大数据时代公共财政支出绩效审计优化策略研究

房丽

摘 要：黨的二十大报告指出，更好发挥政府作用，优化政府职责体系，并从战略和全局的高度，明确了进一步深化财税体制改革的重点举措，这对提高政府综合行政水平提出了更高要求。开展政府绩效评价是提高政府行政效率与履职能力的重要制度安排。当前政府日益参与到市场经济活动中，财政应用的数量在提升，覆盖范围也日益广泛，强化资金管理水平，提升资金的使用效率已经成为提升政府部门效能的重要着力点。在大数据背景下，政府财政支出数据会更加复杂，探讨合理的公共财政支出绩效审计方案，对于提升公共财政管理效能大有裨益。

关键词：大数据；公共财政支出；绩效；审计

中图分类号：F812.45  文献标识码：A  文章编号：1673-2596（2023）12-0053-04

大数据时代催生出了大量数据信息，这些数据信息呈现出碎片化特征，一旦将这些碎片化数据信息加以整合和分析，能够为政府工作提供完善、精准的信息支撑。政府公共财政支出近几年不断攀升，绩效审计工作的压力非常大，通过利用大数据等技术手段，形成数字化绩效审计模式，无疑可以极大地提升公共财政支出绩效审计的效果和科学化水平。文章以此为研究对象，系统分析了大数据时代公共财政支出绩效审计优化策略。

一、利用大数据信息，拓展公共财政支出绩效审计内容

在大数据技术的支持下，政府公共财政支出绩效考核需要综合利用各种信息，形成更加系统的绩效审计机制。因此，政府部门要充分利用大数据的相关信息，持续拓展公共财政支出绩效审计内容。

（一）通过大数据信息拓展公共财政支出绩效审计目标

政府部门要借助大数据汇总的信息，全面提升绩效审计的目标，实现从传统资金单纯管理的模式向政策落实方向转变，让财政支出可以同政府政策的趋势和具体落实有机融合。通过大数据所剖析的各种财政支出信息，了解每个环节资金管理的合规性和合理性，并结合政策方针分析这些财政支出的合理性以及资金应用效率，并以财政预算执行管理为切入点，统筹大数据信息，形成资金管理科学化标准，围绕政府的性格工作及开展情况，在严格落实相关政策的过程中，通过数据分析模型等去评估财政支出状况，据此总结问题并不断进行整改。

（二）利用大数据审计手段不断拓展公共财政支出绩效审计范围

在新的发展背景下，政府部门有必要借助大数据手段，进一步拓展公共财政支出绩效审计的范围，转变过去重点审计的模式，全方位提升审计内容的覆盖面[1]。为此，政府部门需要转变审计理念，重构绩效审计的组织架构，形成专业的大数据绩效审计机制，形成专业的数据处理团队、数据分析组织机构以及核查和现场审计团队，细化管控数据采集整理、数据分析和疑点核查工作，在大数据技术的支持下，不断拓展公共财政支出绩效审计的范围，除了对同级组织预决算情况开展审计，也要适当增加下级转移支付执行情况、存量资金管理使用情况等的审计，让上下级部门的运作更加整体。在运作过程中，借助上述模型对每一个审计环节进行逐一核实，了解模型运行中的缺失并加以完善，并围绕大数据信息形成体系化审计工作模式，对整体政府相关部门财政支出审计的全覆盖，真正提升审计的系统性。

（三）以大数据为支撑构建深层次财政支出审计机制

在新的发展背景下，政府要利用大数据技术来分析财政支出状况，通过构建针对性的分析模型，将政府财政运转的每一个环节都融入审计内容中，形成立体化的审计体系，实现多维度和跨年度趋势预估，全面提升财政支出审计决策的效能，并通过审计工作实现对未来财政应用的良性预警，不断强化审计工作研判经济发展趋势和预防重大风险能力。政府部门工作人员要借助大数据技术，汇总多种数据，形成体系性认知，并据此作出全方位的审计，增加收支平衡测算、财力结构分析、增长因素分析、支出结构分析和行政成本测算等多个方面的大数据分析指标，结合政府工作的具体情况做出定性评价，并利用所得数据信息为后续公共财政支出计划制定提供依据。

