国有文化企业财务会计内部控制策略研究

王 素

（作者单位：贵州广电传媒集团有限公司）

随着国有文化企业在国民经济和文化发展中的重要性不断增强，对其财务会计内部控制策略的研究日益受到关注。国有文化企业作为文化宣传的阵地，其财务信息的真实性与准确性对维护国家文化安全至关重要[1-2]。良好的财务会计内部控制策略可以有效防范财务风险，提高国有资产的安全性和稳定性，对推动国有文化企业健康发展具有重要意义。此外，科学合理的财务会计内部控制策略也有助于提高企业经济运行效率，提升其竞争力和可持续发展能力。因此，本文主要分析国有文化企业财务会计内部控制策略，为进一步加强国有文化企业的财务管理和内部控制提供参考。

一、国有文化企业财务会计内部控制的重要性

（一）保护国有资产安全

财务会计内部控制的重要性在于预防和发现财务风险，减少资产损失。通过建立健全的控制机制，可以确保资产获取、使用和处置过程受到有效监督和管理。例如，在资产获取方面，提升招标投标的公正性、透明性；在资产使用方面，规范费用报销和预算管理，防止资源的滥用和浪费；在资产处置方面，加强对资产流转和出售的监督[3]。

此外，财务会计内部控制还能防止内部财务作假和舞弊，维护企业形象和信誉。在财务会计内部控制过程中，国有文化企业通过设立审计制度、进行风险评估及实施内部审计等措施，可以发现和防止财务舞弊行为的发生，确保财务报告的可靠性和透明度，进而保护国有资产安全。

（二）有效规避风险

财务会计内部控制为国有文化企业提供了灵活快速的反应机制，以应对外界风险和变化。通过及时的风险评估和监测，可以规避潜在风险，确保资产安全，并相应地调整经营策略以提高企业的适应性和竞争力。此外，财务会计内部控制还可以优化资源配置，提高作业效率，减少资源浪费。

（三）提升财务信息的真实性和准确性

财务信息的真实和准确对于国有文化企业的决策、监督及对内外利益相关方的回报承诺具有重要意义。第一，通过建立内部控制机制，国有文化企业可以制定规范的管理制度，并按制度进行账务处理，以避免财务数据的虚假记载和误导性披露。例如，在财务会计内部控制中，制定审计制度并建立独立审计机构，可以对财务报表进行审查和确认，确保报表数据的真实性[4]。第二，通过内部控制手段，国有文化企业可以规范财务报表编制过程和财务报表披露程序，确保所有资产、负债、收入、费用等项目的准确记录和计量。例如，将资产减值测试、收入确认和费用计提等工作纳入内部控制范围，可以确保相关数据的准确性和及时性，提高财务报表的可靠度。第三，财务会计内部控制可以防止内部舞弊行为和错误发生，进一步提升财务信息的真实性和准确性。通过明确的职责分工、严格的授权审批程序和严密的内控制度，可以防止虚假财务信息的录入和误操作导致的错误。同时，财务会计内部控制还包括内部审计和风险管理等环节，能对内部流程进行监督和评估，监测潜在的错误和违规行为。

（四）提高经济运行效率

第一，通过制定明确的职责分工和权限划分，财务会计内部控制有助于优化企业资源配置。例如，确定预算和成本控制的责任主体，实施预算编制和执行，实时监督资金流入和流出情况，避免资金的滥用和浪费。第二，财务会计内部控制能提供财务数据的监督和分析报告，辅助管理层进行资金、成本和业务的优化决策，进一步提高经济运行效率。第三，财务会计内部控制能规范企业的财务流程和业务操作，提高经济运行效率。通过建立规范的账务处理流程和交易控制机制，财务会计内部控制可以优化企业财务流程，消除冗余环节和烦琐手续[5]，提高业务处理和数据报告的速度与准确性。例如，通过自动化的财务系统，可以快速完成各类财务报表和业务交易的记录与处理，减少人工操作的错误和延误，提高经济运行效率。

二、国有文化企业财务会计内部控制的风险因素分析

（一）人为因素

人为因素是导致财务会计内部控制失效的主要因素之一。例如，内部人员可能存在贪污、挪用资金、制作虚假报表等行为，从而造成财务信息失实或准确性低。此外，内部员工可能存在技能不足、责任心不强、尽职调查不到位等问题，导致内部控制的执行出现差错或瑕疵。

