初创期企业内部财务控制体系建设探究

顾佳奇

（作者单位：福祉融合（辽宁）健康产业有限公司）

对于初创期企业而言，构建内部控制制度和财务风险控制管理体系至关重要，有助于企业提高财务规范性，促进资金的合理分配，实现企业健康可持续发展。但在企业实际经营过程中，多数企业只是简单地制定制度，人员意识和实际应用能力较为薄弱。因此，初创期企业应依据企业运营、财务、未来发展战略的情况，构建合理的内部财务控制体系，以保证企业未来财务状况良好。

一、初创期企业的特点

初创期企业主要有以下几个特点：第一，初创期企业产品是否能够商业化、是否能够占据一定市场份额，以及技术产品是否能够得到认可等具有未知性；第二，初创期企业刚进入经营状态，管理层主要向外拓展企业发展领域，较少关注企业内部规范化的科学管理，未形成明确的发展战略和成熟的企业文化；第三，据统计，初创期科技型企业的存活时间一般不超过5 年，超过5 年的占比不足5%[1]，这是因为初创期企业资金较少，财务管理经验不足，缺少市场前沿发展的研究分析，受到各种各样的经营风险影响，企业走向成功的概率较低；第四，初创期企业规模较小，营业收入较少，现金流量不足或持平，影响企业的发展能力和盈利能力；第五，初创期企业经营风险较大，资金来源较为单一，主要依靠自有资金、贷款等方式，筹资效率较低。

二、企业内部财务控制的主要内容

内部财务控制体系是企业财务管理的关键，是完成财务计划的重要保证，也是法人治理结构的重要组成部分。企业通过建立内部财务控制体系，能够对财务活动予以一定的约束，通过动态管理企业内部的多个方面，提高企业内部财务控制工作的效率；通过设立预期目标对财务活动未来的发展进行规划。企业内部财务控制的本质是降低交易费用，提高资金使用效率，重点是加强货币资金及成本费用的控制。

（一）加强货币资金的控制

货币资金具有较强的流动性，企业通过货币资金的交易，可保障自身正常运营。然而，正是由于货币资金可以转化为其他任何资产，具有流动性强的特点，企业对其管理难度较大。而内部财务控制的关键就是针对货币资金的特点制订相应的计划和指标，加强对货币资金的控制。

（二）加强成本费用控制

成本费用的高低直接决定企业的盈利能力，因此控制成本费用也是内部财务控制的重要内容。企业需要通过信息化手段，做好成本费用的管理控制工作，促使财务集中管控，提高数据与管理的契合性，保证财务报表的实效性和准确性。同时，加强费用预算管理以及对企业风险和绩效的控制，提高企业整体运营效率。

三、内部财务控制体系构建的意义

建立内部财务控制体系，是企业经营和内控的重要内容，能够规范企业财务内控管理工作，最大限度保障企业的竞争力和资金使用的安全性。同时，建立内部财务控制体系也有助于初创期企业在未来经营发展中保持良好的财务状况，能够保证企业的经济效益与社会效益[2]。

首先，内部财务控制体系的建设是初创期企业实现其财务目标的重要手段和保障。创业期企业人员结构往往比较简单，业务量较少，资金不充裕，员工素质有待提升。而通过构建内部财务控制体系，初创期企业能够加强对企业的资金、筹资、投资及成本费用等个各方面的控制，这有利于初创期企业防范财务风险，确保实现财务目标，保证企业健康可持续发展。

其次，内部财务控制体系的建设也是直接推动初创期企业在成长期财务管理目标顺利实现的重要环节。成长期企业的财务管理目标主要是确保企业有足够的资金支持企业正常运营发展，涉及资金规划、财务信息管理、财务绩效管理等活动，主要解决资金的使用和管理问题。在初创期建立好内部财务控制体系，能够为企业的后续发展奠定坚实的基础，更好地发挥企业财务资源的经济效益。

