基于财务战略视角的税收筹划研究

凌伟 深圳希德创新系统有限公司

引言

在企业战略中，财务战略有着举足轻重的地位，而税收又与财务战略有着极为紧密的联系，是财务战略中的重点因素，所以税收筹划是财务战略管理中不可或缺的一个方面。因此，企业应深入分析税收政策，制定有效的财务策略来合理安排自身的税收筹划，确保企业资金始终充足。企业可以基于财务战略视角深入探究税收筹划问题，加深相关方面的了解，既要减轻税收压力，也要提高经济效益，从而实现企业的财务战略目标。当然，税收筹划工作主要在企业内部实施，其在遵循我国税法知识和优惠政策的同时设置科学的多重纳税方案，并依据企业实际情况进行财务管理，让企业能够获取更多的经济利润。税收筹划与企业生产经营的多个环节息息相关，可以为企业投资和运营提供依据，促进企业可持续发展。

一、财务战略与税收筹划分析

所谓财务战略，通常指的是以企业整体战略为导向，为了帮助企业形成良好的财务状况，增强企业竞争力，在掌握与企业资金流动有关的内外环境状况后，对企业资金流进行长期、全面、合理的计划，一步一步实现财务内容的执行过程。财务战略的内容一般包括投资战略、筹资战略、收益分配战略等。投资战略一般指的是解决企业在一段时间内投资项目与投资规模的问题。在企业发展过程中，长期资产可以提供保障，而投资方向与规模则能够决定企业长期资产结构。所以，企业应深入分析投资内容，设置完善的战略方案，实现资金投放与战略目标的结合，有效提升自身的价值与竞争力。筹资战略一般指企业为了实现自身的战略目标，依据企业实际情况与发展方向合理规划筹资目标与筹资渠道。通常情况下，企业筹资就是要筹集更多的资金来实现经营发展，筹资战略则可以为其提供保障，让企业能够在一定时间内完成筹资工作，维护企业的正常生产运营过程，进一步扩大企业的生产运营规模，提高筹资的可靠性与灵活性，又降低了筹资风险与资本成本，提高企业竞争力。收益分配战略指的是解决企业利益相关者之间的收益分配问题。利益相关者包括国家、股东、债权人与员工，其中股东收益分配较为灵活，其他三者则具有刚性特征，并不会因为企业的收益增减或政策变化而出现大幅度改变。所以良好的股利发放政策和职工薪酬，能够维护企业的长期稳定发展。

所谓税收筹划，通常指的是纳税主体在进行纳税之前，事先安排组织涉税经营生产活动，在不触犯国家税法规定的同时实现延期纳税和少缴税款的活动。也就是说，科学的税收筹划能够帮助企业少缴税款或延期纳税，并能够符合国家的规定与意图，有效实现国家的宏观政策导向。企业在进行税收筹划时，应首先遵循国家税法与规定，挖掘生产经营与筹资投资过程中所有可筹划的空间并展开筹划，绝不能偷逃税款或避税，应始终保证税收筹划的合法性，做到科学合法的用税法与规定。税收筹划的范围非常广泛，与企业的各项财务活动息息相关，通常具有合法性、事前性等特点。合法性要求企业在进行税收筹划时必须始终处于国家税法与规定所允许的范围内，企业可以由此制定与自身实际生产经营活动最相符合的纳税方案，明确税收筹划的最终目标。相关人员在制定纳税方案时，应始终遵循国家税法与规定，在不违法的同时利用自身的筹划经验，为企业设计切实可行的方案，若不以国家税法与规定为准绳进行税收筹划则很可能出现犯罪行为。事前性要求企业在进行税收筹划时一定要事先谋划，在应税行为发生之前进行合理计划。毕竟，企业应税活动发生的时间、方式与金额都可能会影响到纳税时间与纳税金额，所以税收筹划必须在之前进行，做好事先计划。一般情况下，企业应在交易行为完成之后，按照国家法律法规缴纳流转税，在收益分配活动完成之后或收益实现之后，按照国家法律法规缴纳所得税，在取得财产之后或获得所有权之后，按照国家法律法缴纳财产税和行为税。除此之外，按照我国税法规定，征税对象不同、纳税人不同，其税收待遇也有所区别，企业可以借助这一点进行事前筹划。若是应税行为发生之后企业为了少缴纳税款进行谋划，则不属于税收筹划。

