制造业管控应收账款升级资金管理存在的现状及对策

李春玉

摘要：制造业在我国实体经济中具有重要的经济支撑作用，目前受新冠疫情影响，全球经济发展受限，经济增速放缓，企业面临着生存与发展的双重挑战，能否实现资金流匹配充裕、资金流良好运转已经成为企业持续发展的关键所在。由于制造企业价值链较长，应收账款是企业发展的双刃剑，一方面能扩大企业销售增长，促进规模经济；另一方面应收账款存量大账期长，会增加资金使用成本、管理成本、坏账成本。因此，应收账款管控影响着企业资金回笼、资金管理、资金运营能否畅通無阻的循环，促进企业不断向前发展，具有重要的管理意义。本文介绍了制造业企业应收账款内涵与主要内容，从增强制造企业的资金周转、市场掌控和风险控制等方面阐述了加强应收账款管理的积极意义，并着重从管理理念、销售合同、交易模式、管控系统、催收策略、信用评审等方面探讨目前实践中存在的主要问题，并以此为基础提出优化制造企业应收账款管理的具体对策，以期为制造业提高资金管理能力提供参考。

关键词：制造企业；应收账款；资金管理

目前国内外市场环境复杂、竞争不断加剧，制造业面临着生存压力、升级转型、创新发展的新挑战，企业完善资金管理是问题解决的关键。应收账款管控是资金管理的财务风险关注点，又是资金顺畅周转的助推器。如今资金短缺已成为制造业的普遍现象，要缓解内外部资金压力，就要重视对应收账款变现能力的研究。

一、制造企业应收账款管理概述

（一）应收账款的内涵

应收账款是制造企业一项重要的流动资产，它是企业经营活动中通过销售商品、提供劳务，为扩大销售量、挤占市场份额、提升竞争优势而采用赊销的方式，应向购货或接受劳务的客户收取，往往以应收账款、其他应收款、应收票据等形式存在的款项。应收账款因产品质量、服务品质、合同约定、信用条件、信用标准、客户信用、收款政策相关规定变化的影响，其资产存量和账龄存在不确定性，增加了资金回收风险。企业必须精准识别合理控制应收账款风险点，以此提升整体经济效益。

（二）应收账款管理主要内容

应收账款管理是企业对与其存在业务往来关系的客户，对它的相关企业信息资料、企业资质数据进行收集、整理、分析后，制定出信用等级及相关政策，并以此为条件配比客户赊销的金额及期限，严格按照其相关政策及规定进行执行实施。具体包括精准定位应收账款最佳机会成本、健全应收账款核算制度、制定科学合理灵活的信用、营销、收账政策、采取严格的赊销合同管理、加强严谨的应收账款流程管控等内容。

（三）加强应收账款管理的现实意义

1.有利于制造企业的资金周转

制造企业加强应收账款管理，能缩短企业营业周期，加快企业资金周转速度。企业应收账款如果不进行科学管控，极易形成呆账、坏账，造成企业资金损失。企业具有先进科学的应收账款管控手段，避免流动资金沉淀，有效防止资金短缺，提高资金利用率，资金将形成良性循环，有利于企业资金周转，确保企业正常发展、健康发展、持续发展。

2.有利于制造企业的市场掌控

当今经济缓速发展的市场竞争中，制造企业采取分期收款、赊销的方式，快速扩大市场占有率，稳定客户资源；同时采取信用销售方式，有助于企业更好地开拓市场，增加销售收入、提升市场份额，稳定企业再生产能力，提升市场竞争力。制造企业对应收账款做好科学管理良性管控，利用弹性的信用机制增加产品销售量，降低产品期末库存，减少企业库存资金成本，增强市场竞争水平，使企业在市场竞争中处于有利地位。

3.有利于制造企业的风险控制

制造企业张弛有度的应收账款管理制度，有助于企业提高赊销风险意识，监控赊销政策的合理性，有力于提升企业的整体控制风险水平。应收账款管理要理性看待存量和账期，管理宽松会扩大销售规模，管理过严又会错失市场机遇，如何使风险和收益处于最佳点，是企业应收账款管理不断努力的方向。企业要加强应收账款收款管控，使资金流处于顺畅循环健康状态，降低企业资金风险，维护企业持续良性发展。

二、目前制造企业应收账款管理出现的主要问题

（一）应收账款管理观念存在偏差

一是应收账款风险管理意识薄弱。制造企业应收账款管理工作，缺少相应的责权利划定机制，未形成闭环的跟踪和监督，对应收账款管理风险意识淡薄、风险把控能力不足。二是应收账款管理工作重视度不强。制造企业在经营和发展中，管理层将工作重心聚焦在企业销售收入、利润等考核指标上，从而忽略了应收账款的管理，进而引导销售部门注重销售额和市场占有率，导致应收账款不能及时收回。三是应收账款管理工作法律意识淡薄。目前企业缺乏完善的管控风险体系，对欠款证据收集不重视，赊销企业往往利用漏洞逃避债务，导致坏账比例逐年提高，企业资金流停滞，严重影响经营和发展。