四、初创期企业内部财务控制存在的问题

（一）内部财务控制基础条件不完善

内部控制环境是各种财务管控制度、流程及方法充分发挥作用的前提和基础，同时，它也会对整个内部控制体系的管控有效性产生重要影响。初创期企业规模相对较小，资金不够充足，在内部财务控制环境建设方面主要存在以下问题：

一是部分初创期企业的管理层及员工对于内部财务控制的重要性普遍认识不足，管理层没有从整体管理需求的视角对内部财务控制制度体系进行顶层设计，一般员工在执行内部财务控制制度和流程时存在流于形式的现象，最终导致企业内部财务控制体系无法发挥其管控有效性。二是内部财务控制制度适用性较差。多数初创期企业在设计和建立内部财务控制制度时，主要以国家的内部控制制度体系为依据，较少结合自身运营管理需求和实际对内部财务控制制度进行修订与完善，从而导致内部财务控制制度适用性较差，在后期执行时难度较大。三是多数初创期企业财务决策机制不健全。初创期企业的管理层在财务决策方面普遍具有较高的话语权，但多数初创期企业未建立岗位分离等内部机制对管理层实行有效约束，导致部分内部财务控制制度没有被严格执行，这在一定程度上影响了企业内部财务控制的有效性。

（二）风险评估体系不完善

初创期企业的风险评估体系一般不完善或未建立，也没有设立专门的组织或者工作小组负责风险评估工作，初创期企业内部财务控制体系不完善会导致企业面临的风险增加。当企业在面临高风险时，出于风险防范的考虑，企业会制定一些具体的内部控制制度和风险评估体系，但大多数管理者的风险管理意识淡薄，没有起到带头作用，或财务评估工作没有做到责任落实到个人，导致企业员工不懂得如何防范风险，应对和化解风险的能力不强。再加上初创期企业员工经验不足，风险管理意识较弱，缺乏专业的管理知识，导致风险控制和管理的有效性不足，最终影响企业的经营效益。可见，在企业经营过程中风险是无处不在的，因此企业风险评估体系必不可少。

（三）内部控制信息化水平不高

许多初创期企业未能建立起完整的信息反馈机制，当发生需要解决的问题时，无法找到责任人或存在相关人员推诿扯皮的现象，影响企业正常运营管理[3]。初创期企业信息系统落后、内部控制信息化水平低下的原因主要有两个：第一，初创期企业发展水平参差不齐，很少有企业会设立完善且独立的信息管理部门，同时，初创期企业信息人才相较成长期或成熟期企业明显匮乏，这会影响初创期企业信息化水平的提升；第二，内部控制信息化建设需要投入大量资金，后期还要不断维护升级，但初创期企业普遍存在规模小、资金少的问题，其会将大量资金投入日常经营管理，而忽视对内部控制信息化的建设，由此导致内部控制信息化水平不高，信息处理和传递的能力也较弱，内部沟通不顺畅。

（四）缺少内部监督机制

内部监督是企业对内控建设和内控实施情况进行的监督检查。企业在内部财务控制管理过程中，需要对经营活动前、经营活动中、经营活动后进行有效监督。然而，一些初创期企业未设立内部监督机构或缺乏独立的内部审计体系，无法对内部财务控制的有效性进行评价，导致不能及时揭示内部财务控制存在的缺陷。初创期企业由于企业规模较小，企业管理层一般既是财务管理制度的制定者，又是财务管理制度的监督者，限制了内部监督应发挥的作用。一是初创期企业未设立内部监督机构或监督职位，因此对企业风险难以进行控制。二是初创期企业没有单独设置内部审计岗位、工作组，或担任内部审计的人员是管理层，其同时又需要对企业的经营活动、制度设定和战略发展进行制定和把控，但管理层往往缺乏财务和内部审计的工作经验，多数为事后审计，降低了财务审计的专业性和有效性，也背离了不相容岗位需要单独设立的原则，从而使内部监督机制的执行效率低、效果差。