二、财务战略视角下企业税收筹划存在的问题探讨

第一，税收筹划概念不清晰。在很多不了解税收筹划的人看来，这是一种偷税漏税行为，这是因为税收筹划概念整体较为新鲜，部分企业在发展过程中对其探索较为浅显，从而出现曲解情况。在企业发展的过程中，受到人们思想意识和传统因素的影响，企业的税收筹划工作往往难以顺利开展，极易受到限制。又因为各个企业的规模大小并不一致，企业管理水平参差不齐，甚至部分企业账目不完善，存在做假账现象，使得企业税收筹划工作和管理工作的实施均不顺利。

第二，缺乏风险意识。很多企业不重视税收筹划工作，没有积极的宣传税收筹划概念，使大部分人对税收筹划的基本理念并不清晰，导致税收筹划工作难以在企业中快速推广，最终让部分企业产生错觉，认为税收划是税务部门的事务，与自身经营没有关系，甚至有部分人员从主观上认为企业经营活动比税收筹划重要得多，若是过于重视税收筹划工作反而会使企业的人力资源与物力资源产生不必要的消耗。以上种种，均导致企业极易出现各类经营风险。

第三，税收筹划制度不健全。部分企业税收筹划制度不完善，没有合理地进行税收筹划，导致实际工作过程中各项税收筹划成本难以合理规划与掌控。毕竟，若是税收筹划工作能够得到科学合理的实施，必然能够有效减轻企业的税务压力，提高企业的经营效益。除此之外，要想做好税收筹划工作，相关人员必须积极学习税收筹划法律法规，企业成本随之提升。同时，与税务机构相比，企业并不专业，没有办法完全掌握税收筹划的含义，很多时候都需要依赖代理机构来完成税收筹划，但因为当前税收筹划代理制度并不完善，整体难以达到理想效果，企业风险进而增加。

三、财务战略与税收筹划之间的联系性

很多企业在开展财务管理工作的过程中，为了提升经济效益通常会通过税收筹划的方式凸显自身的生产经营价值，进一步缓解税收压力。通常情况下，税收筹划工作都是在明确企业财务战略目标后以此为标准开展的，所以两者目标趋于一致。实际上，税收筹划是财务战略不可或缺的重要部分，能够进一步发挥财务战略的作用与优势。简而言之，税收筹划工作与财务战略目标息息相关，无论开展哪方面的工作都必须有所考虑。若是企业没有认识到这一点，单一地进行税收筹划方案设计，必然无法实现减轻税负的目标，也很可能会在企业运行过程中出现不利因素。

从上文可以得知，企业财务管理战略所涉及的多项工作都会受到税收筹划的影响。企业所选择的筹资方法不一样，必然会产生不一样的税负，应依据实际情况选择最佳的方式，从企业发展的角度来明确筹资模式，既要降低成本也要保证基本收益，确保税收筹划工作能够顺利开展。在利益分配方面则应考虑到资金流向，尽可能设计最合适的税收筹划方案，提高企业经营利润，促进企业可持续发展。

四、财务战略的企业税收筹划策略实践

第一，企业在开展筹资活动时的税收筹划。当企业在开展筹资活动时，相关部门一定要强化税收筹划的力度，通常可以从不同角度来考虑。首先，利用利息。对于企业而言，具有债务利益的情况非常普遍，但大部分企业都没有学会合理应用该项费用，久而久之，就会在无形之中加大企业经营过程中的难度与压力。在这样的情况下，企业应严格遵循国家法律法规，在税前就合理扣除债务利息，从而实现降低税收的目标。且领导层也必须对此有所认识，在税前阶段，并不是所有债务利息都可以被应用，一定要视实际情况而定，无论哪种情况都要保障企业的基本收益。因此，企业应以利益最大化为目标进行筹资。其次，考虑其他形式的筹资模式。企业在开展筹资活动时，可以积极了解不同形式的筹资模式，并考虑到自身发展情况进行选择。比如说，综合性探究税收筹资方式优势明显，若是得到企业的有效应用则可以降低税收。而自我累积的筹资方式则可以有效提升企业的经营利润，让企业能够获得足够的利益，属于消除税收筹划的主要模式。最后，融资租赁。这种筹资规划方式被大部分企业所考虑，属于应用最为普遍和广泛的方式。企业在进行融资租赁时，应考虑到具体的收益，并以为中心将收益作为主要资产，然后计提折旧，尽可能降低企业筹资的复杂性与难度，既能够提高企业的经营效益，还可以保障为企业的长期稳定经营。除此之外，企业也应继续努力，绝不能故步自封，可以通过最合适的途径与方式来减缓税收压力，进一步拓展生产经营范围，提高市场竞争力。

