全面预算和KPI绩效考核管理在集团企业的应用

闫春媛 天津渤化物产股份有限公司

在企业集团公司的经营发展阶段，全面预算管理工作既属于企业重要的经营战略机制，也属于企业集团公司进行财务管理工作的主要内容。因此企业集团公司在进行全面预算管理过程中，重点是针对公司各种经营活动进行全面的预测活动和全过程的监管工作，以科学合理地分配公司资源，并不断提高经营管控的效能。绩效评估工作是企业管理体系的核心要求，一旦评估和绩效管理工作都不能落实，就会直接影响企业对人力资源的管理工作。所以，在建立企业全面预算化管理制度的过程中，企业必须形成科学合理的内部机制，认真抓好绩效考核管理工作，逐步健全OER考评体制，强化企业对各个环节的质量控制，进一步优化企业内部运营管理模式，以完成企业集团的长期战略发展规划。

一、预算管理与KPI指标的具体含义

企业预算管理是指财务部门严格遵照公司战略规划，对公司各项预算和物资的预测、调度和运用情况进行持续性的监控和响应，如人、财、物等，并及时进行调整，确保公司最终经营业绩与资产管理水平符合公司的整体发展要求。

KPI指标，也叫做关键绩效指数。是指可以通过对其设计、运算、反映和分解，以便使公司总体目标得以实现的一个定量管理指标。而经过对公司预算目标的定量分析，设计选取的KPI指标与员工绩效考评相结合，不仅可以明确各部门工作目标，还可以有效激励员工，提高其工作积极性，促使公司内部所有人员都向着实现公司的总体目标而前进。

二、企业全面预算管理与绩效评价相结合的先决条件

(一)必须得到董事会与管理层的支持

首先，当企业进行全面预算和绩效评估融合时，需要得到董事会和管理层的支持，只有获得董事会和管理层的肯定与认同，才能为工作的推进创造必要的条件。由于企业的经营预算与企业的发展战略、经营规划、资金运营等有着很大的联系，而董事会是股东选取的经营决策机构，它代表着股东权益的行使权力，如果全面预算与绩效评估相结合的概念不能得到董事会的认可，那么，全面预算管理与绩效评估的融合就不能得到有效实施，融合工作流程将成为一种形式。如果不能得到管理层的认可，那么管理层就会对融合工作不重视，从而使企业的预算和绩效考核部门不能进行协调配合，企业全面预算管理与绩效考核融合的工作势必会受到负面影响，难以取得满意的效果。

(二)要求数据信息支持

为了进一步做好企业整体的预算管理和绩效评估，必须对必要的数据信息进行全面整合，这是保证二者在进行融合时，对行业、市场等相关数据进行共享和沟通。在制定全面预算时，各个部门必须根据自身的发展情况和市场的发展情况，根据公司的实际情况和市场发展情况进行，企业的绩效评估部门也需要全面地分析研究，在这些数据基础上，企业才能确定科学合理的绩效评估指标。因此，在进行融合的过程中，企业要为融合工作提供必要的数据信息，从而推动企业的整合。通过互联网平台，为二者搭建一个完整的数据共享和沟通体系，既能有效地完成预算单位的预算工作，又能有效地制定绩效评估指标，从而提高企业的效率和效益。

(三)必须有效地实施工作

企业的执行能力对企业的运行效率和发展的推动力有很大的影响，企业的执行能力是企业长期发展的必要因素。企业通过对预算与业绩评价的整合，对预算的执行力和业绩进行评价，从而提高整个公司的执行力。如果企业没有较强的执行能力，企业在推进预算与业绩评价的融合中，往往会出现执行不力、效率低下等问题，从而严重地制约融合工作，造成企业内部的融合工作不能得到有效的实施。基于合理的预算与业绩评价，必须强化对预算与业绩评价的执行力监督，使其在实施全过程中相互融合。