五、内部财务控制体系的保障措施

（一）确定内部财务控制的优化目标及原则

结合初创期企业的特点及其后续发展中的管理精细化需求，可将其内部财务控制的优化目标确立如下：一是内部财务控制经过优化之后，应当服务于企业的整体战略目标；二是内部财务控制经过优化之后，应当能够有效保证企业的经营合法合规；三是内部财务控制经过优化之后，要能够为企业的决策层提供精准、有效的信息支撑；四是内部财务控制经过优化之后，要能够全面增强企业的财务风险管控能力。结合内部财务控制优化目标，可考虑将初创期企业内部财务控制的优化原则明确如下：一是符合初创期企业战略发展的原则；二是符合初创期企业整体利益的原则；三是确保内部财务控制具有相对独立性的原则；四是符合初创期企业实际、易操作的原则；五是遵循权责一致的原则；六是遵循成本收益最优化的原则。

（二）建立完善的风险评估体系

完善的风险评估体系对于内部财务控制的有效实施具有关键作用。初创期企业可以从以下四个方面来逐步完善风险评估体系。一是设定风险管理目标。只有确认好风险管理目标，才能更好地开展风险评估。在设定风险管理目标时，初创期企业需要关注以下几点：目标的设定应与员工进行充分的交流与沟通；保证所设定的目标与企业发展战略规划相一致；企业业务活动的风险需要明确具体；重点强调风险与收益之间的平衡。二是风险识别。针对收集、筛选的数据选择相应的风险识别方法，如建立损失事件数据库，通过事件列表、事件分类、内部分析、讨论和会谈、流程分析等方法进行风险识别，确定风险因素的发展趋势和根源。三是风险分析。建立风险分析模型，通过关键风险指标管理方法、压力测试和情景分析等定量技术手段，以及会谈、工作组会议等定性评价技术，对风险发生的条件因素进行分析，确定导致风险发生的因素。四是风险评价。评估风险的可能性及危害程度，并与公认的安全指标相比较，以衡量风险的程度，并决定是否需要采取相应的措施。

（三）提高企业内部控制信息化水平

信息系统是企业基于先进的通信技术及计算机技术构建的信息化管理平台，能够减少人为操作因素的影响，促进内部控制效果的提升[4]。因此，初创期企业应注重提升内部控制的信息化水平，加强企业信息化建设，通过结合信息化技术，消除人为因素造成的错误，提升企业内部控制的有效性。对此，初创期企业要充分利用大数据、云计算、物联网等信息技术，结合自身的经济实力、发展规模及战略规划，构建与自身经营管理业务相适应的信息化内部控制体系，以提升业务处理质量和效率。在此过程中，初创期企业要注重加强对计算机信息系统的控制，具体包括系统的开发和维护、数据传输、文件存储、网络安全等方面。此外，初创期企业普遍规模较小、发展受限，因此更要创设有利于沟通的透明化环境，不同层级、业务部门要针对内部控制及时进行沟通，企业也要加强与外部债权人、投资者、供应商、客户等的交流沟通，并搭建适宜的沟通机制。这不仅能够自上而下地传达企业领导层的精神，还能够及时采纳企业内部基层人员的意见，从而打破双方的沟通壁垒[5]。

（四）完善内部监督机制

初创期企业要想保证资金资产的安全，就需要建立内部监督机制，包括单位负责人和财务、会计、审计等方面分工明确、相互制衡的监督机制，从而保证企业经营活动合法合规，达到提升管理效率、降低和控制风险等目的。初创期企业可以对财务实施的全过程进行控制，具体包括：对资金运动过程进行监控；以事前控制与事中控制为主，抓好财务预测、财务计划等一系列相关的基本环节；对会计管理设置合理的操作规范等。此外，初创期企业还应依据自身特点选择合理的内部监督方式，并设计科学的内部监督机制，为确保财务信息的真实性和可靠性，以及提升经营效率等监督目标的实现提供保证。

六、结语

企业每个发展阶段都有相应的独特性，本文针对初创期企业内部财务控制存在的问题提出了相应的保障措施。但市场经济的变化以及企业未来的发展规划等都会影响到企业的内部财务控制体系。因此，初创期企业内部财务控制体系需要在实际运营中不断完善和改进，以满足企业的发展需要。