风险管控视角下中小企业税务筹划问题与对策

张同岳 聊城松岳合伙税务师事务所

在现代中小企业生产经营日常活动中，税务筹划扮演着越发重要的角色，依托税务筹划，能够对企业内部行为进行规范约束，可以普遍提高企业不同环节层面的纳税意识，能够帮助企业进行资源优化配置，确保企业整体的经济效益得到显著提高，能够让中小型企业实现更高质量、更可持续发展建设。虽然税务筹划只有四个字，但存在诸多的风险点，不少中小企业税收意识不强，实际制定的税收筹划方案不够全面，还没有建立起较为完善的内控制度等，都增加了税务筹划阶段可能出现风险问题可能。一旦出现税务风险，不仅无法减少企业承担的税负，甚至还可能会出现偷逃税款等可能，增加了企业生产经营及日常管理的被动性。为此，在市场经济大发展大活跃背景下，必须要强化中小企业税务筹划风险管控意识，确保税务筹划能够科学稳妥审慎落实。

一、中小企业概念及税务筹划存在风险

在我国市场经济快速发展推动下，大量的内在发展潜力充分释放出来，不同类型中小型企业相继涌现，在深化落实国家经济社会发展政策助力人民群众生产生活幸福上发挥着不可代替作用。中小企业依托自身劳动密集型特点，每年能够吸纳大量社会剩余劳动力再就业，不仅能够增加就业者家庭收入，而且还有助于社会和谐稳定，为此国家先后出台了一系列政策举措支持中小型企业改革发展、实践突破、创新转型，整个社会支持中小企业发展的环境氛围也更加良好、活跃，围绕中小型企业概念的研究也在持续增多。对中小型企业概念把握，更多是从相对角度切入，按照国务院相关部门标准，通常可以将中小型企业划分为中型企业、小型企业和微型企业。实际划分参考标准比较多，常见的有企业容纳就业人数、固定资产总额等，而且还需要对行业基本特点一并综合研判。通常中小型企业在员工队伍、资源资产等方面都较为有限，市场竞争力比较弱。企业在日常经营管理上较为集中，在应对市场层面风险挑战上明显不够，内部控制制度普遍没有建立完善，整体的经营范围比较广泛，但在成本效益的兼顾上还无法全面顾及。

在现代企业制度影响下，企业更加注重自身合理经济效益的获取，关注不同层面收益资源的提炼获取，税务筹划就是关键一环。围绕税务筹划，我国法律法规有着明确规定，企业在遵循好市场行为及相关税法基础上，对自身生产经营、日常管理等活动进行科学安排、合理布置，从而发挥好税收政策保障作用，能够实现全过程生产经营管理的优化，这样就可以合法地少交税。大企业往往具有较为丰富的税务筹划经验，但对中小型企业而言，税务筹划上普遍存在不足，实际筹划人员普遍缺少实践经验，难以动态把握国家税务政策变化情况等，必然可能会让税务筹划出现不合法不合规情况，容易给企业带来负面不良影响，由此可以看出税务筹划是一项较为复杂专业的系统性工作，中小型企业在实践税务筹划上要全面切入、深层分析、动态把握，才能实现对税务筹划进行有效的风险控制。

二、中小型企业税务筹划风险识别

税务筹划，是一项特别专业复杂的系统工作，在深化实践上，能够诱发风险的问题因素比较多，在中小型企业中有着明显存在，为此必须要做好税务筹划风险识别，才能指导中小型企业落实好税务筹划工作，将可能的风险问题降低最低。

(一)税务风险意识不够

中小企业在涉税工作开展上表现较为粗放，缺少足够的风险认知意识，尤其是在开展税务筹划上，不少管理人员更加关注当前可见的经济利益，对纳税工作并没有高度重视、长远规划、仔细剖析，没有深刻认识自身税务筹划可能的风险问题，必然增加了税务筹划阶段出现风险问题情况。很多中小型企业由于自身实力有限，并没有建立专门税务筹划人员队伍，缺少科学合理筹划方案支持，更多是交给财会部门兼职负责。财会人员对税务筹划缺少基本经验，很多纳税问题模棱两可，缺少基本的纳税专业知识，尤其是无法跟上国家不断变化的税法政策，对一些基本的税务法律法规也不能精准把握，都会导致企业在税务筹划上偏重看得见的经济利润，缺少对风险问题的管控警惕，导致在税务筹划上埋下各种风险隐患，在后续税务机关企业纳税核查上，很多的风险问题必然会暴露出来。