三、当前中小企业利用KPI指标推动全面预算管理中存在的主要问题

(一)认知上粗暴使用KPI缺乏对全面预算管理目标的正确认识

在对全部成本管理工作总体目标的认识方面，很多公司的中层管理者和核心人员认为对公司进行全方位的成本管理工作，仅仅只是为了实现成本费用管理、成本费用压缩，这种片面认识无法使全部成本管理工作总体目标有效地贯彻。部分公司也开始意识到了这一现状，通过使用KPI考评的方法促进了全部成本管理工作总体目标的实现，但由于财务管理类全部成本管理工作有较多技术指标，所以在KPI的考评时会被单纯地用于评估各被考评人在当年的总体绩效实现状况。由于过度注重考评结果，却忽视了全面预算在公司内部管理中的实际作用，最后导致了高全面预算工作目标—高KPI指数—低达成度—高离职率的恶性循环。

(二)设计上预算编制方式不科学KPI指标设定不合理

实践表明，多数公司管理层都以为预算管理是企业整体财务管理工作的重要部分，因此需要由财务主管确定全面预算管理的有关内容，和其他部门的管理职责并没有太大的关系。KPI考评则主要和人力资源管理部门有关，因此通常由其内部设定了KPI考评指标体系。这样，造成其他部门参与和协调的程度较少、工作积极性差，无法实现通过预算管理考核指标来确定全员管理目标。而企业管理人员通常为协调其他利益相关者以及投资人的需求和调整投资技术指标，在实际开展预算管理工作时常常会遭遇企业管理人员的过多干涉。在不考虑公司实际收入增长的情况下，对KPI评价指标体系进行相应调整，这存在一定的不合理性，也严重影响了企业规划的科学合理性。

(三)执行上缺乏专业的预算管理机构组织KPI考核工作

基于认识、设计方面的缺陷，实施预算管理与KPI绩效考评的有效性更加难以保证，再加上中小企业受规模与资本的约束，结构相对精简，人才质量低，期望人力资源成本最低。因此大部分预算与绩效管理职能由财务与人力资源部门承担，这使得全面预算管理往往无法高效实施。由企业财务所兼任的预算管理基本无法产生实际的效益，因为无论是财务还是KPI考核员，都不清楚整体预算管理是如何进行的，亦因权力有限而不能有效地执行。一般来说，财务管理人员只提供关于预算执行情况的资料，该预算按指标对综合执行预算进行审查，只是检查是否符合标准，最终结果是被检查的员工自己承担。全面预算管理系统的核心功能就是通过全面预算管理系统实现经济战略调整，而单纯的依靠KPI考核去推进，全面预算管理工作就很难有效进行。

(四)融合操作不规范

在推进企业预算与绩效评估的融合过程中，绩效评估制度与标准是由企业预算工作围绕经营目标所决定的，因而，绩效评估也是保证企业预算高效实施的方法之一。而企业预算和业绩评估不能得到充分的整合，这主要体现在以下几个方面：首先，企业在进行全面的预算时，通常仅注重财务预算，而在制订业绩指标时，往往仅与财务预算相结合，这就导致了企业的绩效评估指标存在着一定的不合理性，不能对企业的实际运营情况做出科学的反映。其次，与其自身的预算管理目标及业绩评价结果相比，仅注重经营收益的比较差别，而不能全面、合理地分析二者中存在收益差异的因素，从而影响到以后的改进经营策略。最后，在企业预算与业绩评价相结合的情况下，没有对企业绩效评价与成本控制之间的关系进行深入的分析与研究，仅对企业的成本控制产生的影响进行了分析，从而使企业不能通过业绩评价来有效地控制企业的运营成本。另外，很多公司在推动企业预算和业绩评价融合中，并没有将其放置到一个重要的地位，而是增加一个衍生事情，从而影响到二者的融合效果。

四、全面预算管理与绩效考核的有机结合

企业集团必须科学考核预算实施机构的预算执行状况，保证项目考核到位，实行奖惩制度，提供适当的奖励政策，进而健全预算管理制度，并取得优异的业绩。企业履行内部预算管理过程，必须进行绩效评估操作。

