探究行政事业单位财务风险防范及其控制

王晓露

（西藏日报社，西藏 拉萨 850000）

一、财务风险防范概述

（一）财务风险的内涵

财务风险简单来说就是企业在经营的过程中受到内部或外部等不确定因素的影响导致企业最终获得的利润与实际预期之间的利润发生偏差，其实就是在实际支出与预算支出之间或者在实际收入与预算收入之间出现偏离的问题，所以财务风险具有一定的不确定性。一般来说由于私有企业重视产生的利润，所以在私有企业中财务风险意识较为普遍，而行政事业单位的主要目的是执行国家政策，所以相对来说在我国行政事业单位内财务风险问题重视程度不足。

相较来说我国行政事业单位内部的财务由于不受重视，而导致财务管理不理想，在具体管理的过程中，无论是在风险管理方面还是在风险评估预警方面都存在一定的缺陷和漏洞，这对我国行政事业单位的发展有不良影响，因此加强对行政事业单位的财务管理工作降低事业单位运行的风险势在必行。

（二）财务风险防范

我国行政事业单位的主要目的是履行国家职能，所以相对来说行政事业单位的财务收入相对较为稳定，主要包括国家拨款以及合理经营收入所得。除了上级拨款之外，在行政事业单位运行的过程中，也会存在对外投资的行为，这种行为的主要目的是增加收入来源，但是这种投资方式也会增加行政事业单位的财务风险，盲目的投资无法保证资金的回收和回收时间，这就有可能导致事业单位内部资金运行困难。在事业单位财务支出方面也是财务管理的重要组成部分，管理费用、折旧费用以及员工福利费用等占据着财务支出的绝大部分，所以实现对资金的合理分配十分重要，但在实际管理的过程中由于各部门之间的经费预算制度存在差异，这就有可能造成资金相互挤占的问题，不利于事业单位的内部和谐发展。

因此加强财务风险防范措施，能够有效实现对资金的合理利用，通过对投资对象进行详细的分析并对内部资源进行合理的分配，减少了企业内部的摩擦以及外部的风险，进而推动我国行政事业单位的平稳健康发展[1]。

二、行政事业单位财务风险防范的重要性

（一）有利于避免违规行为的发生

行政事业单位是国家的重要履职单位，所以行政单位在履行职责的过程中一定要严格按照法律法规正确行使国家权力，行政单位是国家的行政机关。而事业单位建立的主要目的是行使社会公益，通过由国家或者其他组织利用国有资产举办的，用于从事教育、文化以及卫生等领域的社会服务组织。

由于行政事业单位在履行职责的过程中需要大量的资金支持，所以在活动的过程中可能会有财务风险的问题，加强对财务风险的管理，能够有效提高资金的利用率，并且有助于各部门之间的职责进行相互制衡，从而有效避免违规等问题的发生，提高行政事业单位的工作质量和效率。

（二）有利于保护国有资产安全

我国国有资产涉及的种类很多，其中行政事业单位也是我国重要的国有资产之一，行政事业单位的主要资金来源有上级拨款，以及相关部门的捐赠等形式，确保行政事业单位的财务安全，就是保证国有资产的安全。所以在日常工作中，财务工作人员需要对资产进行及时的清算盘点，有效保障国有资产的安全性和完整性。

对于固定的国有资产需要做到账实相符，通过对国有资产进行定期检修以及维修保养等工作，从而确保固定资产的质量提高其使用寿命。如果固定资产发生故障时，在处理的过程中需要严格依据相关规定做账务核销工作，残值收入应及时上缴国库从而防止国有资产的流失。在日常工作中，财务工作人员需要对库存进行定期盘点，对应收款项及时进行催收跟进工作，从而确保固定资产和流动资产的安全，防止国有资产的资金流失[2]。

（三）确保财务信息真实完整

财务信息的准确性和科学性对于保护国有资产推动行政事业单位平稳健康运行有十分重要的作用，因此为了保证财务信息的真实性。首先就需要加大对财务核算的管理工作，确保财务核算的准确性。其次需要加大对财务管理工作人员的监督，从而避免弄虚作假等问题的发生。加强对行政事业单位的财务风险管理和控制，能够有效提高数据信息的准确性，从而充分发挥财务工作人员的职能，改善各部门之间的经营状况，为行政事业单位提供更高的经济效益。

