建立健全公办学校财务内部控制体系的探析

叶舒彤

（西安高新区第四初级中学，陕西 西安 710000）

新的发展环境下，我国对于教育事业的关注度不断提高，公办学校本身属于事业单位的性质，财务内部控制工作涉及的内容众多，范围较广，管理难度大。同时，公办学校的运营资金源自政府的财政拨款，财务监督也以政府监督或者财政部门监督为主，其能够对学校的经济活动进行规范，但是无法从源头上解决财务内部控制中存在的问题，影响了财务内部控制工作的实施效果。对此，公办学校必须建立起完善的财务内部控制体系，将财务内部控制的作用充分发挥出来。

一、公办学校财务内部控制的必要性

（一）深化改革工作

在相关制度文件中明确提出，应该进一步深化国家行政部门的体制改革，减少政府机构对于公办学校的管控，增强学校办学的自主权，这样更加有利于学校的发展，学校在具备较大自主权的情况下，能够更好地实施内部管理工作。这种情况下，学校的财务管理环境会发生较大变化，增加财务风险发生的概率。对此，公办学校需要建立起完善的财务内部控制体系，以推动改革工作的进一步深化[1]。

（二）推动廉政建设

提高公办学校财务内部控制工作的水平，是对党的重要决策制度进行贯彻实施的关键，能够在学校内部营造出良好的环境和氛围，推动廉政建设的顺利实施。最近几年，部分公办学校出现了违规 问题，对其原因进行分析，主要是欠缺完善的财务内部控制体系，通过加强财务内部控制体系建设的方式，可以对学校管理层的行为进行约束，有效预防违规违纪行为的发生。

（三）降低财务风险

公办学校的资金主要源自国家财政拨款，而部分学校对于资金管理工作不够重视，存在着资金财务管理不到位的情况，影响了资金的合理使用，也在很大程度上限制了学校的发展。加强财务内部控制工作，能够帮助公办学校最大限度地降低运营中存在的财务风险，切实保障财务资金安全[2]。

二、公办学校财务内部控制体系建设的基本原则

想要保障公办学校财务内部控制体系构建的科学性，需要坚持一定的原则，强调以资源为导向，以指标为核心，对有限的资源进行整合。公办学校在对财务内部控制进行建设的过程中，需要坚持的基本原则包括：

（一）科学性

在对财务内部控制体系进行建设的过程中，需要切实做好科学规划，学校财务部门应该从推动学校长远稳定发展的角度，对其实际情况进行全面分析，设置好科学的指标，同时对财务数据进行准确收集，依照财务数据编制业务预算，以此来对各项工作的实施情况进行准确衡量。

（二）合理性

公办学校在实施业务活动的过程中，必须切实保障各项环节的合理运作。在项目或者活动实施前，需要对照相应的财务预算情况，做好分析审核工作，避免预算超支引发组织风险[3]。同时，对于经济业务的实施，需要设计出科学的实施方案和预算计划，避免计划设计不合理对于活动的影响。应该做好合理的审计工作以及评价控制，将事后监督结果作为参考依据，找出存在的问题，并对问题进行解决。

（三）共享性

信息化时代背景下，公办学校财务部门在开展财务管理的过程中，应该合理地利用信息化技术手段，推动财务数据信息的共建共享，实现财务管理的信息化，以此来促进财务工作效率和效果的提高。

（四）效益性

对于公办学校而言，财务管理工作最为核心的一点，是必须对政府拨款和社会投资进行合理分配，而想要实现这一点，财务管理部门必要做好资金的合理使用，通过有效的资金调配，获得相应的经济效益和社会效益[4]。

三、公办学校财务内部控制体系建设和完善策略

（一）强化观念认识

在对财务内部控制体系进行建设和完善的过程中，公办学校管理层和财务人员需要对自身的观念认识进行强化，做好财务内部控制重要性和必要性的宣传工作。应该从学校发展的大局着手，转变传统发展理念，主动接受新的观念和认知，将学校的未来发展规划作为依据，做好财务内部控制的合理分配，组织财务人员积极学习，促进财务内部控制水平的提高。财务人员需要不断提高自身的专业素养，同时也应该做好宣传工作，组织学校教职工学习财务内部控制的相关知识，确保其能够认识到财务内部控制体系建设的重要作用。应该对人员的风险防控意识进行强化，做好财务内部控制流程的梳理工作，寻找可能存在的风险点，对可能发生的风险，制定出有效的防范和应对措施，打造出完善的财务内部控制体系[5]。

（二）优化组织机构

当前，很多公办学校在实施财务内部控制的过程中，一般都是由财务部门负责，这样会在一定程度上降低内部控制的执行力度。应该明确，财务内部控制体系具有全方位、全流程和全覆盖的特点，因此，在对财务内部控制体系进行建设的过程中，应该对组织机构进行优化，设置专门的内部管理机构。可以借鉴企业财务内部控制体系的建设情况，在实施内部控制的过程中，将财务管理委员会作为核心，委员会成员应该包含各个职能部门的工作人员，如校办、审计、财务、资产、后勤等，负责每个年度财务预算决算的审议工作，同时也需要对财政资金的使用情况进行管理，对财务活动的实施情况进行监督。