（二）销售合约中存在信用风险

一是制造企业不完整、不合规的合同文本签订，如存在重大纰漏、未经授权对外签订合同，造成后期合同权益企业得不到充分保障；同时账款回款时间、产品销售价格不符合营销政策，造成企业经济受到损失；未全面规范的合同文本，尤其是对交付条款、货款结算方式、违约责任、保证条款未做详细约定，造成后续企业应收账款回收风险。二是销售合约履约过程中，应收账款收款进度未有效掌控，未与客户保持高效沟通，造成不能及时追踪客户生产经营状况，赊销活动的坏账风险增加[1]。

（三）交易模式中存在坏账风险

制造企业内部缺乏完善的管控制度，增加交易环节中的坏账风险。一是销售部门未认真进行客户信用等级管理，为提高市场占有率将产品销售给无偿债能力的客户；部分销售人员违反企业规定或利用制度漏洞，为维护与客户的良好关系，没有及时催收账款，造成账期加大，增加坏账风险的比例。二是销售交易过程中注重产品交货完成时点，放松后续客户付款阶段的跟进环节。企业缺乏对应收账款的跟踪管理，未在应收账款存在过程中，通过一系列科学有效的方法，及时动态掌握客户企业情况，造成应收账款回收难度增加。

（四）应收账款管控系统滞后

一是企业对应收账款管理缺乏事前管控。企业未做好客户信用管理、应收账款预警、资金整体平衡工作，只重视销售和利润增长，盲目地采用赊销策略，同时忽视销售欠款回收，致使应收账款成为呆账、坏账，造成来经济损失。二是企业对应收账款管理缺乏科学制度的事中监控。企业未完善应收账款管理制度和客户信用评级办法，依赖管理层和销售人员的主观判断和经验习惯操作，没有相关人员负责应收账款的审查和监督工作，欠规范的应收账款催收流程和制度，会造成货款不能及时或者延期收回。三是企业对应收账款缺乏事后跟踪管理。应收账款考核体系不健全，导致业务部门未能合理控制销售与应收的规模，盲目追求成交量只管卖货不管收钱，对应收账款管理积极性不高，缺乏科学量化的考核指标执行困难，增加应收账款坏账风险。

（五）客户信用评审方法不恰当

一是制造企业对客户缺乏资信严格评审的力度。企业为争夺市场占有率，对客户基本财务状况、是否有经济纠纷、自身融资和偿债能力都未进行详细调查、评审和分析，就盲目与客户签订合同，造成大量呆账、坏账的可能性。二是企业未完善客户评价体系，持续动态进行标准评审。缺乏对客户信誉、流动资金、履约能力多角度分析，导致资质差的企业被授予赊销额度。特别是交易完成后未持续开展风险监督，未定期走访客户了解经营情况，未定期跟踪客户资信变化，加大应收账款回收风险[2]。

（六）应收账款催收策略缺乏时效

一是制造企业注重销售业绩、销售利润率作为部门及个人的绩效指标，忽略回款情况的考核，导致销售人员对后期应收账款管理不加以重视；二是企业缺乏高效的催收制度和流程，造成催收工作不重视、催收策略失当，难以及时回款。三是应收账款出现逾期和坏账，没有专业有效的方法去解决，有时采取法律途径去催款会增加企业费用，使企业陷入应收账款管理困境，严重影响企业资金流，加大企业的经营风险。

三、优化制造企业应收账款管理的对策建议

（一）融入现代化应收账款管理意识

一是企业要加强企业、部门、员工应收账款管理风险防范意识。企业要把应收账款管理纳入企业战略规划，自上而下从思想上重视应收账款比例、账期、呆账、坏账等问题，加速资金的周转速度；各专业部门严格执行应收账款管理制度和工作流程，相互沟通创造良好工作气氛，强化风险意识管控；部门员工要树立大局意识，销售人员不能仅仅重视销售绩效指标，忽略销售后应收账款的回款进程管理，要与相关部门人员协同合作，提高企业应收账款回款能力和资金周转效率。二是企业要健全应收账款监督管理绩效制度。企业要想提高员工工作效率，除了塑造企业文化强化员工的责任意识，还要有奖惩分明的考核制度，不断激发员工对应收账款管理工作的主人翁意识。三是企业要提倡全员树立成本效益理念，利用现代化信息技术，先进的财务管理工具，使员工充分认识到应收账款的全面成本，提高应收账款周转率，对企业资金管理有着重要的意义。