在此流程中，可设置“OER”绩效管理体系，该体系主要由绩效、核心绩效指标、利润等所组成。以OER绩效管理为依据，并根据公司全体人员所制定的核心指标、基本准则等，以增强对预算的执行力，并使得所有员工均可实现预期目标，进而进行人员业绩考核和评价等操作。OER绩效管理能将公司的产品管理战略转化为个人战略、企业成长战略等，并能提高公司的整体执行力，实施成长策略，体现人员的实际业绩评价，给予适当的鼓励，让有关员工全面认识自己工作的不足。同时，管理者必须予以科学化的培训，以逐步提升业绩。

OER绩效管理体系设定目标，主要是为了将公司集团的各项工作总体目标划分成为一级KPI以及两级KPI，还可将业务总体目标划分为部门目标。在进行了全局性考察工作之后，再制定对KPI的考评方法，并根据这些标准和指标，进行了评价和考核等管理工作，从而提高有关管理人员的整体工作业绩。在公司实际发展过程中，公司员工扮演着重要角色，不但构成了公司的价值链，还形成了公司的责任链条。关键管理人员能够根据关键绩效考核指标的实现状况，给予优秀员工报酬奖金、职务提升奖金等，以充分调动管理人员的工作主观积极性。

(一)全员动员，有效整合内部控制措施

作为企业的核心部门，预算管理与绩效评估是不可或缺的，二者相互配合，可以有效地将内控措施整合在一起，从而提高企业的效益。要把全面预算控制与绩效考评有机地结合起来，要把所有的内部控制和各项措施有机地结合起来。首先，公司要做好信息沟通、协调，让每个员工都能得到及时的反馈；其次，公司的全面预算管理和绩效考评并非独立的部门，而目标和业绩指标也不是单纯的衡量标准，而是定量的、量化的、技术的，这些都是建立在企业预算管理的综合评价指标之上的，这就要求公司各个部门团结协作，并通过各个部门的共同努力，有效地将内部控制措施整合起来。

(二)综合预算系统与绩效考核体系有效结合

公司为实现可持续发展，要实行综合预算管理制度，对新的经营战略的下一阶段要有合理的总体规划。而对公司业绩的评价，即对公司全体员工的评价，要将综合预算管理系统与企业绩效评估相结合，可以在整个过程中评估公司绩效共同预算管理框架内的进程，并进行流程控制。公司的预算编制、绩效奖惩、运营管理等都有相关的评价指标，以规范公司全面预算管理工作，使管理工作有章可循，有据可依，在一定程度上避免预算过程中相关问题的出现。同时，全面预算管理是根据以前的业绩评价制度及企业的实际情况制定的，在企业发展过程中，企业可以通过对员工的实际情况进行实时的了解，并将其反映到企业的整体预算管理中。

(三)企业预算目标、绩效评估、战略目标有效结合

通过对公司自身发展状况与国内外市场情况的综合分析，对公司的各项发展目标和战略进行有效管理。公司要想取得良好的发展，必须建立健全、高效、合理的公司战略，将成本管理体系、绩效考核、战略目标等有机地联系起来，从而提高公司的综合实力。公司的整体预算管理体系，除了对公司的数据进行分配，还要对公司的一切统计数据和信息进行分析汇总，是公司战略发展的基础。企业的绩效评估不仅要注重员工的价值，还要注重整体的表现，这样才能更好地把握企业的整体发展趋势。通常成立由公司主要领导担任组长，各部门负责人及相关工作人员构成的绩效考核工作领导小组，从各个角度对公司的业绩进行评价，以便对公司的长远发展和整体的工作状态有一个更深层次的了解。

五、结语

综上所述，通过预算与绩效相结合的方式，确保企业经营目标的统一，发挥出全面预算管理的优势，不断完善内部管控机制，进而在精细化分工的同时，实行对企业各项经营管理活动的有效把控，减少成本支出。■