大数据审计在政府审计中的运用

张耀珍

本文以提高政府审计能力为前提，探讨大数据审计在政府审计中的应用。总结政府审计模式存在的问题，并提出切实增强大数据审计的思想、深化财政审计数据运用的深度与广度、进一步加大大数据审计复合型人才的培养力度三点解决建议。大数据技术和政府审计工作的结合，将加快实现审计工作创新与转型，并能够为今后政府审计工作的有序开展指明方向。

信息技术在时代环境的作用下不断升级与进步，其中便包括大数据技术，并逐渐进入大数据时代，推动了政府审计的转型与创新。处于大数据时代下，政府审计作为政府审计监督全覆盖的重要手段，也切实满足了国家治理的需求。为此，国家出台了相应的政策，为政府审计工作提供支持。现阶段大数据审计成为政府审计的一个重要方法，同时根据2015年国务院颁布的《促进大数据发展行动纲要》以及《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》，大数据更是政府审计的重要技术支持，需要全面采用大数据审计模式，达到加强政府审计能力与质量的目标。基于此，本文围绕政府审计工作中大数据审计的应用展开分析，指出政府审计模式存在的问题，总结应用大数据审计的要点，旨在进一步地开展政府审计，为审计监督提供保障。

一、政府审计模式问题

（一）大数据信息平台还不够普及

大数据审计的基础在于大数据信息平台，在平台中处理所有政府审计数据，自动生成表格。近年来随着审计工作信息化的深入，大数据技术在政府审计中也得到了广泛应用，但即便如此，很多单位为了能够实现审计工作信息化、数字化，也开始构建面向审计的大数据信息平台，但平台的实际应用依然比较有限，且并未在政府审计工作中得到完全普及。

首先，很多单位开展政府审计工作，虽然主观层面认识到需要应用大数据技术，审计人员也能够掌握大数据审计的一些要点，但实际上对于大数据信息平台还缺乏重视。很多审计工作还是采用计算机系统和计算机软件，反而对大数据信息平台不够关注。其次，部分单位内部还没有形成构建大数据信息平台的基础条件，如软硬件设施不足、大数据信息平台功能不能满足政府审计要求等。这样一来便会限制大数据信息平台的应用，无法在政府审计工作中得到普及。最后，在大数据环境下的政府审计工作，必须要有大量数据对审计重点进行支撑，例如数据采集、数据分析、数据储存等。现阶段建构数据库核心点以关系型为主，而非关系型数据库的应用还比较有限。这样便会使审计人员仅采集与财务报表相同的结构性数据，增加了非结构性数据的处理难度，这也是大数据信息存储平台没有得到普及的关键原因之一。数据存储欠缺集中性，也不能在政府审计工作中得到有效应用，不利于政府审计工作的有序展开。

（二）审计组织模式还未能适应大数据审计

审计机关开始相应的审计工作之后，其中应注意的是，相关科室往往按照审计类别开展对应的政府审计业务，该审计模式是在一直以来的审计工作中逐渐形成，但是已经逐渐地与大数据时代脱节。进入新时代环境下，政府审计工作中的审计项目往往更具复杂性，而且数据规模也比较大，审计程序增多。各个科室之间务必做好配合，合理配置资源，才能防范审计风险。但实际上却存在审计组织模式和大数据审计不相符的现象，该问题的存在不仅会降低政府审计效率，还无法真正体现出大数据审计优势，从而对审计质量与效果造成影响。

（三）政府大数据审计队伍需要切实加强

当前我国审计工作范畴显著拓宽，外延也呈持续扩展趋势。作为审计人员，当其已经完成了审计工作的目标任务，通常很难再有精力投入到后续的数据深层次分析、数据挖掘中。另外，现有的审计团队人员数量少，尤其表现在数据采集、数据分析这两个环节。数据分析的工作人员多是参与单位计算机工作人员组成，具有临时性。这种临时组织数据分析隊伍的工作模式不利于提升数据分析质量，特别表现在宏观分析、政策的落实中。临时组建的数据分析队伍还会受到一些因素的干扰，如软硬件、人员知识与专业性等，无法更加高效且系统地完成政府审计工作。

