工程施工企业基于全面预算管理的财务管理探讨

曾广健

（中铁五局集团电务工程有限责任公司，湖南 长沙 410205）

在开展全面预算管理工作时，需要把发展战略作为导向，将企业各项经济活动进行提前规划，融入预算管理范畴内，对企业各项业务活动进行控制与管理。在开展财务预算管理工作时，以全面预算管理为导向，科学设定财务管理目标，加强预算管理机制建设，强化基于成本控制、资金管理下的绩效考核机制建设，让企业各项活动都严格按照预算管理要求有序进行，给企业战略化发展奠定基础。

在实际中，工程施工企业在现金预算管理中，确定资金使用要求及目标，认真规划资金使用方案，评估未来收益情况，对现金流入流出情况进行预测和控制。一般全面预算管理是对已中标项目按年度进行预算管理，对工程项目科学规划和设计，列出项目建设中所需的各种资金与资源，从各个环节入手进行预算管理。在施工企业财务管理中，通过渗透预算管理思想，可以引导企业控制成本支出，减少成本消耗，防范财务风险，为工程施工企业更好发展奠定基础。

一、全面预算管理在财务管理中应用意义

在工程施工企业中，全面预算管理是通过编制预算方案，对预算执行过程进行追踪检查，强化预算绩效考核，对企业资源流入流出情况进行管控，帮助企业控制成本支出，给企业创造更多的效益。加强全面预算管理，可以让企业财务管理、施工管理、进度管理、质量管理等充分协调，快速完成企业制定的发展目标。因为工程施工企业管理行为受到市场、自身、施工现场环境等因素影响，可能会发生管理不协调的状况。通过加强全面预算管理，除了传统生产预算之外，也涉及了经营预算、资金预算等，优化企业管理模式，规范企业内部控制流程，在维护企业经济效益的同时，有利于企业健康发展[1]。

对于工程项目来说，展现出施工时间长、施工内容多、施工流动性大等特点，使得在财务管理中资金统筹、工程款结算、成本控制等方面和其他企业比较，差异明显，因此在财务管理过程中，通过引进全面预算管理方式，帮助企业识别和查明日常财务管理中常见的问题，分析问题产生原因，做好优化管理工作，提高企业管理水平。

为了使施工企业更好发展，快速实现发展目标，通过预算整合与调配各项资源，其目的就是为企业各项经营活动的有序进行提供支持，给企业长远发展提供保障。全面预算管理涉及内容多，覆盖范畴广，财务管理是其中重要内容之一，其中包含了决策预算、业务预算、资金预算等。加强财务预算管理能够灵活规划企业资金，让资金得到科学使用，提高资金使用率。并且财务预算管理可以真实展现企业在特定阶段内经营情况和财务管理成果，给企业领导调整管理决策提供数据参考。

通过加强财务管理，实现企业经济效益最大化。通过采用全面预算管理方式，将预算管理指标层层细化，把项目成本分配到具体项目中，之后将经营成果控制延伸到现金预算管理中，从全面入手进行成本控制，强化内部管理，帮助企业快速完成战略发展目标。

二、全面预算管理下工程施工企业财务管理中存在的问题

（一）预算管理意识不足

当前，大部分工程施工企业内部财务人员对全面预算管理内涵了解不全面，重视力度不高，缺少对企业发展战略和经营情况的调查分析，综合上年度财务数据，制定预算管理方案，简单对预算指标进行分配。在预算编制过程中，要求做到全员参与，然而当前部分工程施工企业只是安排财务人员负责。虽然大部分单位在实施预算管理过程中，要求相关部门参与，但是参与力度不够。并且由于财务人员专业水平和综合素养参差不齐，预算管理意识不强，容易发生预算失真状况，影响整体预算管理效果。

（二）缺乏明确的预算管理目标

通过对预算目标细化处理，确定最终预算管理方案，引导财务预算管理工作正常运行。施工企业在设置预算管理目标时，主要结合实际情况，按照之前预算管理方案，对预算目标适当调整，没有从企业整个发展过程和需求入手，目标设定不科学，无法体现预算对企业发展的引导价值。与此同时，预算管理目标设定不合理，相关人员在开展预算管理工作时，职责意识不强，无法充分挖掘人员工作潜力与价值，影响预算管理工作水平提升，不利于工程施工企业今后发展[2]。