（二）技术系统

现代化的财务会计内部控制离不开信息技术系统的支持，然而，技术系统的漏洞、错误配置、数据安全问题等可能导致财务会计内部控制失效。此外，恶意攻击、病毒感染、网络入侵等安全问题也可能对财务会计内部控制产生威胁。

（三）外部环境

国有文化企业的财务会计内部控制还面临着外部环境带来的风险，如市场竞争激烈、法律法规变化、经济政策调整等因素都可能对财务会计内部控制产生影响。此外，涉及税务、金融、投资等方面的监管要求，也需要企业适应并遵守。

三、国有文化企业财务会计内部控制策略

（一）优化内部控制要素

内部控制要素是指企业的组织结构、公司文化、内部管理制度及内部控制人员的素质与职责等。内部控制要素对企业财务会计内部控制实施起着决定性作用，因此，国有企业应优化内部控制要素。

第一，国有文化企业应明确和规范企业的组织结构，确保各级管理人员的责任明确、权责一致，避免权力滥用和职责不明确的情况出现。第二，国有文化企业应积极塑造良好的公司文化，弘扬诚信、合作、公正的价值观，激励员工忠诚和廉洁，促使员工遵守法律法规和内部制度。第三，国有文化企业需要建立严格的内部管理制度，明确各岗位职责、权限和责任，确保每个人员在工作中清楚职责、明确分工，避免职权交叉和信息不透明。同时，制定详细的工作流程和操作规范，明确各项业务的处理程序和规则。第四，国有文化企业应加强对内部控制人员的培训，使其具备相关专业知识和技能、良好的职业道德和操守。拥有高素质的内部控制人员可以更好地调动组织资源，提高内部控制的执行效果。同时，国有文化企业应明确内部控制人员的职责与工作内容，并确保其有足够的权限和资源来履行职责。

（二）加强风险评估与控制

1.识别风险因素

国有文化企业需要识别和评估内部和外部的风险因素。内部风险因素包括人为错误、不当操作、信息泄露等；外部风险因素包括市场竞争、政策变化、自然灾害等。国有文化企业应通过对这些风险因素进行全面、系统的识别和评估，了解风险来源、可能带来的影响及概率大小，为后续的风险控制提供依据。

2.评估风险影响和概率

国有文化企业应对识别出的风险因素进行评估，了解风险可能带来的影响及发生的概率大小。这需要综合考虑历史数据、专家意见、市场动态等信息，并有效运用风险评估方法（如定性分析、定量分析、敏感性分析等）。

3.制定风险控制策略

国有文化企业可基于风险评估结果制定相应的风险控制策略。不同类型的风险需要采取不同的控制方式。例如，对于高概率、高影响的风险，应优先考虑风险预防措施，如建立内部控制制度、规范操作流程等；对于高概率、低影响的风险，可以采取风险转移策略，如购买适当的保险。此外，还应考虑风险减小的措施，如适度分散投资、建立应急储备等。

4.落实风险控制措施

为确保风险得到有效控制，国有文化企业需要制定相应的操作规范、流程和培训计划，明确相关人员的责任和权限，并将风险控制纳入日常工作流程中，保证各项控制措施得以落地和有效执行。

5.建立监督机制

为了保证风险控制的有效性，国有文化企业需要建立健全的监督机制，包括内部审计、风险评估的定期检查、相关报告的提交与审批流程等。通过监督和评估风险控制措施的执行效果，及时发现问题并采取纠正措施，确保财务会计内部控制的持续有效性。

（三）引入信息系统和技术支持

国有文化企业需要建立合理的信息系统，包括财务会计软件、数据库管理系统等。这些信息系统应具备高效处理、存储和分析财务数据的功能，并且需要与企业的业务流程相适应。在建立信息系统时，要考虑系统的灵活性、可扩展性和数据安全性。

1.自动化数据处理与报表生成

通过财务会计软件等信息系统，国有文化企业可以实现对财务数据的自动化处理和报表生成。自动化数据处理有利于减少人为错误和操作瑕疵，提高数据处理的效率和准确性。同时，自动化报表生成能使企业及时获取和分析财务信息，为管理决策提供可靠依据。

