民营企业内部控制存在的问题分析

尤瑜琼

为了促进民营企业可持续发展，本文针对民营企业内部控制工作做出分析。首先阐述民营企业内部控制工作，认识到内控对于企业发展与运营管理的重要性；其次阐述内控存在的问题，明确民营企业在运营管理中的薄弱之处；最后提出优化民营企业的内控环境、做好内控风险预警工作、加大业务内控力度、重视关于内控信息的交流工作、完善内审监督制度等五点建议。完善民营企业内部控制制度，以期能够实现企业的健康、稳定发展。

基于宏观发展角度分析民营企业内部控制体系，是企业参与市场竞争的必要条件。市场经济体制的大环境下，企业竞争形势越来越激烈，民营企业在激烈的竞争环境下，务必更新管理理念，其中内部控制非常必要。基于内部微观层面，民营企业开展内部控制，可以创建更加完善的现代管理制度和治理层级，夯实企业基础。与此同时，民营企业在内控的作用下，可在原有治理层级基础上，进一步强化相互牵制与监督，加强各方权责的清晰性，并且保证民营企业资金、资产安全。基于此，对于民营企业而言，开展内部控制至关重要。本文也以民营企业内部控制展开分析，总结内控的重要意义与现存问题，提出针对内部控制的建议，旨在加快推进民营企业的可持续发展。

一、民营企业内部控制的现实意义

内部控制是面向民营企业内部，同时获得决策层、管理层、治理机构以及所有职员的认可，可以实现民营企业战略目标的所有控制项目。一般民营企业内部控制涉及五个方面，分别是内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、监督检查，现阶段民营企业内控管理也是从这五个方面着手开展的。

民营企业内控覆盖了企业各方面，也包括业务的分析与检验，确保业务最终实施效果符合预期。尽管大部分企业始终关注内部控制制度，然而在实践中内部控制体现出分散性，而且是分散于各个管理程序。所以，由此也可以总结民营企业内控的特征：（1）全面性。内控工作存在于民营企业的各个阶段，是长期开展的战略性任务，既涉及财务、人力、制度等的控制，又包括有效性分析与优化。（2）潜在性。内控一般不会直接表现在民营企业运营管理中，而是会渗透在管理活动中共同体现，很难做出明确的分割，所有业务均会隐性显现控制性。（3）连带性。内控和民营企业制度、准则息息相关，一旦其中一种控制行为改变，必然会引发连带效应，使其他的控制行为发生变化。

基于上述分析，能夠认识到内部控制对于民营企业的重要性。特别是社会生产、经济发展的背景下，民营企业内控一般会被当作自我调节与约束机制，发挥出调节和平衡作用。一些大规模民营企业更是如此，甚至可将内控视为民营企业实现可持续发展的必要条件。具体来说，民营企业内控体现出如下意义：（1）可以保证财务工作质量。有效开展内控，可以保证会计信息的精准性，并且为会计数据的整理、分析等赋予规范性，实现民营企业生产经营业务过程的公开性，从中可以清晰地显示问题，不断提升民营企业的信息质量。（2）提高民营企业风险防范能力。内控的开展，有利于帮助民营企业规避风险，其中包括财务风险、舆论风险、人力资源风险。当风险发生后可以快速反应，加以控制，其间还会防范民营企业的风险薄弱之处。

二、民营企业内部控制存在的问题

（一）内控环境实效性不高

民营企业的内控工作开展过程中，若环境基础比较薄弱，将会对机制运行的实际效果造成影响，从而限制内控功能与效用的体现。第一，很多民营企业采用家族治理结构，存在显著的亲缘化现象。在此背景下进行经营管理，很容易诱发集权化领导和专制决策等问题。尤其是初具规模的民营企业，如果采用家长式治理模式，无法清晰地展现出决策层、执行层的边界，降低了民营企业制度决策客观性。第二，市场经济环境下民营企业已经初步实现了内部控制的规模，然而因内控体系不够完善，导致很多人员对内控的理解不到位。例如业务人员认为内控方案在实施中会影响到自己原本业务的展开，所以对内控建设配合度不高。

（二）风险预警工作不到位

当前市场经济在发展进程中转入新常态时期，尽管这为民营企业创建了更为广阔的发展空间，但也加剧了民营企业在市场中的竞争。由此看来，民营企业所在市场的经营环境更为严峻，考虑到市场形势在不断变化中，那么作为民营企业管理者，更是面临更大的挑战，使民营企业在经营中面临风险。这就需要民营企业深入开展风险防范与规避。实际上开展风险预警防控的过程中，更多集中于财务风险，风险防控的范围比较小。另外，一些民营企业所采取的风险预警模式，更多关注到的是事后控制，事前与事中风险无法及时预测。若风险在民营企业内部蔓延，不仅会带来严重经济损失，还会使民营企业面临破产清算。

（三）业务内控不理想

民营企业业务内控的问题，更多表现在研发、生产和销售收款这三个阶段的效果不够显著。下面对这三个阶段的内控问题做出介绍：

第一，研发环节内控。政府部门一般会为民营企业提供财政补贴，而很多企业为了获得补贴，往往会在研发项目、技术和产品过程中，并未真正结合市场实际展开前期调研，所以成本效益和可行性分析等相关数据不具备参考价值。与此同时，民营企业动态监管不到位，更是会影响到研发项目内控效果，在此阶段投入的成本均成为损失成本。民营企业退还政府财政补贴，还会对资金周转造成限制。也有很多民营企业并不重视研发，在研发阶段资源投入不及时，企业已有的知识产权没有进行保护，而且还有侵害知识产权的现象，由此引发法律风险。

