国企预算编制及优化升级探讨

曹敏卫 无锡地铁集团有限公司

引言

当前我国经济社会发展迅速，为了提高经营管理水平，实现长久发展目标，国有企业正在大力开展内部改革，促进转型升级。预算管理需要引起有关人员的充分重视，能够将战略计划细分成短期的目标，将责任落实到每个部门、每个职工身上，可快速发现企业预算方面存在的问题并及时予以整改，为国有企业健康、长久发展保驾护航。预算编制是预算管理的重要组成部分，也是基础性环节，加强对该工作的管控，推动其优化升级，对企业发展意义重大。但在具体操作中，很多国有企业在预算编制方面或多或少会受到各方面因素的影响，预算编制计划与实际存在偏差。因此，必须对国有企业预算编制展开分析，全面提升编制水平，助力企业长久发展。

一、国有企业预算管理概述

（一）国有企业预算编制的原则

预算编制就是国有企业在一段时期内，根据资金以及内部运营的情况所展开的统一规划，目的是提高对运营成本的合理管控，以及加快实现战略发展规划，实现经济效益最大化。预算编制不仅包括资本性支出的预算编制，同样也涵盖了经营预算、财务预算编制等内容。国有企业在开展预算管理时，应当紧紧围绕这几点原则：（1）战略导向原则。预算管理要紧紧围绕国有企业的战略发展目标和总体规划，引导各预算责任主体聚焦于战略、专注于执行，从而达成绩效；（2）价值导向原则。在预算管理中，一定要强调企业的价值导向，将各方面风险控制在合理范围内，实现效益最大化以及资源的平衡配置，尽可能保证投资取得理想收益，将回报水平作为项目取舍的重要参考依据，从而以最小的投入获得最大效益，强化预算主体创造价值的能力；（3）统一规划原则。无论是预算管理目标，还是预算编制方案，都应该由企业相关人员根据经营目标统一规划，各级权属单位可以提出意见和建议，但要服从上级安排；（4）积极稳健原则。当前我国经济发展进入了全新阶段，国内外经济环境十分复杂，在预算管理方面，既要注重效益质量，又要关注规模速度、风险平衡等方面，保持敏锐的嗅觉，处理好集团能力与市场机会之间的关系。在扩大发展规模时避免盲目，而是要提前做好充分的考察工作，提高预算编制质量；（5）全面融合原则。坚持以业务为先导、以财务为协同，将预算管理渗透到国有企业日常经营管理的每个环节中，形成业务、投资、筹资、财务与预算相结合的一体化管理机制。

（二）国有企业预算编制的作用

（1）有助于实现企业战略发展目标。从宏观的角度来看，预算编制能够促进国有企业的良性运转，在日常管理中不断优化并完善预算管理内容，提高编制水平，是企业实现稳定发展的重要保障。预算编制的实施，可将企业战略目标逐步分解到各职能部门，强化职工的责任意识与预算管理意识，工作效率得以提升。尤其是在经济新形势背景下，国有企业发展规模进一步扩大，可能会出现很多分支机构和部门，市场化发展趋势明显，企业需要追求经济效益最大化的目标。科学可行的预算计划，不仅有助于提高企业收入，还能对资金支出进行严格管控，强化竞争力，以更快更好地达成企业战略目标；（2）有助于完善和强化内部管控工作。想要让预算编制工作有效落实到位，管理人员除了要充分了解企业的经营发展情况之外，还要掌握其所处的市场环境，为领导层制定决策提供有价值的参考依据，以便及时调整战略规划，让经营决策更加科学、更具有执行力。预算编制的顺利开展，有助于营造良好的内部工作氛围，充分调动各部门职工的积极性，全员参与到预算管理中，强化预算管理理念，加强部门之间的交流与沟通，保证信息无障碍传输，解决信息不对称的问题。与此同时，预算管理还有一个重要作用，即实现保持资金的平衡，结合实际情况划拨资金，合理管控预算外支出、超预算支出等情况，让会计信息更加真实准确；（3）有助于降低企业管理风险。预算编制的顺利开展，可让国有企业领导人员对项目开展情况有更全面、深入的了解，从而将资金支出控制在合理范围内，审批环节清晰明了，大大降低了资金风险。预算编制的实施和管控，是企业战略目标能否实现的关键，也如实反映了各部门的工作成绩，从这个角度来看，预算编制让内部管理、资金分配、项目开展更加透明、公开，可及时反映管理漏洞，大大降低了经营风险、财务风险、资金风险。

