基于内部控制的公立医院财务信息系统建设与探讨

□ 张彬彬 ZHANG Bin-bin 王跃芬 WANG Yue-fen 杨灵 YANG Ling

2021 年5 月14 日，国务院办公厅印发了《关于推动公立医院高质量发展的意见》[1](国办发〔2021〕18 号)，提出了公立医院发展方式要从规模扩张转向提质增效，运行模式要从粗放管理转向精细化管理的要求。财务管理作为医院运营管理的一项重要内容，必须运用现代信息技术，按照内部控制制度的要求，整合医、教、研等业务系统和人、财、物等资源系统，建立“以预算为核心、业财融合”的财务一体化系统，提升医院精细化管理水平。本研究以某三甲医院(以下简称“医院”)基于内部控制视角下财务一体化信息建设为例，详细介绍了财务信息建设的现状、实施方案、成效、结论，实现了医院从项目立项到预算编制、采购执行到合同审批、付款审批到银医直联付款的“智能化、规范化、标准化、管控化”的全流程管理，有效防范了运营风险，强化了预算管控，促进了医学科技创新，提升了医院运营管理效率。

医疗行业内财务信息化建设现状

为推动公立医院高质量发展，2020 年12 月国家卫健委印发了《关于加强公立医院运营管理的指导意见》[2](国卫财务发〔2020〕27 号)，指出公立医院收支规模不断扩大，医、教、研、防等业务活动、预算资金资产成本管理等经济活动、人财物技术等资源配置活动愈加复杂，经济运行压力逐渐加大，亟需坚持公益性方向，加快补齐内部运营管理短板和弱项，向精细化管理要效益。医院精细化运营管理离不开信息化支撑，因此医院需要加快建立标准化的运营管理信息集成平台，而财务管理信息化建设是整个运营管理平台建设的核心和切入点。医院经过这几年的财务管理信息化建设，取得了一定成效，但是各家医院信息化建设参差不齐，主要存在以下问题。

1.系统之间数据、流程不衔接，缺乏协同效应。据了解很多医院已实施了企业资源计划系统(HRP 系统)、医疗业务相关系统(包括HIS 系统等)、协同管理平台(OA 系统)、科研管理系统等，但是各系统之间未能进行有效整合，不能实时进行数据共享，导致系统之间不能发挥协同效应，管理部门重复工作，各系统间频繁核对数据，导致财务人员把大部分时间花在数据核对和基础核算上，不利于提高工作效率。

2.财务报销及支付审批手续繁琐，申请人耗时费力。目前，大部分医院的财务报销及支付仍然实行线下纸质填单进行审批，对于报销或支付标准及流程，申请人需要查看相关文件或是打电话咨询财务处，报销及支付审批还需要根据报销或支付业务类别及金额，分别经过申请人科室负责人、职能科室负责人、财务处负责人、院部领导签字，审批手续繁琐，申请人耗时费力。

3.财务风险和运营风险日趋加大。原有传统的手工审核和审批，主要靠审核人员业务知识的掌握程度和工作的认真程度。对政策的理解有偏差，审批签字流程不全未能及时发现，对预算执行和合同付款把关不严，都会导致财务风险和运营风险发生。特别是随着电子票据推厂，电子票据可以重复打印，传统模式无法控制重复报销或支付，财务风险日益加大。

基于医院内部控制的财务一体化信息系统建设

医院建设的HRP 系统，已将物资管理系统、资产管理系统、财务管理系统、预算管理系统、成本核算系统进行了关联和整合。2020 年3 月开始，我院以预算为核心，按照医院经济运行精细化管理要求，对HIS 系统、科研管理系统、HRP 系统，以及OA 系统上的发票管理、财务报销及支付审批管理、合同管理等财务相关功能进行了高度整合。系统之间整合及流程之间衔接都按照医院内部控制要求有机地融合起来，确保整个流程规范、有效运行，形成健全的医院运营管理体系[3]。

