的财务内控体系和具体的操作方法，导致单位在运用财务内部控制方面遇到了一些困难。

（二）财务内控管理人员专业素质有待提高

有些机关财务部门中存在着一些综合素质偏低、年龄较大、知识传统、思想保守、组织训练不足的工作人员。由于人力资源有限，许多单位在引入高素质财务管理人员方面存在困难。事业单位的财务人员素质是影响会计工作绩效的重要因素，而会计人员作为单位的财务管理和内部控制的主体，则是影响其绩效的主要原因。但是，由于受到诸多因素的限制，没有办法对事业单位的所有财务人员进行全面的测评，有些人对财务管理的知识知之甚少，只知道一些常规的财经常识，对最新的财政政策及相关的法规无法深入理解和融会贯通，难以对会计工作中的一些重要问题进行有效的分析。与此同时，因为不了解财务内部控制的重要意义，无法有效地执行会计的要求标准，这就会让单位的财务体系无法得到有效实施。不提高现有人员的能力，就不可能实现事业单位的内部财务管理。

（三）财务内部控制制度不够完善

一是部分单位没有清晰的内部控制机构。二是人员分工不明确，资产保障不到位，单位内部岗位错综复杂，有的单位对财务管理岗位，并没有清晰设定，很容易出现职责不清的问题。虽然上级检查时，有一套规范的岗位职责和标准，但在实际操作中并没有按照规划好的岗位进行操作。比如一个人如果既管理单位的财务，又管理相关的章印，就有很大的危险性。三是事业单位财务内部体系不健全，雖然财务部门分工分明，职责清晰，各项财务制度都有，但实际上，单位财务各个岗位的分配并没有非常明确，工作人员可能相互之间没有特别的界限，比如可能彼此都知道相关的密码等等。四是事业单位对财务的收入和支出的具体情况不够清晰，岗位上分配也不够合理，导致收费标准低、不缴费和少缴费等问题。五是事业单位财务内部没有实现有效的监督，对财务进行审核的人员，不能有效地履行职能，各部门的内控工作往往要花费大量的精力来应对外部的检查，但是对单位内部的监督，并没有做到很完备。

（四）财务内控流程设计不合理。

很多事业单位在对财务进行内控时，没有将其与自己的业务特征相结合，只是照搬照抄，对单位的财务内部控制进行纸面上的讨论。比如由于人员不足，只能依靠日常的检查来代替内部的控制，按照其他大单位要求的程序和流程来执行，没有做到根据自己的实际情况来制定内控流程。

（五）岗位设置不合理

由于事业机关单位编制有限，容易出现一人多岗和职位不相容的情况，有些单位管理财务和出纳的是同一个人，严重违反了财务内部控制的管理要求。一些机构在内部财务管理上没有足够的重视，致使其内部的财务管理制度没有起到实际的作用，缺乏有效的监督和管理的体系，从而使事业单位的内部财务管理出现问题。

（六） 单位内部控制执行力度不够

一些事业机关单位的财政工作是由单位领导来做的，这就必然限制了机关财务人员在内部制度和财务行为上的正常运作，从而削弱了事业单位的外部监管能力，同时也使事业单位内部控制缺乏制约。而预算资金一旦到了基层，就很容易出现乱花钱的情况，形成重预算追加和轻资金管理，一旦发生问题，就会导致单位领导不负责，财务人员负不了责的现象。

三、完善事业单位内部控制工作的主要措施

（一） 增强内部控制意识

事业机关内部应加强政策宣传，增强对内部控制的意识。单位领导是单位财务会计工作的主体，在事业单位中起着十分重要的作用。所以，要加强对机关领导和有关人员的内控知识的培养，以增强内控意识，提高财务内部控制的操作效率。

（二） 加强会计人员培训，提高会计人员素质。

在市场经济条件下，事业单位必须树立全新的财务内部控制观念，及时更新财务软件，必须定期组织会计从业人员参加会计培训，了解国家最新颁布的有关经济法律法规，以增强会计人才对国家治理思想的认同和执业能力。加强对财务人员的培训，要将《内部控制规范》的培训工作作为重点，使他们能够了解事业单位的核心和具体的要求，从而达到对事业单位财务的有效管理。财会工作必须不断地总结、梳理工作中的难点与问题，把所学到的理论知识与工作实践相结合，不断地更新工作人员的财务知识，开创新的工作模式，学习新的工作技巧，从而提高财务工作人员的工作效率。

