加强会计内部控制发挥财务管理作用

李杨雯

本文从内部控制视角出发对企业财务管理工作进行分析，结合财务风险要点，提出了企业财务管理工作的主要优化方向，希望能够对企业的财务风险管控等工作提供参考，进而提高企业财务管理水平，完善企业财务管理机制，实现企业的长远发展。

会计内部控制是企业管理活动的核心要素，从内部控制视角下完善企业财务管理工作，可以提升财务管理的客观性，也能够提高财务管理内容的可控性。管理人员结合内部控制工作需求，研究企业当前财务管理工作重点，可以提升内部控制要素在财务管理工作中的使用价值，提高财务管理的协调性。企业从内部视角出发落实好财务管理工作，能够提升运营的稳定性，也能够保证投融资以及现金流量管理等工作符合战略规划，保证成本控制以及预算执行等工作内容符合风险管控需求，减少财务管理风险，不断优化企业内部管理水平，助力企业走上可持续发展之路。因此，管理人员应转变思想，积极创新，实现财务管理模式的转型升级，完善内部财务管理对策，以提升企业的综合管理水平。

一、内部控制以及企业财务管理关系

内部控制工作与企业的财务管理具有密切联系，开展财务管理工作需要从内部控制视角出发优化财务管理措施，只有保证财务管理工作符合内部控制的战略规划，内部控制工作的安全性才能够得到保障，财务管理的战略性也能够顺利达成。

由于企业财务管理工作经常面临较多的财务问题，单纯依靠财务手段难以完全抵御此类风险，因此在财务管理工作当中需要借鉴内部控制策略，将财务管理工作与内部控制工作相互统一，从多个维度出發，运用内部控制手段确保财务管理工作的稳定性不受损害。而从另一个角度进行分析，结合内部控制优化财务管理工作，能够预先发现企业财务管理工作中存在的潜在风险，并根据财务风险及时制定相应的风险应急策略，最终实现企业安全的财务运营状态，减少未知的财务风险。因此在企业财务管理工作中，依靠内部控制视角做好财务风险控制，能够找到财务管理工作的重要控制点，并采取针对性防控措施，从全局性角度推进财务管理工作，提高财务管理的有效性。

与此同时，财务管理工作的优化也能够在一定程度上促进企业内部控制的完善，提高企业内部控制水平，使得内部资源配置更加合理，实现企业管理价值的最大化，提高企业市场经营的稳定性。

二、重要性分析

企业内部各项工作的有效开展与高效经营都需要良好的管理机制做后盾，才能真正实现预期目标。财务管理工作作为企业日常运营的重要组成部分，应引起管理层的重点关注。考虑到企业财务管理的重要价值，该项工作成为内部控制实施过程中不可缺少的一环，而企业实施的会计内部控制工作不能单独存在，更需要各个部门、全体人员的协同配合才能实现理想的效果，只有全体员工共同参与到生产、销售等不同环节之中，才能发挥出真正的作用。企业内部会计人员应在充分掌握现阶段实际情况的基础上，不断提升内部工作的有效性，确保企业现有资产能够发挥出真正的作用，助力企业获得更大的经济收益。为了确保企业的管理水平能够得到显著提升，我国政府也出台了相应的政策文件推进会计内控工作的进一步实施，发挥企业管理效力，确保企业内部各层级人员都能认真履行自身岗位职责，走健康发展之路。

三、内部控制视角下企业财务管理面临的主要问题

（一）财务的内部牵制和监督职能落实困难

企业财务管理工作的顺畅实施需要依靠完善的内部控制环境，特别是在财务监督以及财务岗位重要人员把控等方面，依赖性更强。但是在很多企业的财务管理工作中，由于内部控制体系相对落后，因此针对财务管理环节缺乏必要的机构设置以及权责分配，没有实现对财务管理岗位的合理设置，在一定程度上导致部分财务权力过于集中在某个岗位，而弱化了财务管理岗位之间的牵制，在此情况下，财务管理工作的透明度大幅度降低，加之财务管理工作中监督岗位设置问题，因此企业的投资融资决策以及财政审批等工作，有可能存在徇私舞弊等问题，影响了企业的财务管理安全，导致企业资金流失，降低了企业的财务管理效益。