(二)缺少全面的税务筹划方案

税务筹划，涵盖中小企业生产管理全过程，非常复杂专业，能够影响税务筹划科学性、合理性因素较多，必须要制定科学税务筹划方案，才能精准分析问题、规避风险。但由于中小企业自身实力较为有限，虽然也会制定税务筹划方案，但方案实际考虑的内容必然有限，增加了诱发各种风险问题可能。在税务筹划方案制定上，受到制定人员行为视野等的影响，可能会导致方案出现瑕疵，增加了对某些税务行为判断失误可能。例如，在进行股权转让当中，没有围绕被投资企业做好利润分配，而是以净资产方式进行了直接转让，忽略了应缴纳被投资企业未分配利润和盈余公积形成的所得税。税务筹划，对具体筹划人员素质水平有着较高要求，专业水平到位才能确保筹划全面、合理、到位，但很多中小型企业由于自身力量有限，难以吸引高素质年轻税务筹划人才，现在实际配备税务筹划人员普遍年龄偏大，学历水平偏低，他们对国家税务政策缺少基本理解、全面认知，必然增加了有关税务筹划方面风险问题发生可能。

(三)内部控制机制不够健全

“无规矩，不成方圆”。对于现代中小型企业而言，更加需要建立起完善内部控制制度，才能优化资源配置降低各种可能风险。但不少中小企业对内部控制制度给予的重视程度不够，虽然也制定了不少内部控制制度，但很多内部控制制度流于形式，内容缺少可操作性，也会影响税务筹划的高效开展，导致在税务筹划上存在各种主观随意行为，也会助长风险问题发生的可能。由于内部控制管理不到位，也会影响财务数据信息等的共享共用，增加了不同层面环节出现信息阻滞的可能，给系统性税务筹划产生影响，这也是很多中小型企业普遍面临的问题。

(四)税收政策变动明显

税收政策，服务于国家社会发展，着眼于改革发展全过程，为此国家会结合实际情况对税收政策动态调整优化，这也是税收政策需要定期进行修订更新完善原因。由此可以看出，税收政策具有明显的时效性特点，要求税务筹划人员必须要动态把握国家税收政策变动情况。但对很多中小型企业而言，普遍存在信息不对称情况，尤其是一线税务筹划人员很难动态跟上国家税收政策变化情况，在税务管理及筹划上容易出现偏差错误，这也是税务筹划在中小企业中容易失效或者不适应原因。

三、新时期提高中小型企业税务筹划成效基本策略

当前，我们国家已经进入到第二个百年奋斗历史阶段，各个层面改革发展潜力充分释放，都为中小型企业改革发展创造了良好环境，极大促进了中小型企业改革突破，但市场经济环境下，中小型企业承受竞争压力持续增多，如何做好税务筹划至关重要，直接关系中小企业经济效益乃至生产经营管理整体水平。为此，必须要将税务筹划工作落到实处去，重点做好以下几点：

(一)提高对税务筹划重视程度

税务筹划，是影响现代企业生产经营管理的关键一环，对中小企业经营发展管理有着更为深刻影响，为此中小型企业必须高度重视税务筹划工作，坚持将税务筹划工作与其他主体业务工作同时规划、同时安排、同时部署，营造企业上下重视支持税务筹划良好环境氛围，消除不同层面对税务筹划的不重视情况。同时，坚持做好对税务筹划调度管理，动态跟进税务筹划落实情况，对发现的问题要及时进行处理，注重整合企业上下不同层面机构资源力量确保税务筹划能够合力落实到位，才能依托税务筹划帮助企业更好把握不同层面情况，凸显税务筹划基础性、根本性影响。加快制定完善税收筹划考核方案，增强对税收筹划考核把关，让税收筹划能够按部就班落到位。