三、行政事业单位财务风险防范存在的不足

（一）对财务风险管控缺乏足够的重视

相对来说由于行政事业单位的财务收入来源相对较为稳定，并且我国大部分行政事业单位都不是以收益为最终目的，因此行政事业单位的工作人员对财务风险管控的意识相对较为薄弱，再加上领导人员对财务风险控制的作用没有足够的了解和认识，这也增加了行政事业单位在运行过程中的风险问题。

目前我国部分行政事业单位的工作人员由于专业素质不够，所以在日常工作中可能会存在失误等问题，这就有可能严重影响到财务数据的准确性，为企业日后的正常运行带来较大风险。除此之外，由于我国行政事业单位的管理人员长时间受到我国传统观念的影响，所以在财务管理人员上的安排也具备一定的随意性，这不仅严重影响了财务管理人员的专业性，而且在实际工作的过程中由于人员缺少对于相关法律的正确认识，所以在很多工作上都是直接听取上级下达的任务，对潜在的违纪行为很难在第一时间进行控制，严重影响财务风险管理的作用[3]。

（二）财务管理制度体系不够健全

1．行政事业单位财务基础管理工作制度不完善

由于我国行政事业单位领导对于财务风险管理的重视程度不足，所以相对来说行政事业单位的基础管理规章制度不完善，这就导致工作人员在工作的过程中没有相关规章制度可以凭借，这就使得其内部工作杂乱无章，并且在财务预算内控管理方面能力较低，工作人员无法在前期预判到投资所带来的风险，严重影响了财务管理的作用。

2．行政事业单位财务内控体系不完善

财政资金是行政事业单位的主要资金来源，因此加强对行政资金的管理对确保行政事业单位的平稳健康运行有十分重要的作用，想要做好财务管理工作就需要从预算入手，目前我国部分行政事业单位在预算编制方面过于粗糙，这就导致预算不能为后续工作起到很好的引导作用，致使在实际操作的过程中造成资源的浪费，严重的甚至会导致违法等行为的发生。收支核算管理工作在财务管理中占据着十分重要的地位，如果收支核算管理工作不严谨就有可能会产生漏洞，严重的会造成事业单位的经济损失。

除此之外，在采购的过程中也有可能会发生财务风险的问题，由于签订的合同不完善或是在采购之前没有对供应商进行详细的考核，也有可能会增加财务风险问题的发生。

目前我国大部分行政事业单位还没有形成完善的内部管理制度，因此不同部门在工作的过程中，可能会由于权责划分不明确而造成职责重叠等问题，再加上我国部分行政事业单位内部事务较多，而配备的工作人员数量较少，导致部分部门存在一个人身兼数职的问题，像是财务做账工作人员同时还兼具着审核人员的工作内容，这就有可能造成财务管理工作的重大漏洞，使财务审核工作失去意义。行政事业单位的部分工作人员认为内部审核制度是对自身的一种不信任，因此对内部审核制度的抵触心理较强，导致内部审核制度的部分，工作内容无法落实和实施，助长了违规违纪等问题的发生[4]。

（三）相关人员专业素养有待提升

要想充分发挥行政事业单位的财务风险管理作用，财务工作人员的专业技术以及职业技能都十分重要，但目前我国大部分事业单位的会计人员综合素养相对较低。目前我国很多事业单位很少真正将岗位轮换制加以执行，因此很多财务工作人员往往在一个岗位上任职多年，虽然在本岗位上的专业知识和经验都有较好的应用，但是对事业单位其他岗位的业务知识相对较为缺乏，导致思想僵化且知识面窄。

虽然每年事业单位都会组织人员参与培训工作，我国部分行政事业单位的财务工作相对较为稳定，缺乏相应的奖惩措施，导致工作人员在工作和学习的过程中缺乏积极性和主动性，在遇到问题时得过且过无创新意识，影响了内部管理制度的落实和实施，导致财务管理部门部分工作人员的综合素质整体不高，最终影响到整个单位的财务管理能力。