二、利用大数据技术提升财政支出专项资金审计的科学化水平

政府公共财政支出涉及的内容非常多，有采购支出、建设支出、养护成本支出、流动资金支出、各项发展事业支出等，每一个环节也包含诸多子项目，财政支出的内容非常繁杂，这决定了在财务审计管理过程中，需要对专项资金进行专门化管控。政府可以利用大数据技术，进一步统筹管理，精准对接，提升财政支出专项资金审计的科学化水平。

（一）综合挖掘大数据资源形成全量审计模态

借助大数据技术来汇总海量的信息，通过将政府公共财政支出每个环节的大数据进行汇总，分析这些数据间存在的关联性，形成一种互相联系的信息体系，然后以此为基础，针对公共财政支出中专项资金的审计需求，形成由点到面的全量审计模态，打破过去抽样审查的方式，最大化降低风险和漏洞，提升财政支出审计的全面性，并通过大范围审计来定位各种问题，提升政府财务管理防控风险的能力[2]。工作人员在审计过程中将政府部门运行过程中形成的财务报表等数据信息进行综合收集，形成数据池，可以为多个部门共用，形成横向信息和纵向信息的统筹管控，从而全面提升财政支出绩效审计的系统化水平。

（二）挖掘非结构化数据提升绩效审计的深度

政府部门通过对公共财政支出过程中形成的大数据进行整体审计分析，进一步挖掘非结构化数据，能够有效提升绩效审计的深度。非结构化数据为不规则或者不完整的数据，没有预定义的数据模型，诸如文档、文本、图片、各类报表、影像资料等，这些数据很多情况下并不会列入政府财政支出审计信息中。通常情况下，政府部门在对公共财政支出的绩效审计更多是基于结构化数据进行汇总评估，然而很多非结构化数据也是财政支出过程中形成的，其可以在一定程度上反映出部分财政支出状况，由于前期技术受限，这些数据往往被排除在审计分析信息之外。而通过利用大数据技术汇总海量的信息，可以将这些碎片化的信息进行统筹管理，借助Oracle、SQLServer等技术对非结构化数据进行采集，并利用相应的大数据分析平台进一步深层次挖掘非结构化数据并据此形成数据模型，从不同角度和层次去了解不同审计数据间的关联性，形成科学的认知，从而更好地预防财务风险[3]。

三、构建大数据公共财政支出绩效审计分析模型

大数据技术不但具备良好的信息搜集能力，也具备极强的信息整合和评估能力。政府部门通过构建大数据公共财物支出绩效审计分析模型对各种数据进行分析，可以有效提升公共财政支出绩效评价质量。

（一）通过财务信息系统分析模型提升系统运行效能

政府部门在应用大数据过程中会形成分析模型，其中财务信息系统分析模型可以对政府财政系统运行的情况进行全面分析。政府部门工作人员在公共财物支出绩效审计过程中，通过数据分析重点关注项目库使用情况，对于财务支出配套项目储备、项目文书、绩效目标的涵盖情况进行系统评估，同时也可以动态化对接滚动预算，并对不同财政系统数据信息进行统筹管理，梳理各个环节数据运行的逻辑，形成对财政支出绩效审计的全过程控制。在此过程中，政府部门工作人员利用大数据技术对于政府财政系统中的指标、项目、财务支付情况、总预算等情况进行综合评估，分析系统是否可以整体反映出项目的支出情况，并持续动态化检测系统的日志，了解系统前后台数据的统一性和真实性，检查是否存在后台数据违规修改等问题，据此了解政府财政支出过程中的反结账、调账的内容，保障系统可以全过程高效把控财政支出绩效审计质量。