（二）缺乏必要的风险预警机制

随着企业财务管理工作战略水平的不断提升，工作人员需要从系统性角度出发，做好财务风险预警机制。当前财务管理范围不断拓展，财务管理内容不再局限于财务控制，而是将财务与业务相互统一逐步向管理会计方向发展，这种情况下企业的财务管理工作风险性与以往相比也有了较大不同，不能够通过传统的财务风险识别方式构建风险预警机制，而应当根据内部控制战略需要，实现财务与业务方面的一体化管理，提高风险预警机制的战略水平。特别是在信息化发展形势下，企业的财务管理风险波动性增强，针对财务风险的这一变动，在风险预警机制设置过程中，还应当运用线上以及线下相互结合的方式，构建新型的一体化财务风险预警机制，以适应当前的财务管理形势变动。但部分企业在风险管理的过程中，由于对信息数据的管理不善，使得风险预警机制不够健全，难以通过对信息数据的深度挖掘及时发现财务活动中所存在的风险点。

（三）内部控制协调性不足导致财务控制力度降低

财务管理工作并不是一项孤立的管理活动，而是与企业的内部控制工作具有密切联系，也因此内部控制协调性不足，也会导致企业财务控制力度下降。例如部分企业在运营当中，由于业务部门盲目拓展市场份额而导致赊销额度过高，企业产生大量的应收账款等，就会对后期的财务管理工作带来较大影响。在应收账款的管理工作当中，财务人员需要花费大量的人力重新梳理应收账款会计基础资料，并协调好由于应收账款而导致的资金链问题，重新调整预算执行等工作内容，保证企业流动资金的稳定性，甚至部分企业中应收账款回收工作主要由财务管理部门负责，增加了财务管理负担。因此在企业的财务管理工作中，还应当注重协调好内部控制工作，其他部门应当为财务管理人员提供相应的辅助，以提升财务管理效率。

（四）财务人员工作能力亟待提升

当前财务管理工作转型的趋势下，从内部控制视角可以发现，企业财务管理工作战略性普遍较低，当前的财务工作人员对管理会计等工作内容了解不足，依旧以财务会计内容为主而缺乏管理方面的经验，导致财务管理工作存在一定的片面性，无法为其他的内部控制工作提供足够支持，在一定程度上降低了内部控制质量，弱化了内部控制的有效性。在新的财务管理趋势下，企业财务管理人员应当注重提升自身的工作能力，提高财务管理的战略性，逐步实现业财融合，推动自身财务管理水平不断提升。企业对这方面应当加强重视，注重对财务人员工作能力的提升，提高财务处理结果的战略性，保证财务管理工作能够适应企业发展需求。

四、内部控制视角下完善企业财务管理的对策

（一）全面落实财务内部牵制与监督工作

企业财务管理优化过程中，由于需要改变传统的财务管理模式，财务管理内容发生了较大转变，因此需要做好财务管理工作的监督工作，只有这样才能够保证财务管理工作内容的透明度，避免在财务管理工作中出现权责分配不明以及职责互相推诿等问题，确保财务工作的公正性。在此基础上开展的财务管理工作实用性更强，能够切实提升企业的资金使用水平，保证企业财务管理效率不断提高，减少财务徇私舞弊等问题。

基于以上工作需求，在企业内部应当根据企业的财务管理需要对内部控制组织架构进行完善。精简内部组织架构，重新调整财务管理部门岗位情况，提高财务部门管理职能，保证财务部门在管理工作当中的独立性，实现财务管理工作的扁平化处理。比如在企业当中可以将部分财务审批工作交由财务部门独立实施，避免以往财务部门需要由企业管理层进行繁琐审批而带来的财务管理效率低下等问题，提升财务管理工作效率。而在精简财务管理工作流程、保证财务管理部门行政层级减少的基础上，还应当注重对企业内部审计部门的重视，将内部审计部门作为独立机构进行管理，并在企业内部展开定期审计，就财务管理内容等情况做好实施监督，通过出具专门的内部审计报告，帮助企业管理层了解财务部门的实际工作情况，从而避免对财务管理部门放权而导致的管理问题，借助内部审计工作，增强对财务管理部門的约束力度。在此基础上，企业还应当重新调整财务管理人员的工作岗位，将部分权力下放到财务部门的同时，也要将这部分下放的权力由不同的财务部门人员进行负责，即在行使这部分权力的过程当中，需要多个岗位的财务人员审批同意，才可以由财务部门行使这部分权力，从而提高财务审批的科学性，最大限度地防止财务决策问题，降低财务风险产生概率。