第二，生产环节内控。很多专注于生产制造的民营企业，制定生产计划时十分随意，收益成本评估没有开展便已经接单，中途还进行了设备调试与职工调整，导致产品生产效率下降，也很难在约定时间完成产品生产与交付，导致民营企业在市场中的形象受到影响，上述问题的发生还有可能需要支付合同违约金。此外，民营企业制定生产计划和市场环境脱节，生产计划内容调整不及时，出现了大量产品积压的问题，致使企业面临资金以及减值等诸多风险。

第三，销售收款环节内控。很多销售人员非常关注业绩，更是会为了个人业绩选择业务舞弊，订单的发货时间和开票时间不同，这也会引发经营管理方面的问题。部分民营企业内部并未创建系统性的客户信用评估机制、坏账呆账管理体系，很容易滋生坏账风险，还会使民营企业在应收账款管理中面临困难。

三、民营企业内部控制建议

（一）优化民营企业的内控环境

民营企业开展内部控制工作，最重要的是改变思想观念，明确经济新常态形势对于民营企业发展的机遇，将内控作为着手点，改善内控环境，使民营企业经营风险得到控制。首先，民营企业应对内部治理结构进行完善，根据企业的实际状况，细化治理结构。建议组建三级管理体系，具体包括决策、执行、监督三个层级，确定每个级别需要承担的职责，从而保证治理机制可以相互牵制与联系，加强各个工作岗位的约束性，起到规范管理者、员工工作的作用。其次，民营企业需要培养专业的内控人员，借助知识经济时代对人才的要求，加强对人力资源的重视，健全人力资源管理体系。建议通过薪酬分配、绩效考核、进修培训等制度，培养内控方面的优秀员工，组建专业的内控团队，一方面可以健全人才梯队，另一方面也可以发挥人力资源的优势促进民营企业发展。最后，注重民营企业内部的文化建设，体现出文化导向性作用，实现民营企业发展方向、价值观、责任感等的统筹结合。员工对内部控制能够更加深入理解，从而优化内控制度。

（二）做好内控风险预警工作

为了充分体现出内控制度在民营企业中的效果，企业与员工均应建立风险意识，管理者更应该充分结合企业实际，优化风险预警体系，使民营企业在经营管理的各个阶段可以规避风险，提高风险防范与抵抗能力。所以，建议民营企业增加风险防控部门，还需要邀请行业内的专家，参与到民营企业重大决策的制定中，为企业内控提出有实际价值的意见，确保决策在工作中得到有效执行。

另外，民营企业还需充分结合实际，对财务、人力、生产、销售等工作进行风险评估，通过建立的风险识别指标体系，对照市场风险阈值，科学设置风险预警值。将定量分析、定性分析组合应用，将评估发现的风险划分等级、总结原因。随后分别从风险规避、分担、降低这三个维度提出策略，针对性地控制风险，加强民营企业内控风险防控能力。

（三）加大业务内控力度

民营企业开展业务内控，建议立足于产品研发、生产与销售收款等方面，循序渐进地开展业务内控的实施成效，促使业务和内部控制可以更加深层次地实现融合，以此来优化内控体系。产品研发方面，民营企业需要结合市场实际，开展事前评估，待进入事中阶段后核算每一笔支出，保证研发产品和市场预期相符。事后阶段对项目成果转化加以评估，使成果转化率得到提升。研发内控方面，应该在民营企业内部构建知识产权保护体系，杜绝出现违法行为。

生产方面内部控制需要考虑的因素比较多，包括产品销量对比、市场变化与青睐度。将获取到的以上数据作为制定产品生产计划的制定方案。若有库存计划和实际情况不符的现象，应该由各个部门之间密切沟通，优化生产计划，最大限度地减少库存。

銷售收款方面建议加强销售部门、财务部门员工行为的规范性，构建反舞弊机制，定期检查财务、销售相关数据，并在民营企业内部及时披露，确保销售、收款相关工作得以有序开展。

（四）重视内控信息的交流工作

民营企业的内部控制，各个部门之间需要高效传递信息，这也是内控制度得以落地的重要条件。所以，民营企业需要从多个途径着手提高信息利用率，以企业战略目标为前提，提取真正有价值的信息，在各个部门交流的过程中可以发现经营管理的不足，提出控制优化的办法，使各个部门、所有员工和层级的沟通能够更加流畅。对于民营企业发展有益的一些关键信息、问题，应该及时反馈给高级管理层，根据企业实际创建信息化系统，系统中需要增加内控流程，实现民营企业内控业务的智能化、数字化，控制各项事务，避免人为操控可能引发的风险。

（五）完善内审监督制度

民营企业的内控制度得到落地，离不开内部审计监督制度的支持。企业设置内部机构，可以保证内控制度各项措施得到有效执行，并对民营企业内控制度的实施效果给予保障。发现内控制度存在问题，也可以在监督环节提出有的放矢的建议，保证内控制度的规范性、有效性。建议民营企业内部设置独立的审计部门，直接关联企业高层，并对内审部门承担职责、权限加以细化，审计经营管理项目，审计内容包括财务、生产、人力资源、技术、投融资决策以及风险评估。选拔内审部门的负责人时，民营企业需要通过董事会、审计委员会之间的讨论，出具审计报告，这也是内控制度在企业中落地的重要条件之一。

结语：

内部控制作为民营企业的重要工作之一，结合运营管理以及企业实际，需要管理者和员工从主观层面认识到该项工作的重要性，并且持续性地优化内控制度，通过制度针对性地解决企业面临的问题，以此提高风险防控能力和控制管理能力。与此同时，民营企业在内控的过程中还需要大力开展监督工作，及时发现内控的不足，重点培养内控人才，提高民营企业竞争力，在扎实的内控基础上推动民营企业的健康发展。

（作者单位：浙江伟明环保股份有限公司）