(二)培育高素质税务筹划队伍

税务筹划，具有明显的系统性、复杂性、专业性，必须要有过硬的高素质人才队伍才能支持税务筹划落到实处，切实符合纳税政策标准要求，最大限度避免出现瑕疵漏洞。一方面，政府要发挥好主动性作用，加大对中小型企业税务筹划人才队伍建设的支持工作，注重为中小型企业税务筹划人才引进搭建平台，鼓励更多年轻人才到中小型企业税务筹划岗位中，逐步优化现有税务筹划人员队伍结构，搞活税务筹划工作环境氛围，对提高税务筹划工作人员风险防范意识都有很大影响。另一方面，深刻认识教育培训对税务筹划的重要性，中小型企业要定期组织税务筹划工作人员进行不同形式的教育培训，帮助他们对税务筹划的基本内涵有更好的了解，尤其是对国家税收政策等有更多了解，确保税务筹划人员能够将国家政策深化落实与企业实际情况紧密结合，才能让税务筹划工作更好地经受考验。中小型企业对国家税收政策变动情况要提高敏感性，充分利用各种方式方法做好宣传贯彻，确保税务筹划工作人员能够动态跟进，才能让中小型企业税务筹划跟上社会发展需要，避免出现脱节情况。

(三)加快制定合理税务筹划方案

税务筹划方案，对中小型企业有着重要影响，在税务筹划方案制定上，要将企业自身利益维护与税务风险规避紧密结合。一方面要对企业可能的利润进行充分考量，而且还需要突出成本效益基本原则，注重对不同类型影响因素的综合考虑，提高税务筹划方案制定的科学性、成效性。企业要对以往税务筹划方案进行全面分析，注重剖析其中的问题不足，结合企业实际情况进行优化完善，将可能的风险问题降到最低。加大对不同层面的沟通交流，帮助中小型企业更好地熟悉各种税务筹划工作方法、思路，丰富充实税务筹划基本认知，才能为后续税务筹划方案改进给予更多支持。除此之外，对税务筹划方案，可聘请外部专门机构进行审核把关，梳理不同筹划环节，注重深挖可能的风险隐患，这对于规避可能的税务筹划风险有很大帮助，能够提高税务筹划的专业性、成效性。

(四)制定更加完善内部控制体系

对中小型企业而言，更加需要有完善的内部控制制度来支持，才能合理划分不同层面权责，减少各种形式的人为干预，确保企业生产经营管理更加规范有序。内部控制制度，可以帮助企业对税收风险进行有效规避，能够帮助企业对以往的内部控制制度进行梳理、优化、完善，将其中明显滞后或者缺少可操作性部分予以剔除，对加快形成现代企业制度管理环境有很大帮助。在推进税务筹划工作上，要加快企业内部配套工作的流程化、制度化建设，要确保将不同的环节内容落实到具体的机构或者人员，强化不同层面的衔接审核，实现责任的层层捆绑，才能强化不同环节层面在税务筹划上的配合成效。在税务筹划工作开展上，企业管理人员要发挥好自身带头作用，更好地了解不同流程情况，这样才能立足于企业宏观视角为税务筹划提供更具建设性意见，逐步推动营造更加重视税务筹划环境氛围，对防范可能的税务筹划风险也有很大帮助。除此之外，中小型企业还需要强化风险管控实践意识，定期组织专门技术人员对税务筹划系列工作进行全面系统审查，深挖各种可能的风险事项，逐步提高中小型企业不同环节层面风险防控意识。税收筹划并非中小型企业某一机构或者部门职责，而是一项系统性、整体性工作，需要强化企业不同环节层面的协调配合，探索建立起更加完善的税务筹划协调联动机制，强化税务筹划上的沟通衔接，才能遵循好各项规章制度，以确保税收筹划方案高效有序地开展。

伴随党的二十大胜利召开，我们国家在各个领域改革发展持续加快，市场经济更加活跃，作为市场主体的“企业”更是迎来了前所未有历史契机，尤其是中小型企业内在发展潜力有效释放，对优化地方经济产业机构，带动社会民生问题解决都有着重要作用。纳税是所有企业的基本义务，对中小型企业而言，如何做好税务筹划至关重要，通过合理的税务筹划，不仅能够帮助中小型企业落实好国家税收法律法规，而且还能够帮助企业合理降低税负，能够让企业获取到更多的经济收益。中小型企业必须要强化税务筹划风险管控意识，注重把握各种可能的风险问题，从而提高税务筹划质量成效，这样才能让税务筹划更加有力走深走实，才能让纳税行为与企业发展更加紧密融合到一起。■