透过高新技术企业税收数据看兰州市企业的创新发展

国家税务总局兰州市税务局课题组

科技创新是经济快速发展的关键变量，也是经济高质量发展的最大动能。高新企业作为创新发展的主要经济主体，在引领科技创新、促进经济发展、带动地方产业结构调整和转型升级等方面发挥着重要的作用。2022年甘肃省科技厅、甘肃省财政厅、国家税务总局甘肃省税务局印发《甘肃省高新技术企业倍增工作方案（2022-2025）》，进一步加大全省高新技术企业培育力度，力争2025年高新技术企业达到2600家，形成以高新技术企业为主体的科技创新型企业集群。兰州是甘肃省科技创新重要高地，做大做强高新技术企业群体是贯彻落实“四强”战略，推动经济高质量发展的有效途径。本文从税收角度出发，立足兰州市税务部门近年来高新技术企业所得税政策落实情况来看兰州市企业的创新发展。

一、高新技术企业税收优惠政策

自2008年《中华人民共和国企业所得税法》颁布以来，国家相继出台税收优惠政策支持高新技术企业创新发展。一是盈利高新技术企业可享受低税率企业所得税优惠。对国家需要重点扶持的高新技术企业，可减按15%的税率征收企业所得税。二是亏损高新技术企业弥亏期限延长。自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。三是高新企业购进设备、器具可叠加享受一次性扣除并加计扣除。高新技术企业在2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除。四是发生符合条件的研发费用可享受税前加计扣除。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的lOO%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

二、税收政策落实效应

（一）高新技术企业倍增计划有序推进，兰州市产业集群规模领跑全省

2020-2022年，兰州市具有高新技术企业资格的户数从639户增长到793户，占甘肃省高新企业总户数的46.76%。从税收管辖区域划分，兰州市的高新技术企业聚集较为集中，主要分布在高新区和城关区，以2022年为例：兰州市高新技术企业共计793户，其中高新区313户、城关区163户，两区高新企业户数占全市60.03%。高新企业的高集中度是做大产业集群规模的基础，有助于开展园区建设，激活市场循环竞争机制，激发企业创新发展活力，发挥集群效应，做强区域经济，落实“强省会”“强县域”发展规划。

（二）高新企业科技创新稳步前进，省会城市科技支撑引领作用突出

近年来，税收对科技创新支持力度持续升级，研发费用加计扣除比例逐步提高、加计扣除范围不断扩大、享受环节几次前移，税收红利释放几何倍增，作为技术创新的前沿行业领域，高新技术企业成为研发优惠政策享受的主力军。2020-2022年，兰州市高新技术企业享受研发费优惠政策的户数逐年稳步增加，从513户增加到730户；加计扣除金额从135197.42万元增加到252584.82万元，稳占甘肃省半壁江山，充分发挥了税收促进科技创新的作用，体现出省会城市的高新行业站位及创新发展的领头雁地位，引领全省高新技术行业科技创新稳步前行。

科技部中国科学技术信息研究所出版的《国家创新型城市创新能力评价报告2022》显示，兰州市创新能力指数为54.84，位于全国城市创新能力百强榜第44位，是甘肃省唯一入榜的城市。作为省会城市和区域创新高地，区域辐射带动作用显著，对落实省委省政府推动构建“一核三带”区域发展格局发挥至关重要的作用，也是创新型国家建设的重要支柱。（2020-2022年度兰州市高新企业享受研发费用加计扣除优惠情况统计表见下表）

（三）优惠政策自主选择，减税赋能企业发展

高新技术企业15%低税率优惠与小型微利企业所得税普惠政策（以下简称高新优惠、小微优惠）、西部大开发企业所得税优惠（以下简称西开优惠）同属于税率减免类优惠，根据规定，企业可选择最优惠的政策执行。

一方面随着近年来小微优惠的力度不断加大，加之电子税务局申报环节对小微企业优惠条件实现系统自动判别、优先享受，高新技术小微企业享受小微优惠的户数连续三年占比过半，分别为61.81%、51.52%、59.85%。

