民营企业税收风险管理问题及对策

刘军

民营企业作为我国经济发展中不可或缺的一部分，越来越受到国家和社会的重视。新时期下随着我国税收征管体系的日臻完善，对于税收违法行为打击力度在不断提升。由于民营企业受经营规模、资金和人员等方面的影响，对于税收风险的管理缺乏。而随着一些民营企业的做大做强，若无法合理解决税收风险，将产生严重影响。因此，有必要对于民营企业税收风险管理问题进行详尽分析，并提出适合的解决方案。

税收作为我国财政收入的主要来源，占整体财政收入的90%以上。税收为我国的科技、国防、教育和基础设施等方面的建设做出了巨大贡献。税收具有无偿性、固定性和强制性等特征，纳税人若违反了税收相关法律将受到税收法规的制裁。民营经济成为我国国民经济的有力补充，民营企业发展中面临的问题还是较多的，如资金、市场、技术、人员、规模、财务和税收风险等方面，民营企业只有在生产经营中不断完善自我来解决各种问题，才能够有更好的未来。在诸多问题中税收风险是许多民营企业要面对的问题，民营企业须从自身经营理念、人才结构和日常运营管理等方面入手来有效规避税务风险，为其健康发展提供保障。

一、税收风险的概述及防范原则

（一）税收风险概述

风险是指人们生产目的与劳动成果间的不确定性。税收风险是纳税人在其日常涉税活动中，因主观和客观原因导致其涉税行为存在税收违法行为，并因此而有可能遭受税务机关处罚的风险。

（二）税收风险防范原则

1.遵守法律原则。税收风险防范与管控离不开税法的支持，企业税收风险管控部门及相关人员应积极学习国家相关税收法规，确保企业涉税行为的合法性。

2.系统性原则。税收风险的防范应以企业整体发展为基点，科学制定相关方案，通过稳定企业发展为前提，制定科学合理的税务方案。

3.可行性原则。税收风险防范的落脚点应该是可执行上，企业所制定的措施方案应本着可行性原则进行，不能够脱离企业发展的现状，在方案确定以后，应当贯彻执行既定的税务方案，保证企业的长远发展。

二、民营企业税收风险管理的必要性

（一）有利于民营企业降低纳税成本

许多民营企业发展过程中，因其自身规模不足以抗衡行业内企业，为了生存与发展只能采取降低各类成本，进而降低产品或是服务价格迎合市场的需求。随着国家税收征管体系的日趋完善，对于民营企业的税收管理水平越来越高。民营企业只有通过有效管理税收风险，减少税务处罚的概率，从而避免因税务行政处罚而加收滞纳金及税收行政罚款。从中不难发现，民营企业实施有效的税收管理风险将利于其降低纳税成本，进而达到节约企业整体成本，而实现降本增效的目的。

（二）有利于民营企业开展税收筹划

近些年，政府在相关领域推出了相应的税收优惠政策，为民营企业开展税收筹划提供了便利。税收筹划过程中，合法性原则最为重要，民营企业只有在遵循税法和税收政策的基础上开展税收筹划工作，才能尽可能地通过税收筹划为企业争取到最大利益。税收筹划过程中，只有注重税收风险的管理与防范，确保税收筹划工作的合法性和有效性，才能有利于其所开展的税收筹划工作。实现业务开展过程中，许多民营企业的税收筹划工作不注重税收风险的防范，一些管理层将税收筹划工作误解为少缴税款，进而采取各类税收违法行为减少税款的支出。该类问题的存在，导致民营企业税收风险的提升，其不利于税收筹划工作的开展，也不利于民营企业的整体健康发展。

三、民营企业税收风险管理存在的问題

（一）民营企业税收风险控制意识不强

民营企业在其发展过程中，管理层将发展的重点放在抢占市场与客户、技术开展和生产效率提升等方面，对于财务和税收管理相对较为忽视。甚至有些企业因受经营规模和资金等方面的限制在经营活动中刻意偷逃税款，这样税务风险是非常大的。上述问题的存在与企业管理层、职能部门和财务部门税收风险控制意识不强有较大关系。

1.民营企业管理层税收风险控制薄弱。民营企业管理层多半是销售或是技术专业出身，其主要的工作发力点放在营销、技术或是生产方面，而对于税收风险问题，一方面，由于专业的原因不很了解，认为是财务部门应该主理的工作，导致其不很关心；另一方面，许多管理层没有意识到税务风险的严重性，有时甚至以税收筹划作为借口来实施税收违法行为，导致税收风险被放大。

2.职能部门不关心税务风险问题。民营企业的生存和发展过程十分艰难，企业每向前迈进一步都要付出较大的努力。正因为此，职能部门在日常工作当中为了完成公司交予的工作任务都已是疲于奔命，对于遇到的税务风险问题采取回避的态度。并且对于出现的税务风险也是听之任之，并不与财务部门进行相应的沟通，导致税务风险最终无法控制。

3.财务部门忽视税收风险问题。民营企业受其经济规模所限，在财务部门人员的配置方面略有不足。许多民营企业没有认识到财务部门对于税务风险的把控，对于财务人员的整体要求不高。同时，一些民营企业的财务核算工作量较大，有时无暇顾及税收风险问题。