二、国有企业预算编制常见问题

（一）预算目标与企业战略目标相脱节

部分国有企业在确定预算目标时，考虑的内容不够全面，仅仅从财务指标的角度出发，对非财务指标的关注度并不高，导致预算目标和实际严重脱节，不利于实现企业的战略计划。比如在设置财务预算指标时，通常会从财务的角度出发，将销售收入、运营能力、经营成本等作为关键依据，但无法做到全覆盖，难以为领导层制定决策提供可靠的参考。预算编制应当将财务指标和非财务指标结合起来，但很多企业并未做到这一点，并未与企业战略目标保持一致，对其发展十分不利。

（二）预算编制方法不科学

目前，一些国有企业在预算编制时所使用的方法并不科学，影响预算计划的可行性，不利于后期预算执行。在数据分析、选取考核指标方面，依然采用了传统的方法，数据具有明显的滞后性，考核指标过于单一，难以全面反映情况，预算计划过于片面，缺乏数据支撑，影响编制的科学性，难以为国有企业调整战略规划提供可靠参考，预算管理绩效评价结果与现实差异较大。

（三）没有正确的预算编制

预算编制是预算管理的基础环节，同时也是管理质量的决定性影响因素，但目前很多国企职工对预算管理的重视度不高，或是存在着一定的误解。比如，一些国有企业预算管理人员在完成编制计划之后，只单方面地告知下级，或是只向领导人员进行汇报，就以为所有工作都已经完成。预算编制本身具有很强的系统性、关联性和复杂性，如果预算控制、预算执行、预算编制等各环节相互独立，那么预算管理的作用也就得不到展现，无法实现对资金、资源的合理分配与高效利用，对国有企业发展十分不利。还有一部分职工认为，预算管理和编制是财务部门、预算管理部门的职责，与自己无关，只要做好本职工作就好，参与积极性非常低。

（四）企业对预算编制工作的重视程度不高

国有企业具有一定的特殊性，发展过程中国家会予以财政补贴和扶持，正是因为如此，很多企业领导人员对预算编制的关注度都并不高，领导层对该工作的认知不够全面，对预算执行造成了一定影响。目前，很多国有企业都将预算编制当作是工作任务，即便是在全面预算管理中，也只有财务部门参与其中，其他部门参与积极性不高，导致预算计划不够全面，执行效果差。尽管一些国有企业设置了相应的预算管理部门，但岗位职责划分不够清晰，挂名兼职的现象较为普遍，很多工作得不到有效落实，与业务脱离严重。

三、国有企业预算编制优化升级策略

（一）以企业战略目标为依据明确预算管理目标

国有企业要提高预算管理的地位，将其上升到战略高度，在编制预算计划时与企业战略发展目标紧紧结合起来，确保两者的一致性，为后期预算执行奠定坚实基础，满足企业经营发展需求。可参照平衡计分卡以及其他先进的管理方式，针对内部管理流程、财务工作、客户、职工学习成长等，制定客观、明确的评价标准，为各方面工作起到正确引导，解决员工思想认知方面存在的问题，将国有企业长期的发展利益目标与职工发展相结合。比如在确定财务方面的预算目标时，就应该关注国有企业的盈利能力、运营能力、偿债能力等因素；在明确内部管理流程时，需要考虑到各项目的开展进度、完成情况、产品质量等因素；在客户管理方面，以客户保持率、满意度等作为评价指标等。

（二）完善预算编制方法

预算管理是一项系统、专业、复杂的工作，与企业发展有着十分密切的联系，需要相关人员予以充分重视。预算编制作为预算管理的基础性工作，一定要展开合理规划，使用科学的编制方法，从宏观的角度来思考问题，明确划分企业的经营发展目标，通过预算编制将总目标层层分解到每个部门，落实责任制度。为了更全面地掌握预算管理成效，可在预算编制中设置相应的考核指标，注意将非财务指标和考核指标结合起来，在实践中不断优化和补充考核机制的相关内容，便于后期预算执行。此外，国有企业要明确自身的市场定位，通过相关指标了解客户的满意度，不断完善预算编制方式，从而实现稳定发展目标。

