企业财务管理中的税务风险成本控制策略

赵钟楠

（国能联合动力技术（保定）有限公司，河北 保定 071000）

税务风险管理作为公司风险管理的重要组成部分之一，做好税务风险的管理工作可以压降企业的税务风险成本，有效规避企业的涉税风险，增加企业的收益。随着市场竞争愈演愈烈，为保持在市场中的竞争优势，企业应当重视税务风险管理工作的实施成效，提高税务风险应对能力，保证合法合规的同时降低税务风险成本。

一、企业税务风险管理概述

企业税务风险是因企业不能合规、有效地遵从税收法律法规的规定，造成企业未来可能遭受的法律制裁、财务损失、声誉损害的风险。税务风险管理是运用管理学基本原理和方法，制定一套包括税务风险预警、识别、分析、评价、反馈的管理体系，行之有效的税务风险管理可以压降税务风险，确保企业税务目标的实现。

二、财务管理中控制税务风险成本的意义

（一）适应现代化税收征管体系的要求

“2012年7月，国家税务总局提出了进一步深化税收征管改革的总体要求，即构建以明晰征纳双方权利和义务为前提，以风险管理为导向，以专业化管理为基础，以重点税源管理为着力点，以信息化为支撑的现代化税收征管体系。”2019年国家税务总局关于印发《大企业税务风险管理指引（试行）》的通知（国税发〔2009〕90号），指引企业开展税务风险管理，提高税收遵从度。可见，企业进行税务风险管理是顺应国家税收征管体系改革，符合国家税收指引方向的必然选择。

（二）有利于最大化企业价值的实现

企业通过有效的税务风险管理可以规避税收风险，以合法合规的方式进行税收筹划，压降税收成本，为企业创造了有形价值。同时通过税务风险管理提高了税收管理水平、优化了资源配置、提升了企业信誉形象，又为企业创造了无形价值。

（三）保障企业生产经营活动的开展

在法律法规的规范下开展生产经营是企业可持续发展的基本要求，通过税务风险管理，识别、分析、反馈企业现有潜在的税务风险，确保生产经营活动是在遵从法律法规的前提下开展的，为企业长远的发展保驾护航。

三、税务风险管理的现状

（一）变革的税收征管环境

我国已经进入了“以数治税”时期，随着金税四期的正式启动实施，税局对企业实现了全方位、全业务、全流程的监管。税收政策“换责于企”，变审批制为备案制，由纳税人自行判断是否可以享受税收优惠政策。各地税务局纷纷成立了税收风险管理局，承担税收风险整合推送、分析识别、监控评价工作。以上种种税收环境的变化均加大了企业的税务风险发生概率，对企业管理税务风险提出了更高、更迫切的要求。

（二）对税务风险管理重要性的认识不足

税务风险管理概念出现较晚，在企业发展中接受实施程度较低，企业管理者往往仅重视财务风险、经营风险，忽视了税收风险管理的意义所在。部分企业即使意识到税务风险管理的意义所在，但税务风险管理工作也多局限于财务部门，没有设置独立的税务风险管理岗位更没有让业务部门充分的参与进税收风险管理工作中来。

（三）税务风险管理者素质有待提高

近年来，税收征管体制的改革推动税收政策以高频率、多内容、快速度的特点进行更新，要求税务风险管理者需要具备丰富的税务知识储备，良好的沟通协调能力。目前企业中具有以上要求的高素质税务人员储备明显不足，不能满足企业高速发展和持续变化的税收环境要求。

（四）缺乏完善的税务风险管理机制

税务风险管理应包括事前预警识别、事中有效控制、事后分析评价。目前大部分企业还满足于在不发生税收滞纳金、罚款的前提下尽可能少地发生税款支出，未从根源判别、控制、分析税务风险，缺乏完税的税务风险管理机制。

四、财务管理中税务风险成本控制应遵循的原则

（一）企业应遵循税收法定原则

合法性原则要求企业在处理涉税工作时严格遵守法律法规。国家对税收工作有严格的法律规定，对违法的税收行为有严厉的处罚。企业进行税收风险管理，需要充分了解相关法律法规，按照法律法规办事，不得钻法律漏洞，不得冒险做违反法律法规的事情。企业要想长期发展，就必须诚信纳税，依法纳税。在实际工作中，企业还应随时关注相关法律、法规或政策的变化，并根据最新法规调整税收管理。