（三）财务预算编制不合理

在预算编制过程中，应根据企业工程项目建设发展情况，以发展战略为导向，科学编制预算管理方案，其中包含企业开展的各项活动、资金支出等。然而由于工程项目建设时间长，施工内容多，覆盖范畴广，如果只是安排财务部门落实预算编制，不能确保预算编制方案的可行性和完整性，在人工费用、材料费用等方面可能存在计算偏差。并且在预算编制中，主要采用增减量预算编制方式，使得预算编制方案缺少科学性，影响最终预算管理效果。

（四）缺乏有效的执行力

预算执行效果决定预算目标完成情况，在当前工程施工企业财务管理中占据重要位置。当前部分工程施工企业在预算管理执行环节中，依然会存在一些问题，具体展现在以下几个方面：

第一，工程施工企业在开展财务管理工作时，受到主观因素影响，财务人员主要是根据上级领导工作安排操作，对领导选择的支出内容无法有效干预，导致支出缺少合理性和规范性，频繁修改预算方案。第二，缺少完善的预算管理机制。在预算目标设定和流程优化方面，没有细化考量，导致预算管严谨性不强，只能按照获取的数据信息进行预算，无法满足预期管理要求。第三，预算管理执行部门人员综合水平和能力不足，工作效率下降，无法保证预算执行结果的准确性，在发生问题时相互推卸责任，不利于后续预算管理工作长效发展。

（五）缺乏完善的财务管理体系

社会快速发展，我国工程企业数量增加，发展规模扩大，企业资金周转速度越来越缓慢，资金流动速度加快，市场运行环境不断改变，加剧企业经营管理难度。当前部分工程建设单位在开展财务管理工作时，缺乏先进的管理思想和方式，导致企业采用的财务管理方法比较落后，无法充分发挥管理价值。如果工程施工企业没有构建完善的财务管理体系，全面预算管理理念融入不到位，导致企业相关人员缺少对财务预算管理内容的了解，不利于财务预算管理工作有序进行，阻碍财务工作水平提高。

由于我国当前预算管理处于落后阶段，和西方发达国家比较，差异明显，企业资金使用率普遍偏低，内部各部门信息交流不及时，不能根据企业发展情况和管理需求制定可行性的财务预算管理计划，完善财务预算管理体系，无法获得理想的财务预算管理效果。

（六）预算考核机制不健全

在预算管理中，除了要做到预算编制和执行工作之外，还要加强预算考核与评价。通过制定详细的考核评价计划，对预算执行过程认真考评，及时找到其中存在的问题，并将问题科学处理，避免给企业带来不必要的损失。

然而在实际中，一些工程施工企业缺少完善的预算考评机制，缺少对预算执行过程的考评，不利于预算目标的实现。例如，在工资发放过程中，主要是按照考勤结果发放工资，工程管理人员需要承担大量工作，工作压力大，在提交考勤报告时，信息核查不深入，考勤结果不准确，从而影响工资发放，容易让员工产生抵触情绪，影响工作效率。

虽然部分工程施工企业开展了预算考核工作，并且也建立了相应的考核机制，但是在预算绩效考核指标体系设置方面缺乏合理性，没有充分展现出企业管理重点，使得预算考核过于片面，无法发挥自身价值。如果工程施工企业缺少一套专业的绩效考核机制，无法对人员进行有效激励，不能引导员工顺利完成本职工作，影响预算管理工作今后发展[3]。

三、工程施工企业基于全面预算管理的财务管理优化建议

（一）强化财务预算管理意识

在工程施工企业财务管理中，要想顺利开展全面预算管理工作，充分发挥预算管理价值，如果只是对费用支出进行预算和管理是不可行的，还要做好预算管理培训教育工作，在内部营造良好的预算管理宣传环境，让每个人员都能了解预算管理价值，树立正确的思想理念，从项目成本、施工进度、施工质量等多方面入手综合考量。

对于工程施工企业的管理人员，应该具备现代化预算管理思维，以身作则，主动参与到预算管理活动中，为各级人员管理工作开展提供专业指导，认真学习预算管理理论知识和技术，明确其在财务管理中实际价值，科学编制预算方案，加强预算执行管理，有效提高企业管理水平。