1.智能财务报销及支付审批管理。对于科研业务之外的财务报销及支付审批，申请人可以通过手机端OA 移动平台的微报账进行发票采集、识别后发起报销；审批过程以“数据多跑路，职工少跑路”为原则，方便员工报销；审批完成后申请人打印审批单，并与原始单据一起放到财务处报销单据存放柜即可，这样既做到财务报销及支付审批最多跑一次，又能减少疫情期间交叉感染的风险。系统的作用与主要功能如下：(1)智能报账管理服务。手机端OA 移动平台微报账模块包括发票采集、识别、查重、保管、报销提醒、记账以及一键发起报销或申请支付、已报销与未报销查询统计等功能。系统提供多种发票采集、识别方式，PC&APP 票夹信息共享。(2)灵活的系统配置，满足各类费用支出审批的要求。在系统建设过程中，把标准、系统之间钩稽关系等内置于系统中，系统自动提示并审核，在符合内部控制要求的前提下尽量简化系统操作。(3)规范的审批流程及预算、合同付款自动控制。在OA 报销及支付审批平台开发过程中，根据财务管理制度设置不同费用的预算归口管理部门、审批权限及审批流程，申请人填报完成提交后自动流转。当申请支付金额超预算或是超合同金额时，系统自动提示，无法提交到下一审批流程。(4)一键查看审批进度及付款情况。申请人可以使用手机端OA 移动平台微报账模块进行可视化的流程审批查看，实时掌握审批进度，紧急业务还可以在线催办提醒。付款完成后，HRP 系统把付款信息反馈给OA 报销及支付审批平台，申请人可以方便地查看付款情况。

2.基于业财融合的科研项目管理。为进一步优化科研项目管理，一体化系统中构建了集中反映项目负责人、职能部门、财务部门分工协作与科研、财务管理内部控制的科研项目管理构架，以科研管理系统为统一入口，物资管理系统、资产管理系统、OA 报销及支付审批平台为桥梁，财务管理系统为经济活动成果核算及结果数据输出，各系统间的数据协同共享，实现科研项目立项、预算编制、合同管理、经费报销、评估、结项(题)、验收、考核、奖励等全流程闭环管理。系统建设的关键点：一是对科研经费管理实现科研管理系统与财务管理系统之间的数据同步。科研项目立项、经费到账后入账、配套、科研经费报销，由相关人员通过科研管理系统发起，经过OA 系统按照医院相关制度进行审批，审批完成后数据传送给HRP 系统进行项目立项及自动生成凭证，解决了长期以来科研经费因两套系统之间彼此独立、没有实现有效对接而出现余额对不上的问题，强化了科研经费的预算管控，规范了科研经费使用，提高了科研管理效率。二是统一对科研成果进行管理。科研成果模块提供对论文、专利、著作成果、研究报告、鉴定成果、成果转化等科研成果进行统一入口，分类申请、审批、登记、奖励等管理，规范了医院科研成果管理，科研管理人员可以方便进行查询、统计、上报，为科研绩效管理提供了数据支持。三是科研绩效系统数据统计、共享。科研绩效管理模块将课题、学科、成果、人才项目等全部科研考核内容，以绩效积分的形式进行系统计算和展现。通过科学设置权限，个人、科室、管理部门、考核部门等可以高效、快捷地获取数据，推进医院科研绩效管理顺利开展。

3.以预算为主线的内部控制。医院在实现财务一体化建设过程中，在采购执行、合同签订、入库管理、报销及支付审批等，嵌入预算控制功能，能够在业务发生的关键节点进行预算控制，强化预算约束，同时在系统审批环节可以实时查看预算执行情况，可以有效指导医院各项业务按年度预算开展，促进资源有效分配和使用，推动医院整体战略目标的实现[4]。一是有预算才能签订合同。医院在原有OA 平台的合同签订审批流程加入了预算控制。申请人在OA 平台提交合同签订申请时必须填写预算编号，系统通过与预算管理系统对接，自动获取预算信息并进行判断，无预算或预算金额不足无法提交申请。新的合同管理流程，将预算控制前移到经济业务确认之前，规范和约束经济活动的开展。二是物资、资产入库时，无合同、采购预算信息不能入库。在HRP 系统中的物流系统和资产管理系统入库环节，须输入合同编号，查看合同信息；输入物资、资产采购预算编号，查看预算信息，入库的物资、资产有合同和预算才能入库。三是预算、合同付款、大额资金支付决策制约同在OA 报销及支付审批系统体现。财务报销及支付审批流程通过OA 系统从线下移至线上，在审批流程增加预算执行、合同付款控制，对大额资金支付，申请人还需要关联党委会抄告单。四是财务管理系统自动生成凭证及银医直联付款。财务报销及支付审批流程完成后，OA系统自动把数据传给HRP系统中的财务管理系统，同时推送发票及相关附件到HRP 系统。制单会计根据申请单编码选取或扫描二维码后点击确认后自动生成记账凭证，出纳通过银医直联付款。医院运营管理中四个环节的核查监督，使医院财务管理体系建立在内部控制制度下。