（二）借助系统持续管控财政预算执行

政府部门通过大数据平台对财政支出预算执行过程进行全过程管理，通过汇总各种大数据信息总体分析财政支出情况，并细化支出指标，分别对财政支出的方向、支出趋势、预算执行率、预算调整情况、存量资金情况以及项目支出等情况，分析这些指标间的关系，形成系统性认知。同时，对于尚未应用的财务资金，也要通过系统进行分析评估，对财政预算的具体规划进行整体思考，分析不同资金应用的途径、规模、比重、调整状况、总体资金盘活状况、资金滞留情况等，找到存在不合理的环节，并利用大数据分析和制定合理的优化方案。

（三）对接收入预算执行分析模型总结财政支出效能

事实上，财政支出和财政预算是一体化的。想要实现对公共财政支出绩效的科学化审计，就需要同时兼顾收入预算情况。政府部门通过利用大数据平台，整合配套的收入预算执行分析模型，对于财政收入的构成比例等因素进行综合分析，做好总体预算评估并分类汇总不同的财政收入，同时测算上级补助和本级财力的各自占比等信息，同时系统比对不同年度的财务数据，分析财政收入的各种影象因素，形成客观财务信息，并据此预测未来走势[4]。在整个过程中，政府部门要积极对接税务机关，了解财务状况以及地方财务政策等，客观评估本部门财政支出的合理性。同时，要保证财政支出同财政收入预算的统一性，并动态化跟踪了解政府的财政收入预算执行情况，分析预算执行同之前规划的财务支出规划是否一致，不断统计各类收入支出情况，形成客观的对比信息，据此了解财政支出计划的风险和合理性，以及是否会出现问题等，全面提升财政支出的质量，保障绩效审计的客观性。

四、优化大数据财政支出绩效审计流程

政府部门要利用大数据技术，进一步整合财政支出绩效审计流程，形成契合大数据信息的审计机制，以此提升审计的效率和质量。

（一）搭建数据平台

通过搭建相应的数据平台，实现公共财政支出绩效审计的一体化运转，让部门内部、部门与部门之间协同审计，实现数据共享和服务共享。数据平台要以基础设施层、服务层和应用层为系统，获得所需的资源和数据。政府部门要利用大数据技术搜集部门内部的各种财政数据。数据既包含结构化数据，也有非结构化数据，广挖各种财务数据、业务数据、档案资料等，并通过互联网平台进一步了解财政支出项目的进展情况以及社会反馈信息等，后公共财政支出绩效审计工作开展提供多元的信息支撑。

（二）利用数据反馈提升审计水准

审计人员系统挖掘政府公共财政运行中的各种数据，分析形成覆盖面广的财政资金绩效审计结果，对相关问题进行列明，并上传至云端形成数据库，然后加以分类汇总，形成不同类别的报告池。报告池也可以收集大量的专家学术成果等，形成丰富的审计信息，从而有效提升审计效率。

五、整合大数据审计资源，形成财政支出绩效审计互动模式

大数据信息五花八门，多种数据间存在很复杂的关联性，整合这些大数据资源可以有效拓展政府部门財政支出绩效审计的深度和广度，这有赖于政府多个部门互动协同以及部门内部各个部门的通力合作。

（一）大数据技术支撑多部门联动开展同步审计

审计部门针对政府公共财政支出绩效审计时，立足大数据技术运行的特征和实际需求，整合专业的审计业务骨干和计算机技术人员，组成专业的公共财政支出审计数据分析团队，明确每个工作人员的职责和业务方向，并据此形成多板块的审计小组，能够全方位应用大数据技术深度审计[5]。审计人员通过对所得大数据进行精准分析，了解数据信息的来源、作用等信息，然后据此分析具体的公共财政支出落实方案。工作人员在大数据分析形成的数据信息支持下调整审计模型，对本地各方数据进行统一分析，形成数据分析结果，最终构建覆盖面更加广泛的审计方案，明确每个单位的审计项目，通过统一管控实现联合推进，全方位提升绩效审计的覆盖面，让公共财政支出更为合理，各环节联系更加紧密。