（二）企业内部控制管理体系不健全

民营企业规模都相对较小，进而导致企业的发展根基不牢固。加上企业市场份额较小，为了迎合客户不得不采取赊销策略等，使得应收账款增加，资金相对紧张，致使民营企业内部控制管理中难免出现各类问题。如内部控制环境方面，制度缺失，企业内部的法人治理结构不完善。沟通与协调方面，职能部门缺乏与财务部门进行应有的沟通，税收风险出现一定苗头时处理不得当，导致最终酿成危机出现。内部监督缺位，内部审计部门独立性不够，在实际工作中即便提出税收风险问题，出于主客观原因也是无人问津，久之产生了一定的问题。许多民营企业忙于自身发展，对于内部控制管理体系的建设与完善缺乏应有的耐心。并且，部分民营企业经营中缺乏长远战略考虑，甚至没有建立内部控制管理体系，更不可能涉及税务风险管理机制。在内部控制管理体系如此薄弱的前提下，大多数民企在税收风险来临之时，由于缺乏相应的控制体系及危机预案来有效规避风险，而只能是被动面对税务风险，并接受税务机关的处罚。

（三）企业税收风险管理投入不够

民营企业因其对于税收风险管理投入上不够，导致其忽视了税收风险管理。一些企业管理者即便想加强税收风险管理，因其自身经济规模和资金相对紧张，使得税收管理工作始终无法得以大幅度的投入。民营企业税收风险管理投入不够主要体现在制度和人才等方面。

首先，制度方面问题。许多民营企业为了不断地扩张，会将资金及自身有限的资源放在发展自身规模方面，而对于税收风险管理制度的研究、探讨和制定缺乏应有的投入。因一些民营企业税收风险管理制度的缺失，导致其在开展正常的经营活动中对于税收风险的把握和預判等都存在着一定的问题，也使得企业税务风险管理团队的工作很难正常开展。

其次，人才方面问题。税收风险的把控与防范，税收筹划工作的开展都需要专业人才来完成，可以说随着国内税收征管体系的不断完善，国家税收政策的不断健全，对于专业税务人才的需求量越来越大。客观上讲，具有一定的专业知识的财务管理人才都倾向于选择规模大、知名度高和发展平台更好的大中型企业，对于民营企业引入高端税务人才造成了一定的冲击。同时，因民营企业对于专业人才引进的投入不大，造成民营企业的税务风险管理一直不健全和不规范。

四、加强民营企业税收风险管理的策略

（一）提升民营企业的税收风险控制意识

分析民营企业管理层税收风险控制意识薄弱的原因可以看出，一方面是因为其不了解税收违法行为的严重性，另一方面是由于对于相关财税专业缺乏足够的了解。民营企业在经济活动开展过程中，管理层除了关注供、产和销环节之外，更为重要的是还要提升自身的税收风险控制意识，要充分认识到税收风险的重要性。要带头遵守国家相关税收法规与政策，并要求各个业务部门在开展业务活动中严格遵守税收法规。民营企业管理者要授予财务人员足够的权力，财务人员若发现税收风险问题，拥有一票否决权。有条件的民营企业可以设立专职的税务管理部门，引进高素质人才实施税收风险管理工作，从票据管理、业务处理、财务管理、纳税申报和税收优惠政策享受等几个方面入手来加强税收风险管理，从而使得民营企业的税收风险得以有效把控。

（二）将税收筹划工作贯彻至日常经营管理当中

税务筹划的作用除了节约纳税成本和减少现金流支出之外，还能够有效防范税收风险，确保企业在合法范围内开展各类经营管理活动。因而，在企业的日常事务管理工作中，税收筹划工作显得十分重要。对此，民营企业须建立和完善税收筹划工作制度，根据自身发展特点及企业发展战略，利用筹划工作对于企业的供应、生产、销售、财务和人力资源管理等各个工作环节进行监管。同时，民营企业的财务人员或是税务管理人员要充分重视和研究各类税收政策，利用税收政策开展税收筹划工作。另外，民营企业应该制定相应的税收筹划结果的激励政策，对部门或是员工进行业绩考核，以调动员工的管理工作积极性。要求相关责任人员在发现涉税问题时第一时间上报给财务人员或是税务管理人员，协助管理层做好税收风险的防范。

（三）加大税收风险管理投入力度

民营企业应该充分利用其资源，加大税收风险管理的投入力度，以满足税收风险管理的整体要求。

首先，加大信息化建设投入。二十一世纪是互联网、计算机、大数据和云计算等信息化技术高度发达的时代，民营企业应该充分利用先进的信息化技术为其自身的税收风险防范与管理提供帮助。一方面，利用税务信息管理系统实现对于企业的税务工作智能化管理，通过分析该系统生成的相应数据能够有效提升对于涉税活动的准确判断能力；另一方面，通过信息化技术的实施能够有效降低税务工作管理人员的工作强度，从而使其能够将工作重点放在防控税务风险方面。

其次，重视税收风险管理制度建设。企业管理层要重视相关制度的制订，要求各职能部门须服从财务部门的税务管理安排，不得违规办理非法业务活动。同时，也要求财务部门积极与业务部门加强沟通与协调，从而在第一时间内发现税收风险问题并及时予以解决。要建立和健全人才引进机制，注重优秀税务管理人才的引进。

最后，民营企业管理层在做出任何重大经营决策和投资计划之前，需要对于税收风险给予相应的评价和预判，在确定没有税务风险时方可实施。这样才能确保企业项目投资过程中的税务安全。

结语：

税收风险目前已成为民营企业发展中面临的重要问题，民营企业若不能很好地重视税收风险管理，终将会为此而付出代价。民营企业经济规模较小和资金实力薄弱，其在税收风险防范过程中会遇到一些问题。民营企业可结合自身发展需求和经营特点，从提升民营企业的税收风险控制意识和发挥税收筹划作用着手，加大税收风险管理投入力度，不断完善税收风险防范体系，为民营企业更好地发展提供基础。

（作者单位：北京蜜莱坞网络科技有限公司）