4.移动审批，方便快捷。在审批人手机上安装OA 移动平台，审批人在工作台上的待办事宜模块可以查看需要审批的流程。审批人点击具体的报销及支付审批单时可以查看审批关键信息、原始票据资料、关联的审批流、审批轨迹等信息。原始票据采用视图形式，审批人可以总体预览票据是否齐全，也可以点击具体单据查看详细信息；预算执行信息和合同付款信息采用台账形式展示，审批人可以“一目了然”看合同、预算；财务内部控制关键节点如大额资金支付制约等同在系统中体现，审批关键信息齐全，数字赋能精准高效决策，审批人可以利用碎片的时间完成审批。实行线上审批后，审批周期大大缩短，审批效率得到了显著提升。

财务一体化系信息统运行效果

医院通过对内部控制管理制度、财务管理制度、采购管理制度、科研管理制度以及合同管理制度等进行梳理，共完成了76 张表单的标准化设计，43 条业务流程的标准化、规范化构建，使用接口67 个，定义管理用报表25 张。涵盖了医院所有费用报销及支付业务、采购支付业务、科研业务、与财务报销及支付相关的事项申请业务、合同会签、预算编制及调整等。

1.方便职工填报，减少人员接触，缩短审批周期，提升了员工满意度。方便快捷的手机端入口，职工可以随时随地进行报销及支付申请。智能的报账管理服务，为职工报销及支付申请业务提供“管家式”服务。申请单填写在符合内部控制前提下，尽量做到简单、智能，审批单提交后还可以线上了解审批进度、催办以及查看付款情况，整个审批过程实现疫情防控“零接触”。让职工切身体验到财务一体化建设的“人性化、智能化、易用性、便捷性、安全性”，真正做到“把时间还给医生，把医生还给患者”。医院OA 支付审批平台自2022 年9 月上线以来，财务报销及支付审批周期缩短了52%，特别是科研业务审批周期缩短了65%，职工对财务报销的满意度从76%提高到了90%。

2.医院科研管理更加科学、准确、规范、便捷，提高了医院的科研能力及效率。科研财务一体化建设，推动科研管理信息数据化、可视化和透明化，实现对科研项目全流程的动态跟踪和实时监控。一方面便于项目负责人对自己的项目进行全面管理，提高管理效率[5]。另一方面科研主管部门及时掌握医院所有项目情况，合理配置科研资源，为科研项目执行提供保障条件；跟踪项目的成果，精准进行绩效考核及科研奖励，充分调动科研人员积极性，提升医院科研能力和效率。近5 年医院共获得各类课题 192 项，获授权专利457 项，成果转化 16 项。2022 年荣获5 项国家自然科学基金，22 项省医药卫生研究项目，3 项省中医药管理局研究项目，实现历史性突破。

3.实现预算全过程、实时控制，优化资源配置。医院在实现财务一体化建设后，预算执行控制关口前移，实现业务事项全过程控制，以预算和合同管理为第一层控制，从源头控制超预算业务的发生；以预算执行审批流程为第二层控制，系统自动对预算余额与本次申请额进行比较控制；审批通过自动生成凭证后，银医互联直接付款为第三层控制，实现医院运营管理“实物流、资金流、业务流、信息流”的统一，增强了管理者对人、财、物各项综合资源的计划、使用、协调、控制、评价和缴励等方面的管理能力，全面提升医院运营管理效率[6]。目前，医院已实现预算管理医院业务覆盖率达到100%，预算执行差异率控制在5%以内，控制能力提高65%，预算管理效率提高70%。

4.提升医院高质量发展新效能。通过财务一体化建设，已实现发票OCR 识别自动查重、报销标准自动提示和审核、预算执行和合同付款自动控制、审批流程按照医院财务制度要求自动流转，强化了运营风险防控。科研项目全流程闭环管理，科研项目、成果、考核等自动统计，科研经费管理实现了科研管理系统与财务管理系统之间数据同步，促进了业务与资源管理深度融合。在业务发生环节就已准确区分费用科室，并把数据直接传送给成本核算系统，提高了科室成本核算的准确性，为加强临床、医技、医辅等业务科室运营指导提供了数据支持。财务一体化建设有效地保障了运营管理规范及高效协同运作，提升了运营管理效率和质量。

结论

随着公立医院高质量发展，需要进一步优化、完善财务管理，通过整合医、教、研等业务系统和人、财、物等资源系统，建立以预算为核心、横向业财融合、纵向分级管控、在线风险防范的财务一体化信息系统，为医院运营管理的科学化、规范化、精细化提供了有力支撑，实现了对医院人、财、物、技术等核心资源进行科学配置、精细管理和有效使用。