建筑施工企业税收风险及管控

刘锋

从建筑工程自身的特征来看，存在着较强的综合性。随着时代的发展进步，人们对建筑物的功能提出了更高的要求，工程复杂程度更高，变化性特征更显著。当前形势下，参与建筑项目施工的相关企业的涉税工作有自身的特征。企业对自身涉税业务工作中的风险防范意识不够，会造成其经营收益下滑，阻碍企业的发展进步。为了避免类似问题发生，建筑企业要从思想上认识到税务风险防范的重要作用，提高风险防范意识，做好基础防范工作。本文就我国当前建筑企业运营中存在的税务风险进行讨论，希望能够给企业提供一些可参考性建议。

税收工作在企业发展运营中发挥着重要的作用，而税收缴纳的风险防控工作，更是在合理合法的范畴内，尽可能提升企业的经营收益，减少风险给企业带来的不利损失。参与建筑工程施工的企业规模较大，业务覆盖范围较广，对管理工作缺乏重视，整体水平普遍不高。因此，税收风险防控工作的难度相对较大，如何在保证自身经营收益稳步上升的同時，使税收筹划工作受到社会各界的广泛关注。企业需要在日常工作中逐步健全和完善内部风险防控体系，进一步规范税收风险防控工作，这也是目前企业较为欠缺的环节。鉴于此，企业要从根源上认识到自身税收工作中存在的问题，定期组织相关人员培训，提升其风险和防范意识，针对现有问题做出有效的防范。针对目前企业税收工作中风险性多发、分散等特征，积极寻求有效的解决方案，为企业发展奠定良好的基础。

一、建筑施工企业生产经营特点

（一）经营模式特殊

从目前的形势来看，招投标是建筑施工单位承揽项目的主要方式。在激烈的市场竞争中，企业为了提升自身的业务承揽量，在招投标报价中忽视了企业经营收益的增长，加剧了税收管控风险。加之相关人员对所属地的税务情况了解不够充分，投标主体选择不够科学，都会提升税收风险。建筑工程本身施工中的资金需求量较大，耗时长，项目资金款的发放模式以及结算方式等等，都是影响企业税收风险的重要因素。

（二）生产流动性大、组织管理方式为矩阵制

具备一定规模的施工单位，跨区域经营是较为普遍的现象。受其经营模式影响，不同地区的税收管理政策存在一定的差异，在一定程度上提高了企业的风险防范难度。目前在建筑工程施工中，矩阵制管理模式是目前企业经营的主要模式。除了上级部门的日常管理外，项目部的横向管理也是保证财务部门员工顺利工作的重要影响因素。这种双向管理的模式，极易影响信息传输的真实性，提升了税务风险防控难度。

（三）会计核算较为复杂

随着营业税缴纳政策的改革，施工单位按照要求完成增值税缴纳业务时，需要核算的科目类别有所增长。单纯的增值税应缴类别的下级科目就有11项，相关人员的工作量明显提升，对其专业能力提出了更为严格的要求。如果工作人员综合素养达不到要求，工作中将相关科目弄混，会直接影响到核算结果的准确性，提升税务管控风险。

（四）部分进项税额无法抵扣

我国目前的建筑项目大多位于地势相对偏僻区域，导致劳务派遣业务票据索取难度增加，施工人员住宿、日常生活用品采购时无法获取相应票据等现象较为普遍。源头上的票据问题得不到解决，税收风险增加，影响企业清缴时税款抵扣，企业的税费缴纳任务也相应增加。建筑项目施工阶段，为了解决生产、生活问题，常会出现临时办公和居住场所的搭建。施工单位针对这部分费用归类不够明确，将其归集为临时设施，大多采取一次摊销模式，会增加企业的纳税调整等相关工作。

二、建筑施工企业税收风险

（一）部分建筑施工企业依法纳税意识相对薄弱

市场经济中应用了信息化技术后，国家为了提升税务工作效率，积极推进系统改革，为企业提供更多的便利服务。作为税务改革的服务对象，更要从思想上认识经营诚信的重要性，按照国家税收管理政策来严格要求自己。随着“放管服”改革，信息技术发挥着重要影响，相关部门需要提升信息监管力度。从目前的应用情况来看，金税工程以及新的增值税票据管理系统可满足大批量数据的采集和整理工作需求，将财务人员从繁重的纸质账务查阅中解放出来。税务征收工作融入信息化技术后，简化和规范了工作流程，企业诚信度更有保障。我国现阶段建筑工程施工中，由于企业管理人员思想认知程度不够，未意识到依法纳税的重要性，不按规定履行税款缴纳义务。违背法律要求追求利益最大化，在一定程度上增加了企业的税收管控风险。