另一方面对高新技术非小微企业而言，相较于高新优惠的条件规定及填报要求，西开优惠政策计算更加简单，填报更加简便，因此符合西开优惠条件的高新企业更加倾向于选择西开优惠，2020-2022年，兰州市盈利高新技术企业享受西开优惠的企业所得税减税金额占高新技术企业低税率减税金额的比例分别为58.56%、76.56%、71.49%。

企业自主选择享受优惠政策，最大力度降低了企业的纳税成本，确保更大程度享受到国家的各项政策扶持，有效维护税收的效率原则和公平原则，助推高新企业做大做强。

（四）弥亏期限延长，为高新企业成长添力

稳定的研发投入是技术创新可持续发展的主要动力，是推动科学技术整体进步的必由之路，但技术创新的高投入、长期限和不确定性对于成长期企业无疑是巨大的挑战，导致创新型企业成长初期资金投入需求大、技术产品化周期长、投资回笼速度缓慢，在亏损压力下负重前行。为缓解企业资金压力，2018年1月1日起，高新企业具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，最长结转弥补年限由5年延长至10年。2020-2022年，蘭州市高新技术企业弥补亏损共计338户次，弥亏金额合计240870.05万元。

（五）优惠叠加效果拉满，红利释放加力引擎

归类于税基式减免的研发费用加计扣除优惠，在企业实际支出的会计核算基础之上直接加大税前成本费用的扣除金额，减少了企业的计税基础；归类于税率式减免的西部大开发、小微企业、高新技术企业低税率优惠（自行选择最优税率），减少了企业的应纳税额，两类优惠享受并行不悖，双管齐下为企业发展创新注入更多活水。2020-2022年度，兰州市同时享受加计扣除与低税率优惠的高新企业从207户增加到251户，年均减免企业所得税56806.40万元，以税收的“减”力推企业发展的“加”，以数据彰显税务部门“放管服”改革的落实力度和“减税降费”的落实成效。

（六）高新企业领军研发创新，兰州市领跑甘肃省数字经济发展

为打造数字经济新优势，推动全省经济高质量发展，甘肃省人民政府办公厅2021年出台《甘肃省“十四五”数字经济创新发展规划》，明确提出强化原始创新，构建数据驱动型创新体系和发展模式，推进以大数据、5G、人工智能等为代表的新一代信息技术创新，为政府治理、经济转型、公共服务提供支撑。可见技术创新在数字经济中的作用至关重要，从2022年税收数据来看，全省共计2846户企业申报享受研发费加计扣除税收优惠，加计扣除金额779348.47万元。其中：高新技术企业享受户数1579户，占享受总户数的55.48%；加计扣除金额502804.76万元，占加计扣除总额的64.52%。兰州市共计1204户企业申报享受研发费加计扣除税收优惠，加计扣除金额342867.16万元。其中：高新技术企业享受户数730户，占享受总户数的60.63%；加计扣除金额252，584.82万元，占加计扣除总额的73.67%。兰州市高新企业申报享受研发优惠的户数占比与金额占比都远高于全省平均数，为技术研发持续性发展提供动力源，充分展现出高新技术企业在研发投入方面的带动力，有力促推兰州的数字经济发展，数字经济创新活跃度、发展活跃度均居于全省首位。

三、兰州市企业创新发展的几点建议

（一）壮大企业规模，提高市场竞争力

从2020-2022年兰州市高新企业所得税类型划分来看，小型微利企业（以下简称小微企业）连续三年户数占比65%以上。以2022年度企业所得税申报数据为例：兰州市793户高新企业，其中小微企业546户，占比68.85%；小微企业当年税前亏损325户，户均亏损93.05万元，当年盈利用于弥补累计亏损60户，户均弥亏46.83万元，合计亏损面70.5%；盈利纳税企业161户，盈利面29.5%，户均应纳税所得额93.14万元。小微企业整体盈利空间较小，亏损面大，发展迫在眉睫。要在充分发挥市场决定性作用的基础上，结合全省全市经济结构和发展规划，选择一部分优质小微企业，从融资、财政、产业链组合等角度加大扶持，帮助企业缩短成长期，加速融入市场大环境，扩大市场占有份额，提高竞争力和经济贡献率。