（三）完善货币资金业务的内部控制措施

针对当前机构的实际情况，实行一种全新科学的货币资金管理模式。首先，明确各部门的职责，配备专门人员，保证各个部门的工作业务范围不覆盖，避免一人兼任多个职位的现象。与此同时，为了激发单位财务从业人员的工作积极性，还应该设立专门的奖励制度。其次，银行账户制度的健全也是我国货币基金经营活动的重要内容。为此，必须对开立条件进行严格的市场调研，并严格执行有关的操作流程。违反开户规则者，应取消或冻结账户，严格执行银行职员的后续操作流程，多方面保障单位开户工作的标准化。

对机构的货币资产进行定期检查和稽核，确保其运作与现实情况相一致，是事业单位财务业务中的一项重要工作。在发现事业单位财务内部出现问题时，可以第一时间采取措施进行解决，从而保证事业单位的良性发展。第一注重单位内部财务预算目标的制定，要坚持预算编制的原则。根据财务内部预算提前规划的原则，听取其他部门的意见，同时加强各个部门之间的沟通和交流，通过对事业单位财务内部进行控制和管理，需要对一些项目进行全面的论证和计算，最终确定出一个完善的制度保障。第二强化对预算执行的监督和控制，按照批准的预算，对各种支出进行合理的安排和严格控制，规范单位的追加和调整。

（四）完善预算管控工作的内部控制措施

事业单位财务内部预算管理中的问题，直接影响到事业单位的财务管理和项目的执行效果，可以从以下几个方面加以改进：首先，要建立一个比较完备的工程信息数据库，又要确保工程所需的预算资料具有充分的参考效力。同时，要加强对新增工程的审查，要注重对某些重大工程进行科学的评价，以保证其运作的合理性，并根据前几年的工程数量和质量，合理地安排投资计划，以确保公共资源的合理使用。其次，加强与其他部门员工的沟通，增强他们的沟通能力。为此，应该定期召开跨部门会议，以进行预算计划，通过会议，可以让财务部更好地了解各个部门的运作需求，并能最大限度地优化预算计划的内容，从而达到预期的效果。通过建立一套科学的预算绩效评价体系，从多角度审视绩效指标，可以有效地保障绩效指标的实现。

（五）完善财务报告控制工作的内部控制措施

首先，就如何优化机构的财务审计而言，以内部会计为目标的审计服务是确保会计报表控制能力的关键。对此，會计主管部门要认真审核有关数据，严格控制财务报告的内容，遵守有关规定。在财务支出的问题上，审核人员可以依据以往的资料进行比较，以保证账目的合理，避免不必要的时间和利益损失。其次，对财务报表中有关事项的工作人员要给予适当的提示，这样可以充分发挥报告的作用，使报告的效力最大化。有关主管部门应当按照财务准则，建立健全报表说明制度，明确应当突出的问题，从制度层面上加强财务报表的简明性，为领导决策提供有力的信息支撑，从而从总体上改善财务报表的控制工作，从而达到优化机构财务内部控制的工作水平。

（六）加大监督力度

事业单位内部财务会计控制有内外两种，其内部表现为财务会计的监督与制度的监督；而外在形态是指对事业单位内部的财务控制进行再控制和再监督的社会和政府形式。内部控制存在行政人员滥用职权、故意徇私舞弊和人员素质低下等问题。因此，要加强对事业单位内部财务会计控制的监督和检查，提高其内部控制的有效性。

结语：

事业单位有效地实施财务内部控制，能够极大地提高整个机构的财务管理水平，确保事业单位内部资源的合理使用，同时也能确保事业单位业务资金使用的合法性。因此，要建立科学、合理和有效的内部控制制度，加强责任人对内部控制的认识，让事业单位财务内部控制的制度和体系不断健全，实现高效率和高水平的服务。

（作者单位：成都第十离职干部休养所）