（二）内部控制制度不健全

一些企业管理人员意识不到信息技术对企业发展的重要性，不愿将资金“浪费”到信息技术的引进中。现有控制系统工作水平有限，无法满足日常生产需求，税务相关信息的收集不够全面，风险防控能力较弱。除此之外，控制管理机制不健全还会影响企业的风险评估和应对能力，评估结果的真实性有待考究，实施性能不达标等，都会加大税收防控风险。

（三）企业财务核算水平和财务信息的准确性有待提高

建筑企业的税务工作开展是基于财务部门的会计核算工作报告，其结果准确性直接影响到税务工作的成效。一些施工单位意识不到原始凭证的重要性，保管科学完善，票据出现问题等现象时有发生。由于没有正确的成本核算办法，缺乏科学有效的监管制度，税款缴纳与工资发放标准不一致，都会影响税务管理工作的顺利开展，增加企业的税收管控风险。

（四）企业不能全面监督税务风险管理

企业的内审在企业税务风险防控工作中发挥着重要的影响。就当前形势来看，我国大多数施工单位并未成立专门的审计机构，即便存在，这些机构也并不具备独立行使权力的能力，无法按照要求完成工作任务。目前施工单位审计部门常见的问题是，过分关注财务管理中存在的问题，忽视了税务工作中的风险，严重缺乏防范意识。关于地方税务监管部门的检查，企业内审部门也只是关注检查结果，并未深入追查过程中存在的问题，并不能从根源上解决问题。

三、建筑施工企业税收风险管控

（一）建筑施工企业要提高对税收风险管理的认识

施工企业税务风险防控工作的开展，要提高全员的思想认知，主动参与到风险防控工作中。第一，企业纳税登记必须严格按照国家相关管理条例要求，并按照规定完成税款缴纳工作。第二，健全和完善员工考核机制，特别是绩效考核中，要将税收风险防控作为重要的考核指标，提高全体员工的责任意识。第三，打造优质的企业文化，进一步强化依法纳税的思想宣传教育，逐步推进税务风险防控工作的常态化管理，为企业构建和谐向上的管理环境，提高全体员工在税收工作中的风险防控意识。

（二）优化税收风险评估流程

建筑施工单位要根据自身的发展运营情况，做好税收风险防控指标分析工作。逐步建立一套科学规范的风险防御模型，在地方税收政策指导下，逐步健全和完善风险数据储备，为企业竞争力的提升做好全方位的保障。第一，提升风险评估结果的准确性，对自身税收工作中存在的风险分阶层管控。施工单位可以根据自身的发展需求，组建独立的风险防御结构，认真分析工作中可能出现的风险，并提前做好防御措施。除此之外，要按照相应的标准将风险等级分类，逐步健全和优化风险防控机制。项目建设中存在的问题，工作人员可以按照风险等级，进一步判断风险给企业带来的影响。第二，风险防范要与企业工作流程保持一致，并根据具体的流程来完善税务风险防范体系。工作人员可以根据实际情况，完成经营流程的分配，做好税收风险调配工作。此外，对于相关企业和部门之间的风险都要提出明确规定，认真分析各部门工作实施过程中，可能给税收带来的不利影响，提前做好风险防控措施。第二，在工作中根据不同类别税收工作中存在的风险，提前做好防范措施。在企业生产经营中，根据建筑工程的特征以及企业自身的发展运营需求，税务缴纳类型不同，其存在的风险也有相应差别，此时的风险防范工作的开展情况也有所不同。施工单位的管理人员要随时关注国家政策以及市场调控变化，结合企业自身情况，认真分析可能发生的风险，提前做好防范措施。第三，结合企业现阶段的风险防范系统，逐步改进和完善自身的评估体系。同时，企业发展运营过程中，工作人员要定期总结税收风险防控成效，完善和健全监管和人才奖励机制，并由专人监管其完成情况。根据各部门员工的工作情况，对于表现突出的部门或者个人进行嘉奖，调动全体员工的工作热情。