二、大数据审计在政府审计中应用要点

（一）切实增强大数据审计的思想

1.转变主观意识

审计工作信息化是如今该项工作的主要发展趋势，同时也是促使审计人员进入大数据时代的推力。实际上很多审计人员没有真正地了解大数据审计，以及大数据审计在财务审计工作中的应用方法与要点，很多时候还是受传统思维的影响，认为审计网站系统仅需浏览电子账户，并将账户当作基础，树立会计凭证概念。因为财务数据、业务数据的分析始终比较表面，所以大数据审计在应用中也并未真正体现出优势。当然认识到这一问题后，审计人员从自身的思想观念着手做出创新。一方面树立大数据审计思想，另一方面积极参加大数据审计为主题的培训，掌握审计平台的操作要领。开展政府审计过程中进行分类审核，在大数据审计的帮助下及时发现问题，提出解决对策，使大数据分析理念在实践审计过程中得到巩固，其间还可以积累经验，基于已有的审计项目探索多元化大数据审计模式，能够真正突破部门、行业之间存在的界限，真正建立全局化理念，通过大数据审计思想的改变，实现审计资源整合，并发挥大数据审计作用，提高政府审计工作效率。

2.创新大数据审计方法

要想进一步加强大数据审计思想，创新大数据审计方法非常重要，可以积极有效地应对政府审计风险，提高审计工作效率。为此提出两点建议：第一，始终结合大数据审计思想，对电子政务系统做出优化与升级，保证系统运行安全。建议参考国外在此方面的一些成功经验，建立电子政务系统管理制度，尤其要与审计现状相结合，使电子政务审计的基本结构与内容得到完善，发挥审计指南的指导作用，加强电子政务审计规范性，保证审计工作与人们信息需求相符。另外，电子政务系统还需具备实操性，按照电子政务系统构建国标定期安排系统运营维护，将运维期间发现的故障与问题及时上报，作为审计工作开展依据。参考《信息系统安全等级保护基本要求》，真正重视电子政务审计安全，一方面为电子政务审计系统创建安全的环境，另一方面也能够加强大数据审计思想。第二，建议应用多维分析法和数据挖掘法，其间可以采用数据审计分析模块，将历史数据加以整合，筛选出关键审计数据做出综合分析研判，创新审计方法的同时，还可以从原来的映射过去过渡到风险评估以及对今后的预测。

3.更新大数据审计流程

以往政府审计包括准备、调查、实施、报告这四个流程，但是在大数据环境下，为了增强大数据审计意识，需要对政府审计流程进行更新，采取大数据式审计，每个审计阶段均应体现出大数据审计的作用。第一，大数据应渗透到各个审计流程中，采集数据环节应用网络爬虫技术，以智能识别的形式采集被审计对象非结构化数据，采集到的数据转换成为审计数据，可以使采集非结构化数据的过程效率得到提升。数据处理以及储存这两个环节，建议应用大数据处理平台，处理各个渠道采集到的被审计数据，包括审计信息筛选、清洗、消除冗余，只保留有实际应用价值的审计数据，可以提高数据分析、存储的实操效率。数据分析过程中一方面可以采用比较基础的查询分析、多维分析、关联分析等方法，另一方面还可以应用大数据技术，如统计分析、大数据挖掘以及数据可视化等，保证审计结果准确，并对可能發生的风险做出预判。第二，构建云审计体系，该体系应在政府的主导下，选择第三方服务商提供技术指导与服务，基于原有的政府审计流程，创建云审计业务流程，按照审计分析云收集审计分析环境提出的要求，参考数据、系统目录发出申请，传送至审计分析一体机，并发送到下级审计机关。这种云审计体系既可以保证云审计监管的有效实施，还真正实现了审计数据的整合，帮助规避审计风险，增强大数据审计意识。

（二）深化财政审计数据运用的深度与广度

1.创建财务审计信息平台

实际上在财务审计的过程中，部分审计人员会将多层次数据、部门数据分析当作财务审计工作开展的平台，直接套用已经成熟的审计模型、审计方法，将其与数据平台整合，搭建财务审计信息平台。已经创建了财务审计信息平台基础上，将其与政府数据平台相结合，整合所有审计信息。