（三）提高对预算编制的认识

预算编制是预算管理的重要组成部分，需要引起管理人员的充分重视。从预算编制的目的来看，能够与国有企业战略发展目标紧密结合起来，在制定预算计划时一定要考虑到企业的实际发展情况，根据企业经营规划、资源情况等科学进行编制。从内容方面来看，预算编制几乎涵盖了国有企业所有的业务活动，需要各个部门积极参与其中，明确预算编制的重要性与必要性，强化责任意识，让其他部门人员有参与其中的渠道和机会。从编制过程的角度出发，应当营造良好的预算管理氛围，由专业领导统筹和引导，所有人员共同参与，明确预算编制方案，设计科学可行的计划，加强对预算管理的理解，提高编制效率与质量。

（四）利用企业管理流程完善预算编制流程

国有企业在完善预算编制的过程中，应当明确具体流程，确保与企业管理流程保持一致，对于大型企业而言，分公司也应当遵循统一的预算编制与管理原则。预算管理负责人要充分了解企业日常预算管理工作的开展情况，加强对预算内容的审核与监督，通过合理的考核方式，调动预算编制人员积极性，同时提高结果的利用率，及时发现预算编制中存在的问题并妥善处理。各部门都要有明确的职责分工，根据自身的经营性质，设置相应的预算编制指标，比如财务部门、资产管理部门应当参与到预算编制活动中，将重点放在企业的年度费用、年度利润、年度税费、往来款项情况等。销售部门则要重视产品的种类、单价、数量、广告费、业务招待费等。采购部门要关注单价、采购数量、流转费用等，以此为基础开展预算编制活动。人力资源部门应当考虑到人工培训、考核、聘用等方面。

（五）立足于实际优化预算编制设计

国有企业具有一定的特殊性，往往是行业的龙头企业，引领着发展方向，这对其预算编制提出了更高要求，需要在发展过程中结合实际情况，不断优化并完善编制内容，科学选择预算编制方法，体现出系统性，以实现战略发展目标，提升企业竞争力。预算编制不仅是为了提高资产利用率，还应当注重资金的高效分配与合理利用，而且在编制预算时，一定要参照企业的财务报表，让预算管理人员、领导层对企业经营状况有更深入的了解，从而保证管理和部署的科学性。

（六）加快预算编制管理现代化进程

过去，国有企业在预算编制方面多以人工方式为主，数据统计费时费力，效率不高而且容易出错。新的时代背景下，为了全面提高预算编制管理水平，国有企业应当结合自身的实际发展情况，引进现代化技术手段，建立信息化平台，推动预算编制的数字化进程。加大资金投入，完善软件、硬件基础设施，定期优化升级，扩充系统功能，以互联网、计算机为重要基础，对预算数据进行实时监控和分析，并应用到国有企业经营管理的方方面面，充分发挥信息数据化的价值。

（七）建立健全的预算编制体系

预算编制是财务管理中的重点内容，由于财务工作具有严谨性的特点，因此预算编制也应当具备科学性和合理性。通常来说，国有企业的预算编制需要以周、月、季度、年度作为周期，所使用的预算编制语言要力求清晰、简洁、通俗易懂，这样才能够在实际操作中减少时间成本。为了避免预算编制方法单一的问题，要从多角度、多维度来思考问题，综合使用多种预算编制方法，以满足不同场景下的需求。就目前来看，概率预算法、滚动预算法的应用最为普遍，将两者结合进行计算，能够提高预算编制的准确性。

结语

总而言之，预算编制是国有企业实现现代化管理必不可少的重要元素，也是预算管理工作的核心。想要在复杂多变的形势中提高竞争力，就必须在充分了解自身发展情况的基础上，合理编制预算计划，转变传统思想观念，让预算管理的作用得到充分展现，推动企业的稳定、持续、健康发展。