（二）做强高新企业，培育科创先锋

近年来由于国家不断加大对高新、中小科技中心等资格类主体的财政补贴、税收优惠及金融支持力度，随之出现部分不符合条件的企业通过编造研发投入数据、提供虚假资格认定资料、借助不诚信第三方中介机构恶意作假等形式获取资格证书，骗取国家财政补贴、违规享受税收优惠，破坏了公平公正的科技创新环境，降低了科学技术的进步率。建议科技、工信、财政、税务等各部门不断完善联合工作机制，加大数据共享力度，在资格类企业管理过程中加强联动。在资格认定、编号获取环节，把严入口审核，从源头上防止浑水摸鱼的企业进入名单；在资格有效期内，要加强名单内企业的持续管理和经营状况评估，及时取消不符合条件的企业资格，建立能进能出的企业管控模式，防止转型焦虑催生出的假创新，提升高新技术企业的创新意愿，提增科创质效和科学技术进步率。

（三）优化产业结构，系统推进技术创新

以《兰州市贯彻落实“强科技”行动实施方案（2023-2027年）》为统领，立足生物医药、装备制造、特色农业等全市战略性新兴产业布局，加快园区建设和产业结构调整。通过创新驱动骨干企业培育、大品种培育、产业链培育，在产业规模、创新能力、品牌建设、产业聚集等方面下功夫，引领战略性新兴产业向高端化、规模化、集群化发展。加快培育壮大战略性新兴产业，培育更多产业龙头、专精特新“小巨人”和“单项冠军”示范企业，发挥“四梁八柱”产业集群优势和链主企业的引领作用。大力推动现代化产业体系建设，打造上下游一体化产业链经济圈，创建协同创新的“链长制”科技支撑体系，推进技术创新系统化进程，激发规模经济效应，打造未来经济发展新动能和新增长点。

（四）加速科技成果转化，服务地方经济发展

2023年7月7日，习近平总书记在江苏考察时指出，中国式现代化关键在科技现代化，要强化企业科技创新主体地位，促进创新要素向企业集聚，不断提高科技成果转化和产业化水平。2020-2022年，兰州市的科技成果登记数连续三年超过1000项，高居全省首位，科技创新推动经济高质量发展的强劲引擎基础优势凸显，接下来要在科技成果就地转化上下功夫，构建“产、学、研”全链条科技服务经济体制，培养职业技术经纪人，促进科研成果尽快流向企业生产一线，快速实现科技创新研发走向成果转化应用，引导经济结构调整，布局产业优化升级，充分发挥“科学技术是第一生产力”的作用，为地方经济高质量发展提供强劲动力，促推本地区经济实力向好向强。（如下表所示）

（五）构建人才梯形战队，提升技术创新软实力

党的二十大报告明确指出：必须坚持科技是第一生产力、人才是第一资源、创新是第一动力，为未来五年乃至更长时间内科技、人才、创新事业发展进一步指明了方向，提供了根本遵循。對于兰州市来说，要打赢新时代科技攻坚战，人才是关键因素，首先要加大科技人才引进力度，在“孔雀东南飞”的情况下另辟蹊径，建立完善“柔性引才”机制，灵活用好顾问指导、短期兼职、项目合作、候鸟服务等方式，通过人才短期区域流动工作引进先进技术。其次要加大本地人才的培育力度，跳出一味“优待”外来人才的同质化竞争怪圈，加强对现有本土人才的持续性培养，提高现有科技人员的整体素养。最后要加大科技人员的留住力度，在人才服务年限上做文章，坚持引才为先，留用为本，考虑以股权激励、发展增值共享等企业未来发展力留住人才，增强其认同感与归属感，建立人企发展一体推进的模式，更好激发人才活力，提升城市吸引力，推进科技创新进程。