税务大数据审计期间，一般会对比地税部门、房地产部门的相关数据，可以从中分析判断是否有欠缴欠税等现象存在。建议应用收回欺诈性资金、纳税等方法，可以提高政府财政资金绩效，帮助增加财政收入，也为问责制度的落地创造了条件。鉴于此，政府审计工作中应用大数据审计，必须全面拓宽财政审计数据在应用中的深度、广度，以此来提高政府审计实力。

2.应用大数据进行财务审计

大数据与政府审计的结合，对于传统政府审计而言无疑是一种冲击，必须创新审计技术，才能够推动政府审计的进步。第一，财务审计可以采用云解决方案，缩短审计过程，也可以保证审计结构、大数据变化之间实现同步，重点体现审计的持续性和实效性。第二，利用大数据挖掘技术，开展财务审计数据的收集与筛选，将质量与应用价值低的审计数据剔除，剩余数据则进行大数据处理分析，使财务审计数据实现“提纯”，提高数据分析效率。第三，基于已有的财务数据库，可以创建云数据系统，系统中储存所有渠道采集的财务审计数据，支持财务审计资源共享，保证大数据财务审计工作能够有充足的数据资源支持。

（三）进一步加大大数据审计复合型人才的培养力度

1.提高审计人员专业水平

政府审计中运用大数据技术，对于审计人员而言务必具备综合能力。现阶段审计工作团队均能够熟练应用数据仓库、数据挖掘等先进技术，然而审计机构内仍然不乏年龄较大的工作人员，积累的审计知识长期没有更新，对于大数据审计的操作并不熟练，审计专业水平也需要进一步提升。审计人员作为信息处理的关键性因素，为了进一步提高政府审计水平，需要针对这些专业技术力量展开培训。

建议安排财务人员参加计算机高级培训，其间引入考试机制，帮助财务人员真正了解大数据审计，提高大数据审计的操作水平与熟练度。再如计算机人员可以与财务审计师展开合作，应用大数据信息技术进行政府审计。在大数据基础上构建面向财务审计业务的复合型审计队伍，吸引大量专业人才处理政府审计业务，既能够熟练应用大数据审计，又能够提高政府审计效率，在复合型审计团队的支持下，显著提高财务大数据审计实力，满足现阶段对于政府审计工作的专业性要求。综上，开展政府审计工作期间，应该重视大数据审计复合型人才培养，并在此方面投入精力、时间以及资源，确保政府审计工作质量和效果。

2.提出对审计人员的专业要求

大数据审计在政府审计中应用，对审计人才要求非常高，而且审计人员掌握的专业知识、实操能力，更是大数据审计实际应用效果的关键影响因素。那么培养大数据审计复合型人才，便需要着重提高审计人员专业素质，组建一支符合大数据审计的专业团队。

第一，建立审计人才甄别机制，控制审计人员选拔的标准，尤其应该以专业素质与综合实力高的审计人才为首选。第二，优化审计人员结构，主观层面应该更加重视审计人才培养，定期安排大数据和政府审计的学习与实践，可以采取分阶段培训和岗位轮班制等形式，达到加强审计人员综合实力的目的，审计人员还可以在学习、实践中掌握问题核查、大数据审计实操与分析等多个领域的知识、技术。第三，重点提高大数据审计人员的技术水平，如大数据分析能力和数据信息化能力。信息专家讲解、案例分析、理论实践融合等均可得到应用，帮助审计人员真正熟练掌握大数据技术以及理论，解决政府审计中的问题。第四，审计人员应具备独立性，特别是在大数据环境下，针对每一名审计人员设置数据终端审计信息权限，对审计人员进行约束，使其可以始终秉持着谨慎、客观的原则，对审计数据做出分析，提高审计结果精准性。第四，审计机关可以和高校展开合作，例如在高校中增设大数据审计相关的专业或课程，并为高校提供专项研究资金，培养满足需求的复合型审计人才。

结语：

政府审计工作在信息化时代不断创新，大力应用大数据技术，并提出了大数据审计这种全新的形式。政府审计中应用大数据，不仅可以提高审计效率，还能够借助大数据的优势，深度分析、挖掘有实际应用价值的审计信息，从而明确审计工作思路，促进政府审计工作的信息化、数字化、智能化发展。

（作者单位：山东东营广饶县审计调查中心）