（二）企业应遵循成本效益与重点监控相结合原则

企业应实现低成本高效益的税务风险管理成果，只有税收风险管理成本低于其收益，税务风险管理才是有价值的。税务风险管理工作应遵循重点监控原则。对涉税金额较大、特殊事项应重点监控，而对偶发的小风险事件不必要花费过多精力控制，实现税务风险管理投入与产出的最优配置。

（三）协作原则

税务风险管理工作要想取得良好的成效，需要企业中的各个部门、人员都参与进来。涉税信息准确、及时、有效地传递，各部门的高效协同配合是保障企业平稳有序运行，做好税务管理工作的重要基础。

五、税务风险成本控制的策略

（一）牢防线，全员参与税务风险管理

1．筑牢依法纳税思想防线

依法纳税是每个企业应尽的义务，通过税收法律法规的宣传教育，提升企业全员对依法纳税重要性的认识，树立企业诚信纳税理念，筑牢依法纳税思想防线。

2．领导重视，业财协作

管理层作为企业的决策者，对各项制度的制定、实施起着至关重要的作用，企业管理层认识到税务风险管理的意义，可以更好地推动税收风险管理工作的开展。全员树立税务风险防控意识，及时主动沟通反馈业务中的涉税事项，从源头减少税务风险发生的概率。

3．提升企业税务风险管理人员队伍的综合素质

税务风险管理人员应掌握业务流程，熟悉财务政策，精通税收法律法规，具有较高的职业道德、较强的沟通协调能力。对税务人员开展专业化、系统化的税务培训，以能够满足日常税务管理工作的要求。鼓励税务人员参加会计职称、税务师、注会的考试，以考代学。通过加强对税收政策的学习、运用，更新和掌握税务管理方面的知识，提高税务人员的专业能力和职业素养，进一步推动税务管理工作水平的提高。

（二）搭平台，建立健全企业税务风险信息系统

企业税收风险是一个经常性、持续性的问题，对于提升当前集团化企业税务风险管控工作成效来说，不断建立和完善企业税务风险信息管理平台对企业税务风险管理具有重要作用。税务风险信息管理平台的根基是基础税务信息数据库，包括合同信息、结算付款信息、供应商客户信息、税目税率信息、发票信息等。基础数据库的建立过程是企业税务数据逐渐规范的过程。税务风险管理平台可采用与税局端口连接的发票模块，兼具发票扫描上传、真伪查验、影像保存等功能，建立发票台账，实现对发票流转过程的管理。目前集团内不同公司对同一类型涉税事项的处理方式可能存在差异，通过税务风险管理平台可以促进集团企业对同一涉税事项处理行为的统一化、规范化。

企业可以根据业务性质和行业特点，从税务管理要求、行业平均数、从业经验出发对各经营指标设置风险阈值，借鉴信息平台数据的分析处理能力，及时有效地洞悉企业异常指标，识别生产经营过程中的潜在税收风险，帮助企业提高税务风险管理效率。

（三）打基础，制定企业税务管理制度文件

税收法律法规是从事税务风险管理工作的基石。企业应从税收法律法规出发，结合企业生产经营特点、自身税务申报缴纳情况、地方税务环境制订切实可行的税务管理制度，指导企业全生命周期过程中涉税事项的管理。企业税收制度文件要有可操作性，根据企业规模和业务性质设置税务管理工作的组织架构，对各部门的职责划分并明确分工，规范税务管理工作的业务流程，使企业日常经营活动、重大决策、税务申报缴纳、税务档案管理等涉税事项符合税收法律法规规定，税务管理制度还应设立税务管理工作的监督与考核机制，不断改进和优化税务风险管理制度。税务管理制度的实行可以让企业税务管理工作有序化、规范化、效率化地开展，防范和降低税务管理风险。

（四）定流程，加大业财融合

企业要想真正地降低税务风险，需要加强财务部门与各业务部门之间的沟通配合，遵循源头管理、及时沟通、防范风险原则，对业务流程的各环节设立纳税风险控制点，实现纳税风险管理环节的前移。结合企业业务实际，梳理企业常见业务类型，整理成册各成本费用对应的税目、税率、发票备注栏要求。让税务管理人员参与到合同模板的制订中来，规范合同模板中的涉税条款，并指导业务人员在合同谈判询议价过程中要综合考虑不同纳税人报价抵减进项税后的最优价格，提示业务人员提前沟通合作方按照合规税目、税率、备注栏要求开具发票，既可以降低实际税负又可以规避涉税风险。

