对外贸易企业内部审计风险及控制措施

方亚利,任世龙

(1.榆林学院 外国语学院,陕西 榆林 719000;2.榆林学院 继续教育学院,陕西 榆林 719000)

对外贸易在我国国民经济中占有非常重要的位置,对外贸易企业不仅是实现跨境贸易的纽带,在推动国家对外合作交流、传递中华文化基因方面也具有积极的促进作用。在“一带一路”良好的政策环境下,我国对外贸易企业发展迅速,成为国际市场上的活跃主体[1]。然而,目前国际环境复杂严峻,全球经济增长放缓,我国对外贸易企业面临着不少困难和挑战,产生了不少经济损失。内部审计作为企业内部的监督与审查活动,能够帮助对外贸易企业检查财务会计信息,加强管理和监督,从而构建较为完善的风险防范框架,有效避免经济损失,并实现可持续发展。

一、内部审计在对外贸易企业中的作用机理

(一)内部审计的内涵

内部审计是指为了促进自身经营发展、规避内部风险,企业采用系统和规范的方法,由专业人员对各项经营活动开展监督与审查的一项内部活动。内部审计是企业管理者基于实际需求的自主行为,只对公司本身负责,与政府监督部门不发生关系。相较于外部审计主要关注财务数据,内部审计主要从业务入手,更关注问题及其产生的原因,补查各种管理漏洞。内部审计是审计监督体系的重要组成部分,对于加强企业内部控制和规避经营风险具有重要作用,是企业重要的管理手段。为了促进内部审计更有效地执行,企业管理者需要明确审计目标和审计内容,同时,企业所有人员必须配合内部审计工作,以便获取更加真实、全面的信息,迅速发现并解决问题。一般情况下,内部审计工作由企业内部专职审计人员承担。

(二)内部审计的职能

只有全面深入地了解内部审计的职能,企业才能更好地利用内部审计做好经营管理工作,增强市场竞争力。内部审计具有监督、控制和评价三项职能。首先,内部审计最基本的职能是监督企业各种经济活动合理、合规、合法,杜绝各种违法乱纪行为,确保财务信息能够反映企业经营活动的客观现实[2]。其次,内部审计是企业内部控制的特殊构成要素,也是对企业内部其他控制活动实施的再控制。通过对企业所有运营管理活动的审计,内部审计人员找出运营管理活动中存在的问题,并提出解决问题的建议,协助企业管理者进行科学、合理的决策,让企业的内部管理体系更加稳固。这就决定了企业的内部审计工作必须具备独立性、全面性和权威性,以便更好地为企业提供管理层面的服务。最后,评价职能是内部审计的核心职能。相比于企业其他员工,内部审计人员对企业的实际运营管理情况更为熟悉,可以依据一定的审计标准对企业内部经济计划和经营活动等作出客观公正的评价,为企业经营活动提供参考依据,不断改善经营模式,优化促进企业的长远发展。

(三)内部审计在对外贸易企业中的作用

与其他企业相比,对外贸易企业的业务流程更加复杂,其经营风险也更具有特殊性,必须做好经营活动的监督和评价工作,才能更规范地开展对外贸易活动。内部审计可以帮助对外贸易企业建立良好的内部环境和系统的管理体系,制定相应的管控措施,确保工作开展的规范性,实现对风险的合理防范。一方面,内部审计可以协助对外贸易企业及时捕捉风险信息。在对外贸易企业中合理进行内部审计,可以在不同部门之间形成互相监督和制约的关系,加强对企业的管理和监督,同时使用相应的风险管理工具建立企业信息系统,将内部审计与日常风险管理联系起来,使得内部审计人员获得真实、有效的信息,及时捕捉企业经营管理活动中的风险信息,对可能存在的风险加以辨识,调整和优化相应政策与方案,避免经济损失[3]。另一方面,内部审计可以应用在对外贸易企业管理的多个方面。对外贸易企业可以应用内部审计建立风险预警机制,有效识别并防范风险;内部审计可以帮助对外贸易企业实时检查财务会计信息的合法、合规性,监督企业资产变动情况;内部审计可以帮助对外贸易企业检验贸易活动的真实性和完整性,优化资源使用情况,促进企业各项工作顺利进行。