（三）转变人员结构

财务内部控制体系的建设和完善，需要依托财务管理人员队伍结构的优化，公办学校财务人员的结构通常都比较简单，需要通过转变人员结构的方式，建立起专职财务内控人员，包括会计监督人员、出纳人员、会计主管人员、账目审计人员等。同时，学校方面需要完善人员培训机制，定期对财务人员进行教育和培训[6]，促进其专业素质的提高。在出现新的财政政策时，学校方面应该组织相关人员进行学习，不断对财务内部控制人员的知识结构进行完善，确保其能够适应新形势下公办学校财务内部控制工作的现实需求。

（四）优化控制工具

财务管理部门在实施预算控制工作时，需要借助科学的控制工具，平衡计分卡可以说是所有预算控制工具中最具代表性的管理模式，其本身包含了四个核心要素，依次为财务、客户、运营和成长。公办学校在实施财务内部控制体系建设的过程中，可以采用平衡计分卡模式，带动预算管理工作内容的科学化。利用相应的平衡计分卡预算驱动模型，学校可以从学生、财务、运营和学习成长方面，对整体预算计划进行制定，设置好相应的限制条件。二级预算责任部门需要结合预算驱动计划[7]，对详细计划进行编制，严格把控预算限制，推动计划的贯彻实施，同时也需要做好经济业务活动考评工作。相关业务完成后，财务内控人员可以结合反馈信息，对执行过程中存在的问题进行分析，做好学校发展战略的及时调整。

（五）明确控制内容

1．预算控制

财务内部控制体系中，预算控制体系包含了预算程序、预算工具和预算指标三个方面的内容，科学的预算控制程序可以促进经济业务活动的高效执行，从而规避预算超支带来的财务风险问题。公办学校在实施财务预算编制的过程中，一是应该结合实际发展情况，对预算计划进行编制，将相应的数据信息上报给主管职能部门，经审核汇总后交给财务部门，财务部门审核预算草案，提交给财务管理委员会进行审议；二是财务部门需要依照学校发展战略和整体安排，做好预算草案编制，提交给财务管理委员会进行审议，依照审议结果对预算进行调整；三是财务部门需要依照财务管理委员会批复后的预算，将其下达给主管职能部门。再经过分解细化后，由各部门贯彻执行[8]。

2．风险评估

一是明确风险防控要点。学校在实施经济活动的过程中，面临着各种各样的风险，包含了审计风险、组织风险、廉政风险等，这些风险存在于财务内部控制的各个环节，必须对风险防控的要点进行明确，减少风险发生的概率；二是做好风险防范。为了尽可能规避风险造成的损失，学校财务管理部门需要采取有效的措施和方法，做好风险防范工作。例如，应该对内部组织结构进行优化，建立起专门的风险防控小组，设置专项岗位并且配备具备丰富经验的工作人员；应该推动风险防护管控与信息化建设的相互融合，打造风险防控信息化体系，提高信息传递速度的同时，减少廉政风险。

3．成本控制

学校方面的成本包括了教育教学成本、行政运行成本、后勤管理成本以及基本建设成本等，成本会对学校办学质量的提高和办学目标的实现产生影响。在实施财务内部控制的过程中，需要从经济活动的特点出发，做好成本控制：首先是事前控制。要求财务部门能够从学校财务状况和资金能力出发，对项目的可行性进行分析，从成本控制角度提出合理建议，借助科学的预算安排，明确可以使用的资金额度。应该加强对项目可行性的研究，确保财务部门能够做好项目实施情况的总体控制，降低不必要的成本支出。

其次是事中控制。事中阶段的成本控制包括了财务核算、预算控制等，要求财务管理部门将自身的主导作用充分发挥出来。财务部门需要依照相应的预算编制流程以及平衡计分卡模型，对预算计划进行执行，做好费用支出情况的动态监管，对预算执行情况进行分析，避免出现成本失控的问题。

最后是事后控制。财务人员需要关注实际资金支出情况[9]，看其是否超出预算，同时也需要分析审批程序的完善性和支付手续的合规性。可以借助内部审计和外部审计相互结合的方式，对重点项目进行核查，清理好往来账目，也应该做好项目经济效益和社会效益的评价，建立起公平的绩效考核机制，激发教职工对于自身工作的积极性。

（六）做好资产管理

应该对资产管理模式进行完善，一是需要就财务资产管理部门和使用部门的职责及权限进行合理划分，要求资产管理人员制定出完善的制度，对相关手续进行规范，资产使用人员必须保证资产的完整性和安全性，设置专门的资产管理岗位，做好资产对接工作。

二是应该推动资产管理和预算管理的相互结合，要求资产管理人员能够掌握相关资产的使用情况，依照要求做好定期资产盘点工作，做到账实相符，同时对资产需求进行预算申请，对闲置资产进行上报，由管理机构负责整体调控，促进资产利用率的提高。

三是应该重视固定资产管理工作。在固定资产采购环节，必须先提出申请，经批复同意后，由采购部门负责采购，对资产采购情况进行管理。应该重视固定资产的维护管理，由使用部门提交报修申请，经审批后送到管理部门维修，维修过程中产生的费用需要上报财务部门审批和报销。

对于固定资产的处置，如果资产价值在规定限额以上，需要报请主管部门审批后，再由同级财政部门审批，规定限额以下，由主管部门审批，依照审批结构进行资产处置。学校本身不具备自行处置固定资产的权限[10]。

四、结束语

总而言之，新的发展环境下，公办学校需要切实做好财务内部控制体系建设工作，加强体系自身的规划设计，同时提高财务人员和业务人员的内部控制意识，构建起完善的培训机构，配合内部监督和外部监督，确认财务内部控制的执行情况，促进学校财务管理工作水平的提高。