（二）运用信息化技术提升风险控制能力

由于企业财务管理范围不断拓展，在业财融合趋势下，企业财务管理面临的风险也大幅度提升，因此基于新的管理形式，企业需要不断优化财务风险预警机制，借助新型的信息化技术提高对财务风险的防范能力，并且结合信息化技术为财务管理工作提供服务，保证财务管理工作中各项数据传输的实时性，将财务管理工作与新技术相互统一，实现新型的财务管理模式。

首先在企业内部需要将原有的财务管理系统与业务系统进行合并，将财务数据与业务数据放置在一体化信息平台中进行统一处理，方便财务人员对财务数据异常情况做好及时跟踪，并且根据财务数据异常完成相应的责任追究，提高对财务风险的挖掘以及追踪能力。其次在企业内部还应当建立专门的风险评估部门，对当前财务管理形势做好有效的识别以及分析，制定合适的财务风险控制目标，定期出具专门的评估报告并设置数据阈值，一旦内部运营数据变动超过某一界限，则需要及时上传给财务部门，并由财务部门进行专门的跟踪处理，以保证财务风险波动能够在企业的风险承受范围之内。而随着信息化技术的应用，企业内部财务管理工作的线上处理内容大幅度增加，因此企业应当注重引入专门的信息技术管理人员，负责对信息平台的日常维护并设置专门的防火墙，保证一体化信息平台的运行稳定性，减少一体化新平台受到网络病毒攻击造成的数据流失风险。

（三）增强内部控制协调性

在对财务管理工作进行优化的过程中，企业内部控制工作中的其他环节也应当进行调整，以提高财务部门与其他部门的配合度，避免由于不同部门之间沟通不畅而导致的管理内容冲突，保证财务部门与其他部门能够在统一的内部控制目标基础上实现日常的运营，提高内部资源的统筹程度。

企业在内部控制工作中，应当在明确财务管理目标的基础上做好内部投融资以及业务等活动目标的调整，根据财务管理预期效益，对预算编制以及预算执行等过程做好优化，提升预算管理工作的科学性，确保各部门的后续工作能够在预算编制范围内执行。此外在财务管理重要性不断提升的情况下，企业也可以引入全面预算管理体系，由财务部门牵头对内部控制工作的方向做好一体化管理，借助全面预算编制等工作内容，提高企业战略管理水平，增强财务部门及其他部门的指导作用。尤其在信息化技术引入之后，企业的全面预算管理工作有了相应的信息技术基础，因此企业可以在引入信息化技术之后，对预算管理制度进行优化，充分实施全面预算管理工作内容，增强财务部门在企业战略决策等工作当中的参与力度，保证企业内部控制的科学性。

（四）提升财务人员工作能力

从内部控制视角出发开展企业财务管理工作，还应当注重对企业财务人员工作能力的提升，随着当前管理会计等工作内容的不断实施，企业财务管理人员的工作能力也受到了一定的挑战，从管理角度出发，开展财务处理工作，才能确保财务管理工作的战略性以及先进性，进而提高财务管理决策对企业发展的支持，满足当前的市场竞争环境需求，最终实现业财融合，提高财务管理工作的统筹性。

企业内部可以对财务人员工作能力进行合理评估，有针对性地对财务工作人员的工作技能进行培训，提高他们的管理会计水平。根据培训结果，也可以对财务人员进行差异化管理，由部分人员从战略角度出发推进财务管理工作，而另一部分具有熟练财务会计处理能力的人员，则主要负责对财务基础数据进行日常处理，通过这一方式做到岗位的合理划分，提高财务部门的管理效力。

与此同时，在前端业务从事内部控制管理工作的相关人员也需要对财务管理知识技能进行学习与了解，进而能够更为及时地发现日常工作中财务管理流程及具体工作所存在的问题，并能够对一些突发问题做出合理判断与应对。同时能够将内部控制工作中所产生的各类财务管理信息内容及时反馈给财务部门，以此实现内部控制视角对财务管理的持续性优化。

结语：

企业的财务管理工作应当结合内部控制规划，做好财务管理模式的不断优化，及时发现财务管理工作中可能存在的风险，制定专门的财务风险防范措施，提高财务管理的稳定性，以帮助企业适应当前的市场发展机制，增强企业的财务风险防范能力。

（作者单位：江苏京诚昱丰实业股份有限公司）