二、对外贸易企业的内部审计风险

(一)对内部审计的关注度较低,内部审计缺少独立性

目前我国大部分对外贸易企业为中小型企业,员工数量相对较少,出于节约成本的目的,并没有设立内部审计部门,因此内部审计工作也无从谈起。即使一部分企业会不定期做内部审计,但一般会将其与财务管理及其他监督工作集中在一起完成,其独立性完全缺失。而在一些规模相对较大的对外贸易企业中,虽然也设立了内部审计部门,但并未安排专职人员承担审计工作,而是由管理人员或财务人员担任审计人员,且没有明确其权力和责任,造成内部审计职能缺失,无法有效完成内部审计的监督与评价功能[4]。此外,很多企业的内部审计部门由于受高层管理人员的约束,无法完全按照企业实际情况完成审计报告,难以保证内部审计的精准性,监督管理工作的有效性也受到很大的限制。由于企业管理者对内部审计工作的重要性认识不足,因此并不太重视企业的内部审计,只将内部审计部门看作是服务性部门,对企业来说可有可无,使得内部审计的效能无法有效发挥[5]。

(二)缺少完善的内部审计制度

首先,虽然我国在加入世界贸易组织后,金融环境已经逐渐与国际接轨,对外贸易竞争优势不断提升,但是在相关法律制度方面却不是十分健全,特别是在内部审计方面,缺乏相关法律依据,导致没有统一且规范的内部审计人员标准和内部审计工作规则。其次,长期以来,对外贸易企业一直将占领国外市场作为企业发展的重点,而忽略了内部控制制度的建立与优化。从大多数对外贸易企业的内部审计现状来看,普遍存在审计流程不明确、审计工作不顺畅、审计报告效能低等问题,归根结底,都是由于缺少完善的审计制度和健全的审计标准。再次,有些对外贸易企业的管理者认识到了内部审计的重要性,但企业自身并没有内部审计部门,且缺少专业的审计人员,于是委托审计师事务所来完成内部审计工作,但审计师事务所对企业的经营管理情况并不是十分熟悉,只能对企业的经济效益做出评价,难以在企业的经营方式、资源配置等方面为企业管理者提供优化策略。最后,虽然部分对外贸易企业设立了内部审计机构,且制定了相应的内部审计制度,但缺少可依据的法律法规,导致企业在进行内部审计活动时难以做到全面、客观、公正,审计报告的精准性不足。

(三)内部审计人员专业技能不足

内部审计涉及企业的经济、业务等各方面,这决定了内部审计人员必须具备过硬的知识结构和专业技能。相比于一般企业,对外贸易企业的业务更为复杂,因此对内审人员的要求更高。目前我国的对外贸易企业以中小型企业为主,大多数的内部审计人员并非专业审计人员,而是由财会人员转型担任,知识与技能结构单一,对企业经营管理与风险控制的相关知识并不了解,审计职能仅局限于财务审计,难以在经营策略、风险防范与贸易活动等方面为企业管理者提供参考依据。近年来,随着我国的国际地位不断提升,我国的对外贸易获得高质量发展,贸易规模和在国际市场上所占的份额不断扩大,这为我国对外贸易企业的发展提供了良好的国际环境,同时也面临着强大的竞争压力。在此背景下,内部审计人员单一的知识结构与专业技能已经完全不能适应企业的发展。此外,随着我国全面迈入“互联网+”时代,“互联网+外贸”已经逐渐成为发展最快的对外贸易模式,所有业务流程几乎全部能在线上完成,电子数据完全替代了交易信息[6]。“互联网+外贸”对内部审计提出了更高要求,内部审计人员不仅需要具备审计与会计相关知识,还需要具备电子商务、计算机等相关技能,以及外贸英语知识,但目前大多数对外贸易企业缺乏这种综合性人才。