（二）加强销售合约中信用风险管理

一是销售合约信用风险要从客户信用进行事前管控。企业要根据自身管理需要，设立评判客户实力标准的指标体系，并按照重要程度赋予一定的权重。结合客户实际情况和收集的相关信息对应赋值，最后根据综合分值评定客户A、B、C、D四个信用等级。二是企业要结合客户信用等级，匹配相应的赊销金额，通过对客户动态管理，定期调整赊销占比。同时严格落实销售合约签订审批、发票开具时间、应收账期认定时间节点、回款方式等各项履约职责。三是销售合约信用风险要进行事后跟进、事后管控管理。应收账款回款规定时间内和客户对清账目，由销售业务人员催收；超过账期，由财务人员发对账函及催款单，督促客户及时清偿应收账款；严重逾期，经销售和财务人员共同催款后，同时给予一定的逾期期限，客户仍不还款，只能通过法律手段解决，避免应收账款成为呆账、坏账[3]。

（三）交易模式坏账风险的动态化监督与管控

一是制造企业销售产品要按照客户信用等级，签订销售合同、规定交货时间、交货地点、付款方式、质量要求等事项，以防后期客户不履约合同或拖欠款项。二是根据合同在规定时间和地点进行货物交接，并在手续单上进行签字盖章。同时根据新收入准则开具发票，双方确定应收、应付账款，明确应收账款确认时间。三是企业应收账款对回款管理的动态监督和管控。企业销售人员的工作不应该截止在交货履约的时间节点，应继续关注客户回款情况，和财务人员一起做好收款工作，提高应收账款效率，为企业资金管控发挥更大潜能。

（四）健全应收账款管控系统与制度

一是推行以信息化技术为搭建平台，通过应收账款客户信用档案模块、客户信用赋予额度模块、客户信用模块、客户结算方式模块、客户跟踪回款模块，同时制定各模块相关规定和办法，进行应收账款全方位严格管控。二是制定应收账款对账、账款分析、款项催收相关制度和办法。企业确认应收账款后定期与客户对账，让对方及时清楚付款义务，做好付款准备；根据应收账款账龄，做好企业一年、二年、三年、三年以上账期的分析管理，分账期划分客户群体，做好回款和催款工作。三是结合信息化回款模块提供的信息，将账款未到期、超账期、严重逾期、逾期后拒付采用不同的催款方式。账款未到期销售业务人员催款、超账期和严重逾期，销售和财务人员共同催款、逾期后拒付采用法律途径解决[4]。

（五）引进科学的客户信用评审方法与手段

制造企业要抓住产生应收账款风险的源头，建立科学有效的客户信用评审，为后续工作防患于未然。一是销售合同签订前对客户信用评审的管理。企业开展销售业务前，要收集、整理、建立客户信息档案，从客户基本信息、管理方法、资金情况、诉讼事项等全面衡量考察客户，赋予相应权重计量总分，分为A、B、C、D 四个等级别分层管理。二是销售业务开展过程中，对签订合同、交貨完成、回款流程全方位的动态管理，及时更新系统客户信用等级，让信息数据更具有参考价值，促进资金良好运转，提高效率和效益，促进制造企业良性发展。三是利用信息化平台作为客户信用评审方法的抓手，将企业客户信用信息与内部系统平台信息有些协同起来，及时管控应收账款，掌握资金流的走向，预警企业经营指标异常情况，促进企业健康发展[5]。

（六）加强应收账款催收绩效考核管理

制造企业要加强应收账款催收绩效考核管理体系，建立科学合理的奖惩办法。一是建立全面完善的绩效考核指标。对于业务部门考核，不能只制定销售业绩指标、要加大应收账款回收率等相关指标的考核，这样才能全面考核绩效，同时提高销售人员工作全面、责任均摊、增强重视，将应收账款的根源管控好。二是建立奖罚分明的量化考核办法。定期对业务部门进行绩效考核，如应收账款回收指标高、坏账率低的员工要进行物质奖励树立标杆，激励员工做好回款工作，带动企业做好资金全面管理。

总之，制造企业要结合企业应收账款管理存在的现状焦点，不断认识到提高应收账款流动性，加快资金使用效率，对助力资金管理的重要性。企业应正确分析内外部环境，结合自身战略定位，产品特性，竞争优势，建立完善应收账款管理策略，发挥各部门携手、协同、合作价值，提高应收账款周转次数，减少呆账、坏账率，确保企业资产安全，帮助制造企业健康持续发展。

参考文献：

[1]牛仲锐.制造企业应收账款管理存在的问题与对策探析[J].商讯，2021 （36）：107-109.

[2]聂艳平.关于制造型企业应收账款管理的研究[J].行政事业资产与财务，2022 （16）：106-108.

[3]刘世俊.制造企业应收账款管理探析[J].行政事业资产与财务，2019 （18）：70-71.

[4]张 焱.制造业企业加强应收账款管理的有效措施探讨[J].企业改革与管理，2021 （10）：156-157.

[5]杨秀丽.制造企业应收账款管理存在的问题及对策探析[J].行政事业资产与财务，2022 （10）：108-110.