为了组织和协调经营活动，实现资源合理分配，保证工作质量，提高运行效率，增强市场竞争实力，强化风险管控，快速完成企业发展目标，结合《中铁五局全面预算管理办法》（中铁五财务[2020]358号）相关规定和要求，从企业实际入手，确定预算管理方法。在预算管理方法中，安博涵企业整体预算管理和对公司下属单位预算管理，适合应用在项目部、专业分公司、经营分部、后勤单位等。

（二）构建全面财务预算管理体系

在开展财务管理工作时，应注重财务人员专业水平和能力，引导其思想理念改革创新，并对财务人员进行道德教育，挺高其综合素养，减少工程施工企业在财务管理过程中各种问题发生，保证财务管理质量。通过定期培训，让财务管理人员从中学习更多先进知识和技能，丰富管理经验，结合企业发展战略，制定详细的管理计划，为企业构建财务预算管理体系提供支持。在预算管理过程中，结合预算要求，对工作方案科学规划与分配，把全面预算管理按照年度、季度、月度形式进行细化，提高预算管理水平。

工程施工企业在构建全面预算管理体系时，重点分析预算管理偏差，找到预算管理中出现的问题，及时处理，让预算管理体系更加完善。结合企业预算管理中的差异，从实际入手，对于现有的预算考核机制进行改革优化，适当调整预算管理目标，引导全面预算管理工作顺利进行。除此之外，工程施工企业在财务管理中面临各种风险隐患，要想促进企业风险防控能力提高，应制定可行性的财务风险防控计划，及时识别和发现财务风险，找到财务管理活动中各种安全隐患，财务部门定期对财务业务进行分析与评估。

在制定财务管理计划过程中，企业应对业主信誉、发展、财务等情况进行调查，综合思考项目特点、建设周期等，平衡资金。工程施工企业应加强内部控制体系建设，完善财务监督管理制度，让财务部门的监管价值全面发挥，通过层层审核，签署合同，在制度方面消除无授权合同签署问题。

（三）编制科学的财务管理方案

部分工程施工企业在编制财务预算管理方案时，可能会存在各种漏洞与不足。要想增强企业风险防控管理能力，应科学编制财务预算管理方案。在进行财务管理时，应对各项不确定因素科学管控，对项目全局分析，从财务预算管理方案编制角度入手，根据企业所处的内外环境、工程项目建设方案、资金使用规划等，优化财务风险管理机制，让资金使用更加规范和安全。在开展财务内部控制工作时，加强财务监督管理机制建设，充分发挥监管价值。

在工程项目建设过程中，把财务管理和预算管理进行结合，从工程立项、项目审批、合同签署等方面入手进行管理，按照财务控制要求，完善财务管理机制，从根源上促进工程施工企业财务管理水平提高，保证各项信息的真实性与完整性，给企业领导制定发展决策提供数据参考。以某建设企业为例，该企业要求在内部成立健全的预算管理组织机构，设有预算及业绩考核管理委员会，分配专业的预算管理人员，建立把业务流程作为根本、以责任分工为重点、以各个职能部门相互合作、以预算管理层深入交流为核心的预算管理体系，科学编制预算管理方案，合理分工，保证责任划分清晰，相互合作，一同完成预算决策制定、预算执行控制、绩效考核等工作，给预算管理组织稳定运行提供保障。

（四）加强资金管理

对于工程施工企业内部领导，应强化资金管理意识，从各个层面入手，加强资金控制管理，优化财务共享管理模式，结合市场发展情况，引导全面预算管理工作有序落实。在资源整合与调配方面，优化处理，引进精细化管理理念，快速完成财务管理目标，提高工程施工企业财务管理水平。

工程施工企业可以在内部成立资金管理中心，把资金管理作为重点，调整内部治理结构，并加强资金风险防范与控制，减少资金消耗，维护企业经济利益。在实际中，结合各个项目费用支出情况，科学编制预算方案，夯实资金管理基础，汇总到财务共享中心，由其统一审核与管理。工程施工企业通过优化项目总费用管理模式，加大财务控制力度，保证企业资金正常流动，给企业各项活动有序进行提供资金支持[4]。