第二，企业在生产经营期间的税收策划。企业在发展过程中要想始终做到稳定运行，则必须做好每一项生产经营活动。当企业资金充足，能够顺利开展不同的生产经营活动时，就可以依据自身发展情况确定税收筹划方案，降低纳税支出。同时，在内部管理方面，企业相关人员可以科学的划分税收筹划工作的不同层面，即销售部门税收筹划、内部核算税收筹划。不同层面存在不同的解决方式，从前者来看，若是面对分期付款和收账则可以采用汇总结算或支票的方式继续进行，防止出现折扣销售形式，从而对其资金回笼产生不利因素。从后者来看，相关人员应考虑众多因素，深入分析实际情况，并以此为基础确定固定资产折旧方式，让税收筹划工作更加科学、有效。同时，也应从市场角度把握材料价格区间。除此之外，若是费用支出已经产生，相关人员应核销入账处理，有效减免税务。

第三，企业在投资期间的税收策划。一方面，企业应对固定资产进行税收筹划。通常情况下，房地产企业在运行期间多采用这种方式，其在进行投资工作时，能够有效降低税收压力，而当税收制度出现改变之后也会限制企业之后的运营状态。所以，企业一定要使用专业能力较强与经验较为丰富的筹资人员，确保他们能够准确挖掘周围可能存在的任何风险，提前进行辨别与预测，及时解决生产经营风险。另一方面，确保投资工作能够合理与规范。投资工作较为复杂，应综合性考察各类问题风险，企业在进行投资时，一定要根据实际情况选择最合适的投资方式，确定投资金额，做好成本控制工作。企业在前期投资过程中，可以提前开展评估、判断工作，并考虑到地域类型与风险等，选择最佳的投资行业。相关人员也应合理分析税收。比如说，我国一般会每间隔一段时间选取一个领域进行扶持，并落实相关政策法规来进行实际支持，目的是缓解相关企业的税收压力，甚至制定免税政策。同时，我国也会设置一系列开放性政策为相关行业提供更多的机会，从而辅助行业发展。总而言之，在选择投资行业时，企业一定要综合考虑国家政策。

第四，拓展企业税收筹划渠道。从企业发展的角度来讲，税收筹划一般能够体现两方面的概念，一方面指的是帮助企业选择最合理的筹资渠道，确保其能够促进企业发展。另一方面指的是企业的还本还息工作。一般情况下，行之有效的筹资模式可以减缓企业的税收压力，降低企业的经营风险。因此，相关人员应仔细分析市场经济运行状况积极创新税收筹划工作，尽可能减轻企业负担与压力，保证企业能够稳定运行。

第五，完善企业税务管理制度。企业在进行税收筹划相关工作时，应尽可能完善自身的税务管理制度，严格落实自身的税务管理机制，并要求每一位工作人员都严格遵守企业的管理制度，确保税收工作能够顺利开展。在财务战略领域，税收筹划是一项极为关键的工作，企业只有与时俱进地完善税收管理制度，才能增强企业内部控制力度，确保每一个工作人员都能够按照相关规定履行自身的职责，为企业的可持续发展创建良好的环境。

第六，完善税收筹划的基础性工作。企业在发展过程中，通常会具备多个工作环节与完善的工作流程，各个工作都必然存在一定的关联性，绝不是独立存在的。所以，企业的财务管理人员一定要建立良好的沟通机制，主动与其他部门进行交流与沟通，从而有效安排财务管理战略与税收筹划工作。与此同时，财务人员也应加大企业财务报表内控管理力度，确保财务报表能够更加真实地反映企业的生产经营状况，为企业领导层的决策提供依据，让其能够健康长久的发展。另外，税收筹划工作是企业财务战略的关键内容，所有人员都应清楚地认识到这一点，并将税收筹划工作纳入财务管理范围，按照相关规定进行科学合理的税收筹划，降低企业成本，缓解税负压力，帮助企业实现利益最大化。

结语

综上所述，在财务战略视角下，企业的税收筹划工作非常重要。所有人员都应提高对税收筹划工作的重视程度，深入分析财务战略概念与税收筹划概念，并探讨财务战略视角下企业税收筹划存在的问题，包括税收筹划概念模糊、缺乏风险意识、税收筹划制度不完善等，并针对有关问题采取合适的策略做好税收筹划工作，包括企业在开展筹资活动时的税收筹划、企业在生产经营期间的税收筹划、企业在投资期间的税收筹划，并拓展企业税收筹划渠道、完善企业税务管理制度、完善税收筹划的基础性工作，为企业的长期稳定发展保驾护航。