四、行政事业单位财务风险防范及其控制对策

（一）加强政策宣传，提高人员的风险防范意识

行政事业单位在运行的过程中也会受到投资、支出等财务风险问题的困扰，因此工作人员一定要加强财务风险防控意识，了解财务风险所造成的后果以及产生的原因，在日常工作的过程中树立良好的风险防范意识，有效提高财务风险防控的作用。而行政事业单位管理人员也应加强对财务管理工作的重视程度，加强对我国相关政策的宣传和落实工作，树立好良好的领导带头作用，从而让单位工作人员了解到财务风险问题的影响，使财务风险防范成为企业的一种管理文化[5]。

（二）加强制度建设，提高财务管理质量

1．完善风险预警评估机制

行政事业单位的财务风险是具有可预测性的，因此工作人员通过对财务风险问题进行分析和判断就能够有效减少财务风险问题的发生。在这种情况下单位财务风险管理工作人员就应借鉴国外先进的管理理念和方式，再结合当下行政事业单位财务风险管理的现状，制定出一套完善的风险预警评估装置，对存在的风险以及风险处理措施进行预测。

通过对单位相关活动的指标进行风险评估，财务工作人员能够有效地发现活动中存在的潜在风险，并根据风险的影响程度和范围有针对性地采取相应的措施进行处理。有效降低企业在活动过程中所产生的风险问题。

2．完善财务内审系统

想要充分发挥财务内审部门的作用，最重要的就是要确保财务内审部门的独立性和权威性，从而确保审计过程中的公平合理。对于审计过程中发现的问题应及时进行整改，不断完善财务内部审核系统。

行政事业单位内部也要分上下级审计部门，通过明确不同部门之间的责任和义务，加强审计工作的落实和实施，使审计工作能够得到顺利公平的执行。行政事业单位的发展并不是全方位发展的，所以在发展的过程中势必存在短板问题，因此审计部门在审计的过程中应当加强对内部薄弱问题的排查，从而有针对性地对薄弱问题进行弥补。

在对财务进行审计工作的过程中，还需要从现场和非现场两个层面进行审核，改变过去传统的事后审核方法，通过事前预测将问题消灭在萌芽中。通过内部审核方式，加强了对行政事业单位的财务管理工作的监督，从而有效降低行政事业单位运行过程中的财务风险问题，并帮助财务工作人员树立良好的风险防控意识，再依靠外部监督活动，通过内部审核和外部监督的双重作用下防止财务风险问题的发生[6]。

3．加强财务管理人员综合素质

作为行政事业单位财务工作人员，其自身就应树立不断学习的精神，通过了解和学习相应的财务知识，并参与相应的评级考核中，从而有效提高其综合素养。而行政事业单位管理人员也应加强对财务管理工作的重视，定期对财务工作人员进行相应的培训工作，通过高薪聘请专业人员到企业进行知识培训，帮助财务工作人员了解工作过程中存在的漏洞，有效提高其质量和工作效率。并且在财务管理工作的过程中，一定要有效减少内部岗位调动的问题以及身兼数职的问题，由于财务风险管理工作对行政事业单位的正常运行有十分重要的影响，所以在财务人员的选择方面也应提高入职门槛，选择综合素养较高的人员参与到财务管理工作中，从而有效发挥财务风险管理的作用。

除此之外，事业单位还需要制定完善的岗位考核制度，通过加强对资金清算、成本管理以及经费核算控制的力度，对工作人员的工作进行定期考核，从而强化财务内部人员的竞争意识，提升财务人员的综合素养能力。

五、结束语

行政事业单位的财务管理工作非常重要，出现财务风险会造成不良的社会影响，不但会影响公共服务的效率和效果，还会造成行政事业单位丧失公信力。行政事业单位应当通过完善管理制度、加强会计人员培训等措施，达到会计风险防范及其控制的目的，对有权力的人和一切经济活动进行必要的制衡与监督，使资金运行的合理合法，促进行政事业单位规范可持续发展，从而满足人民群众日益增长的公益服务需求。