（五）加强成本全过程管理

在工程施工企业财务管理中，成本控制作为重点，通过加强全过程成本控制管理，完善相应的管理体系，能够有效提高企业财务管理水平。一方面，加强成本预算管理，认真制定成本控制计划，保证工程建设过程中各个环节施工成本严格按照预算要求投放，将其控制在预算标准内，避免成本随意消耗。

另一方面，加强招投标环节成本管理，通过整理相关资料，加强施工现场勘察，及时调整施工方案，从实际入手，认真制定工程招投标计划，确定招投标流程，对招投标过程进行对外公布，接受社会的监督。

与此同时，强化工程施工现场管理，从施工质量、施工进度、施工成本等方面，协调好三者之间关系，相互作用，制定详细的管理计划，完善管理体系，在保证工程施工质量的同时，加快施工进度，节约施工成本。施工企业需要从施工进度、施工质量、施工成本等方面入手，确定管理目标，整合内部资源，将资源科学分配，保证工程经济效益，促进工程建设有序进行。

（六）加强财务预算执行监督

在实施全面预算管理过程中，应对财务预算执行过程进行追踪与监督。通过加强财务预算执行过程监督管理，可以及时找到财务预算执行中常见的问题，采取相关措施进行处理，保证企业财务预算执行效果。在全面预算管理中，包含的内容比较多，各项工作之间关联性强，工程施工企业应结合实际情况，确定财务预算管理计划，完善预算执行监督机制，将监督管理工作落实到位。

如果企业没有对财务预算执行过程进行监督管理，一旦发生风险，将会影响企业整体发展，不利于财务预算管理目标快速完成。在这种情况下，工程施工企业在开展预算管理工作时，应细化预算管理指标，从预算执行各个环节入手进行检查与监督，一旦发现异常，及时将结果反馈给上级部门，便于领导人员有充分了解，与各部门负责人交流，协商是否需要对预算方案进行修改，快速试下管理目标。

例如，某施工企业在进行财务预算管理过程中，要求各单位按照批复的财务预算方案执行，确保预算“导向和管控作用”得到充分发挥。并且，与“成本费用类、降杠杆减负债类”指标向好趋势相匹配、相协调的前提下，鼓励“发展规模类、发展质量类、运行效率类”指标的正向增长，管理费用、销售费用、研发费用、资本性支出、金融产品投资、股权投资、捐赠支出等支出须在预算范围内。

（七）完善预算绩效考核机制

要想实现工程施工企业健康发展，提高预算管理水平，加强预算绩效考核机制建设是非常必要的，在各部门引导配合下，保证财务预算工作有序进行，提高企业整体管理水平。预算管理工作并非只是财务部门的工作，要求其他部门主动参与，积极配合。通过部门之间合作交流，明确工作职责，科学划分管理内容，保证将预算管理工作顺利落实，提高企业预算管理水平。例如，在项目投标过程汇总，要求预算人员参与到施工现场，通过对工程情况的勘察，确定初步预算方案，在工程项目中标后，把制定的预算方案交由财务部门进行审核，完成技术交底。

在工程建设中，财务部门应对工程建设中人力资源、物力资源、财力资源等分布、施工情况如实记录，根据记录结果，对外公布，定期召开交流会议，比较实际管理情况和预算方案之间的偏差，一旦发现偏差，及时调整方案内容。以某建设单位为例，在开展预算考核工作时，严格按照预算指标完成程度定优劣的原则，各预算责任主体年度财务决算后，按照公司业绩考核要求，对年度预算考核指标完成情况进行测算及总结分析，于次年一季度向公司相应的主责部门提交年度预算考核报告。

在完成预算考核工作后，企业职责部门应对下属单位预算考核指标完成值进行审核，把审核结果反馈给企业财会部门，预算考核结果作为评价各单位主要负责人及领导班子履职能力、成绩以及职务晋升、任免的重要参考。

四、结束语

总而言之，财务管理作为当前企业内部管理中重要组成部分，全面预算管理则是在精准预测的情况下，结合企业发展战略，对企业一段时间内资金使用情况进行预测和规划，控制成本支出，维护企业经济效益，实现企业效益最大化，为企业更好发展奠定基础。要想提高工程施工企业财务管理水平，应结合全面预算管理要求，制定合理的管理计划，加强预算执行过程的调查，一旦发现异常，及时制定相应的处理计划，将预算管理工作落实到位，发挥实际价值，引导工程施工企业健康发展。