（二）深挖大数据信息推进多板块专题审计

在审计实施阶段，每个板块审计组分设综合组和若干专题组，配置数量不等的业务和技术人员，综合组负责总体情况分析、汇总审计思路和分析判断专题组的反馈情况，并对专题组进行业务和技术支持；专题组采取审计人员和数据分析人员结对的方式，负责所承担的专题的数据分析和现场核查，贯穿现场审计全周期。综合组与专题组协作，通过对数据流、业务流、资金流之间的反复试错、匹配来消除双方的认知差异，保证数据分析及其结果核查的连贯性、针对性和有效性，并根据核查结果，及时调整审计思路和模型，不断提高数据分析的精准性、现场核查的靶向性，更好地实现大数据分析对审计业务的引领和支持。

（三）部門内部基于大数据技术形成互动式审计模式

政府部门要进一步整合同级的相关审计项目，在部门内部建设不同的审计小组，统筹推进财政预算执行和部门预算执行，并同其他行政事业单位资产管理情况有机结合，审计多元的项目内容，突破部门限制，实现财政支出审计和行政审计的有机结合，形成整体的财政预算执行审计机制，除了对常规的公共财政支出信息进行审计外，也需要对进一步发挥财政审计对宏观政策的系统研究。通过大数据技术的有效引导，让审计结果更加客观、完整，然后根据所得审计成果，在财政预算执行审计报告和部门预算执行审计报告中进行客观反映。在处理了基础性数据后，财政支出绩效审计数据分析团队则同其他团队如预算执行审计组、经济责任审计组等展开沟通，进一步挖掘其他大数据信息，补充基础信息，形成更加客观的审计成果。

综上所述，针对当前公共财政支出日益繁杂的情况，多环节融入大数据技术和信息，形成系统的运行机制，打造立体化的公共财政支出绩效审计模式。只有这样，才能够真正有效提升公共财政支出绩效审计的效能，也让公共财政支出更加合理，符合新时期政府职能转变的诉求。

参考文献：

〔1〕张章.大数据环境下地方政府绩效审计优化研究[D].宁波：宁波大学，2019.

〔2〕厉建波.大数据环境下审计的发展趋势研究[J].新商务周刊，2020（09）：24-25.

〔3〕王智宽.公共财政支出绩效评价体系的研究[J].中国市场，2019（22）：45-46.

〔4〕韩林静.公共财政支出绩效审计分析及改进建议[J].商业会计，2018（07）：90-92.

〔5〕程红英，翟岁兵.公共财政支出绩效审计评价指标体系研究[J].现代营销（下旬刊），2016（04）：211.

（责任编辑 赛汉其其格）

Research on Optimization Strategies for Performance Audit of Public Financial Expenditure in the Big Data Era

FANG Li

（Shaanxi Police Officer College， Xi'an 710021， China）

Abstract： The report of the "Twentieth National Congress" underscores the importance of enhancing the government's role， optimizing the government responsibility system， and clearly defines the key measures for further deepening the reform of the fiscal and taxation system from a strategic and holistic height. This poses higher demands on improving the government's overall administrative level. Conducting government performance evaluation is an important institutional arrangement for improving administrative efficiency and capacity. As the government increasingly participates in market economic activities， the quantity and scope of fiscal applications are expanding， and strengthening fund management and improving fund use efficiency have become important focal points for enhancing the efficiency of government departments. In the context of big data， government fiscal expenditure data becomes more complex， and exploring reasonable public fiscal expenditure performance audit plans is of great benefit to enhancing the efficiency of public financial management.

Keywords： Big Data； Public Fiscal Expenditure； Performance； Audit