（五）梳政策，夯实税务基础

规范合理的税收筹划的前提是掌握各种税收优惠政策，并结合企业实际加以运用。近年来，国家为了减轻企业负担促进经济发展，出台了一系列减税降费政策，企业需要根据自身行业、经营情况积极收集可以享受的税收优惠政策，对各优惠政策的适用时间、条件、备查资料进行充分梳理，确保税收优惠政策确实应享和应享尽享。企业税收风险成本的控制还需要进一步夯实税务基础数据和资料，尤其要保证会计账目、税收优惠备案资料等税务基础信息的真实性、完整性，从而可以大大降低税务检查中的涉税风险。

（六）重监督，推动内外部控制体系建设

企业应设置从事税务风险控制的专职岗位，明确职责，建立有效的奖惩制度，定期对税务风险控制人员的工作成效进行评价考核，这不仅可以及时发现税务管理工作中的问题及时纠正，还能侧面激励税务管理人员保持良好的职业素养和职业能力，不断提高税务风险管理水平。

企业可以建立常态化税务自查机制。借助于税务信息管理平台、内部审计部门、集团总部检查、中介机构通过自查、专项检查、内外部审计等途径建立长期监督机制。企业通过定期检查，梳理、分析检查中发现的问题，对发现的涉税风险按照危害程度以一般税收风险、重大税收风险进行分类，针对发现的重大、共性税务风险要履行报告审批制度。企业借助于审计机构、税务专家对税收风险进行专业判断，对税收风险进行规避、降低、转移、承受等不同的应对策略，使税务成本控制的结果得到优化，从而确保税务风险控制的顺利进行。

（七）强管理，构建税务风险管理有效机制

为了加强企业税收风险的管理，必须建立健全税收管理机制。只有这样，才能真正形成良性的企业税收风险防控机制。税收风险管理体系的建立应以符合企业自身实际情况的税务目标为出发点，构建企业的税收风险管理机制。企业税务风险机制应包括企业税务风险管理的具体过程。

企业税务风险机制的建立往往能够促使税务风险控制计划得到正确的实施，使企业整个税务活动得到完整而有效的控制。完整的税收风险管理机制应包括税务风险识别、税务风险评估和税务风险反馈三个方面。

税务风险识别是根据重要性、典型性、时效性原则选取影响税务风险的重要指标，采用定量与定性相结合的方法，对各项指标按照权重进行排序，以表格图解等多种形式形成最终税务风险的判别；在进行税务风险评估时，主要采用单量模型、财务比率加权汇总后的多变量模型等方法，引进税务风险偏好、风险容忍度等指标，构建起税务风险评估模型；在进行税务风险反馈时，由于对风险偏好、容忍度的不同，可能会形成追求少缴税款的高风险应对策略、最大程度减少税收风险的保守应对策略、针对不同涉税事项采取不同应对的激进+保守策略。企业理想的税收风险反馈策略应该是在税务风险可控的前提下，尽可能实现税务有形、无形价值的最大化。

企业可建立税务风险防范委员会等类似组织机构，聘用优秀的税务管理人员，做好税务管理工作，使企业税务风险得到正确有效评估管控，真正从整体上把握企业税务风险产生的源头，并提出针对性措施。健全的税务管理机制的运行，对于企业有效控制税务风险，往往能够发挥积极有效的作用。

六、结束语

总而言之，良好的税务风险管理机制的建立要历经一个复杂的过程，需要企业全员参与，始终围绕税务目标开展管理活动，才能真正对企业税务风险进行整体把握。做好税务风险成本控制对企业的管理尤为重要，企业只有科学合理地控制好税务风险成本，才有可能在市场浪潮中不被出局淘汰。国内大中小型企业要在新的经济形势下取得长远发展，应当立足于现阶段经济发展的趋势，从企业的长远发展出发，提高对企业进行税务风险管理的水平，不断增强税务风险管理意识，提升风险管理水平，并根据自身的实际情况制定符合自身发展特点的税务风险管理机制，从根本上为企业的发展壮大提供保障。