三、对外贸易企业内部审计风险控制措施

(一)强化内部审计的独立性

为了改善内部审计独立性缺失的问题,保障内部审计的职能有效发挥,对外贸易企业必须做到以下几点。第一,对外贸易企业管理者支持和重视内部审计工作。企业管理者要提高对内部审计的重视程度,定期组织内部审计部门开展工作,有效发挥内部审计各项职能,从而保障企业对外贸易活动健康长远发展。第二,设置独立的内部审计部门并突出其核心地位,以确保审计工作的有效性。内部审计部门独立于职能部门,且权力位于各职能部门之上,部门负责人选择权威性、能力水平高的人担任,制定合理的审计工作流程,有效落实各项审计工作。第三,保障审计人员的独立性,避免利益冲突。为了保证审计工作的客观、公正,审计人员应具备较强的职业道德,在开展工作时应保持客观性,不带有任何个人倾向。对外贸易企业应加强对内部审计人员职业道德与专业素养的考核,建立奖惩机制,调动其工作积极性并使其审计行为得到有效约束,提升内部审计工作质量[7]。

(二) 健全内部审计制度

为加强企业内部管理与审计监督,改善风险管理,对外贸易企业应根据自身的实际情况,如企业规模、贸易活动等,基于《中国内部审计准则》制定企业内部审计制度。首先,对外贸易企业的内部审计制度必须符合国家审计制度,做到遵纪守法,保障内部审计工作合理合法。其次,内部审计制度中应对内部审计的职责与权限做出规定,确保内部审计部门具有足够高的组织地位与独立性,其他职能部门积极配合内部审计部门工作。再次,内部审计制度中应对内部审计人员的选拔标准和工作职责做出规定,确保审计人员具备一定的专业知识和政治素养,熟悉企业的经营业务,能遵循审计流程,依据规定客观公正地开展内部审计工作,不滥用职权、玩忽职守[8]。最后,对外贸易企业主要从事进出口业务,业务流程十分复杂,制定内部审计制度时需要将这些因素都考虑进来,在监督和评价企业经营活动的同时,保障对外贸易业务良好开展。

(三)提升内部审计人员的专业技能

作为内部审计工作的开展者,内部审计的专业技能水平决定了内部审计的职能的发挥效率。目前,国际环境复杂严峻,我国对外贸易企业面临着极大的机遇和挑战,同时“互联网+外贸”发展迅速,传统业务模式早已过时,在此环境中,内部审计人员不仅应具备审计基础知识,还应熟悉国际经济环境、具有一定的外贸英语水平、熟练掌握计算机操作技术、熟悉对外贸易的经营流程。“互联网+”时代,所有信息资料都被电子数据替代,很容易被非法篡改且难以识别,数据的准确性无法保证。内部审计人员只有不断提升专业技能和应变能力,培养敏锐的观察力,掌握更科学的审计方法,才能在海量的网络信息数据中识别问题,在复杂的对外贸易业务流程中发现问题,从而保证审计质量,有效降低对外贸易活动的风险危害。此外,对外贸易企业还应定期对内部审计人员组织再培训,以适应经济环境的快速发展,更新知识结构,提高业务素质。

(四)增强内部审计的科学性

随着全球经济的快速发展,我国对外贸易企业不断转型升级,创新发展模式,对其内部审计工作也提出了更高要求。传统的内部审计工作主要对企业的经营管理进行监督与评价,现阶段的内部审计工作应更趋向于为企业平稳发展服务。一方面,企业可以借助信息技术构建内部审计数据平台,帮助内部审计人员快速获取信息资料并进行分析与统计,提高审计工作效率,也能帮助管理者及时了解内部审计工作的进度。同时,还可将审计制度、审计流程及审计报告上传至该平台,方便各部门人员进行查阅[9]。另一方面,优化与对外贸易业务相适应的审计模式,从根本上降低企业经营风险与决策风险,帮助企业提升核心竞争力。此外,对外贸易业务流程管理也会影响内部审计工作的职能发挥,因此,对外贸易企业要强化对业务流程的管理,落实各项责任,通过内部审计部门对其进行监督评价,保障对外贸易业务良好开展,同时也能提升企业经营决策的准确性。