2.数据留痕功能的应用

信息系统应具备数据留痕功能，记录数据的产生、修改和使用情况。这样可以方便追溯和审计，确保财务会计内部控制的完整性。数据留痕功能可以通过日志记录、审计跟踪等方式实现，并且要求只有经过授权的人员才能访问和修改相关数据。

3.加强数据保护与安全控制

财务会计数据属于敏感信息，对数据的保护与安全控制至关重要。国有文化企业应利用技术手段（如防火墙、加密技术、身份认证等）加强对财务会计数据的保护。通过建立严格的访问控制和权限管理体系，确保只有授权人员可以访问和修改相关数据。同时，定期进行数据备份，防止数据丢失或损坏，保证数据的可靠性和稳定性。

（四）保证有效的内部沟通渠道和沟通机制

有效的内部沟通可以促进信息的流动与共享，加强各部门之间的合作，提高财务会计信息的准确性和完整性。

1.设立专门的沟通渠道

国有文化企业应设立专门的沟通渠道，如内部通知、会议、工作报告等，以确保信息得到及时传递。这些渠道要具备便捷、快速的特点，满足不同级别、职能员工之间的沟通需求。例如，可以通过内部通知和工作报告的形式向全体员工发布重要信息，通过会议和工作联席会等形式进行跨部门的交流与协作。

2.规范信息发布的透明度

为避免信息传递中的误解和偏差，国有文化企业应注重信息发布的规范性和透明度，确保信息在传递过程中的准确性和一致性，避免因信息不清晰或不完整而引发沟通问题。例如，内部通知要提供清晰、明确的指示与要求，在会议中采用记录和汇报机制，以确保信息传递的准确性。

3.建立部门间定期的沟通机制

国有文化企业的不同部门和不同岗位之间存在相互依存的关系，需要通过沟通机制实现协同作业。例如，财务部门与其他部门之间需要频繁地协调和沟通，以确保财务会计数据的准确性和完整性。因此，可以建立部门间定期开展沟通会议、工作联席会等机制，通过交流和合作解决可能出现的问题。

4.借助信息化工具加强跨部门间的沟通与协作

国有文化企业应借助信息化工具加强跨部门间的沟通和协作。例如，通过内部邮件系统，员工可以随时发送和接收电子邮件，方便信息即时传递；使用在线办公平台，设立协作空间和项目管理，便于跨部门的协同工作。这些工具可提供及时、高效的沟通与协作环境，促进信息共享。

（五）推动企业内部监督和审计监督协同

监督和审计在国有文化企业财务会计内部控制中扮演着重要角色，有助于确保财务信息的真实性、准确性和可靠性。有效的监督和审计机制可以发现潜在的风险，及时采取防范措施，提升企业财务会计内部控制效果和水平。

首先，国有文化企业应设立内部监督机构或职能部门，负责对内部控制的监督与检查。该机构或部门可以全面审核和监测财务会计流程，发现潜在的风险，并提出防范措施。此外，通过内部审计评估各业务部门或项目的财务会计内部控制情况，确保制度得到有效执行。同时，内部审计还可加强对核心岗位的监督和评估，对财务会计相关的人员进行日常检查和绩效评估，减少内部控制风险。

其次，国有文化企业应与独立的审计机构合作，审查企业财务报告的真实性和合规性。审计机构通过对账目、凭证、合同的核实，发现可能存在的内部控制缺陷和违规行为，并提出改进建议。

最后，国有文化企业应建立健全风险管理和内部控制制度，为监督和审计提供坚实的基础。同时，强化内部控制的落实，借助内部监督和自查发现和纠正问题，确保财务会计内部控制的有效性和持续性。

四、结语

加强国有文化企业财务会计内部控制，对维护国家文化安全、保障国有资产安全和促进文化产业发展具有重要意义。因此，在未来实践中，国有文化企业应加强对财务会计内部控制策略的深入探讨，以促进自身的可持续发展。只有建立健全的财务会计内部控制机制，才能确保企业财务信息的真实性和准确性，增强国有资产的安全性和稳定性，为推动我国文化产业发展作出积极贡献。