（三）建立项目税务预控精细化管理制度

为了保证企业税收缴纳工作安全有效开展，工作人员需要提前做好预警防范措施，逐步规范企业的税务管理能力，提高工作成效。具体从以下方面推进相关工作的开展：第一，提前做好税收筹划工作。当建筑施工单位按照工程招投标流程，取得相应的施工权后，相关人员要对企业的发展现状有充分的了解，并结合自身的需求提前做好风险防御措施。对于在项目建设阶段可能出现的风险做出科学分析和有效归纳，及时改进现有防御体系内的不足，提高自身的风险应对能力。第二，提高对税务风险防御的重视。这部分工作的开展，相关人员要对企业现状有充分的了解，深入剖析税务工作中的潜在风险，在国家税收政策允许的基础上，尽量提升企业的经营收益，将经营风险降至最低。施工中涉税风险系数等级较高的业务需要向主管部门报备和审批。第三，项目进程管控。该阶段主要是针对工程建设过程中的管理，確保各项工作按照预期计划执行。如若发现税费管理体系中存在的问题必须立即整改，保证计划的科学完整性。第四，建立问题分析以及考核机制。主要表现在日常培训、实际应用以及本年度的防控工作考核。其中以年度考核为主，其他考核工作为辅，具体的考核结果直接影响到员工的个人薪酬待遇和升职考核。

（四）构建财务共享服务系统

大数据时代，信息技术在社会经济建设中发挥着主导作用，企业也在市场环境中积极寻求科学有效的财务共享管理模式。在不断的摸索中，工作人员发现应用了财务共享服务体系后，业、财、税等相关部门的融合度更高，财务管理制度更加科学规范。企业工作人员录入票据信息的方式更灵活，票据管理和识别更自动化。能够快速锁定开具专票的所属状态，查验真伪以及是否收票。加强虚开发票的管理，提前做好风险防范工作，将税收工作风险降至最低。建筑施工单位应用先进的信息技术后，票据的整理效率明显提升，风险系数明显下降。可快速识别票据的真伪，并随时掌控收票中存在的问题，提高企业的风险防范能力，将税收影响降至最低。

（五）引进专业税务人才，完善内部培训机制

企业要加大人才引进力度，为企业税务工作的科学有序开展奠定良好的基础。提高人才选拔门槛，调整现有人员的薪酬待遇，打造优质企业文化，吸引更多的人参与到企业的发展和建设中。企业管理人员要保持敏锐的洞察力，紧紧围绕在国家政策中心，及时改进和完善现有税收工作中存在的问题。企业要根据市场大环境的变化以及现有员工的水平，制定一套科学有效的培训体系，做好现有员工职业教育培训，并定期考核学习和工作情况。聘请一些对国家税收政策较为了解的专业机构，地方监管部门的领导干部或者专业指导教师，对企业的工作人员实施培训指导，提高现有人员的综合素养，提高他们的防范和应对能力。

（六）有效监督税务风险管理

随着社会经济的深入发展，税务工作的风险系数也在不断上升。企业管理人员更要提升防范意识，在工作中逐步健全和完善现有风险防控机制，并在其指导下做好各项工作。如若在工作中发现问题，必须在第一时间进行解决。企业要提高对自身税务风险监管的重视，结合企业的发展现状，确定最佳解决方案。此外，企业还要逐步健全税务风险防范系统，提升风险监管效果。企业内审部门的工作要相对独立，对于现有审计人员，要定期组织其进行培训，提高人员的专业能力。参与企业审计工作的人员要定期总结税务部门的工作情况，指出其中存在的问题，并提出指导性建议。

结语：

相关企业在建筑工程施工过程中，涉及的税费种类较多，风险性较大。如果企业未意识到税务风险防控的重要作用，很多风险因素得不到及时解决，将会严重阻碍企业的正常发展。科学的管理对于建筑施工单位的风险防控起到有效的防御作用，企业管理人员要提高思想认识，在国家相关政策指导下，积极寻求有效的治理政策，将企业的风险降至最低。

（作者单位：中铁十八局集团第五工程有限公司）