企业会计核算中税收筹划的运用

罗玲

为更好地帮助企业会计明确税收筹划在企业会计核算中的作用，本文对企业会计核算与税收筹划之间的关系展开探究，并指出会计展开税收筹划时应当遵循的基本原则，最终结合影响分析税收筹划的运用方式，希望能够为企业会计人员提供些许建议。

就企业而言，为了满足自身发展需求，提升企业自身竞争力，需要尽可能地压低成本提升利润。税收筹划是企业会计核算工作中的重要组成部分，税收筹划是控制企业纳税成本的有效措施。

企业通过科学税收筹划能够有效控制税收成本，缩减企业在税务方面的支出，进而达到提升企业利润的最终效果。企业以盈利为目的，所以企业在盈利过程中就会与税收工作产生密切联系。在现代企业中，纳税已经成为企业的日常项目之一，而纳税也是企业日常中的一大成本支出，为了在满足纳税要求的前提下控制纳税成本，企业应当高度重视税收筹划，以合理渠道、合理方式控制企业应缴税款。企业在发展过程中通常会通过人力资源、生产成本以及材料渠道等方式控制成本，但是很多企业却没有做好税收筹划工作，最终产生了不必要的成本支出。

一、企业会计核算与税收筹划的概念与关系分析

企业会计核算的重点在于核算，就是通过各类途径对企业的各种生产经营活动的资金流动进行核算的过程，如记账、计算以及申报等等都属于会计核算内容，企业在展开重大经营活动时首先考虑的就是资金与成本，而通过会计核算结果则能够为高层人员提供决策建议，此外，由于企业会计核算中包括企业一切生产经营活动，所以通过会计核算结果还能够发现企业的潜在问题，并为企业调整经营战略和布局提供帮助，如企业管理人员可以通过会计核算结果确定生产是否存在成本过高问题，进而及时控制成本，达到提升利润的目的。税收筹划则是合理控制企业纳税金额的途径之一，简言之就是科学缩减企业的纳税成本，税收筹划工作是一种提前布局，所以通常会在企业生产经营之前展开，最终目的是为企业生产经营进行指导，并通过控制纳税金额提升企业利润，从这一方面看可以将税收筹划视作为企业控制经营成本的途径。因此，当企业在进行会计核算过程中发现还能够对税收进行控制时，就可以借助于税收筹划缩减成本，达到提升企业利润的最终效果。税收筹划是企业在合法的基础上控制经营成本的有效措施，因此需要以会计核算为依托，企业只有做好会计核算工作，才能够确保税收筹划的真实性和有效性。

二、企业会计核算中税收筹划工作遵循的原则

虽然税收筹划工作非常有利于企业成本控制，但是由于会计核算是税收筹划的基础，因此在开展工作时需要严格遵守一些规范和要求。

第一，企业税收筹划必须以国家法律为基础，以合法性为中心，做到完全按照国家法律法规要求控制企业缴税成本，若企业税收筹划有悖于国家法律，那么这一工作就可以视为违法甚至是犯罪，且不仅无法控制企业税收成本，而且还会为企业带来严重的经济损失。此外，企业在税收筹划过程中进行一些不符合法律要求的行为还会被相关部门认定为偷税漏稅。

第二，由于税收筹划工作具有前瞻性，所以需要预设工作计划，而税收筹划工作的预设需要建立在对企业充分了解的基础上，如会计人员需要及时掌握企业的生产经营流程，同时还需要掌握国家对企业税收的相关要求，最后，并不是所有的税收筹划都能够控制企业缴税成本，所以在税收筹划前还需要对可行性做出分析，尤其要做好经济效益与法律风险评估工作，确保税收筹划能够达到降税的效果。

第三，企业税收筹划需要注重成本和效益，税收筹划的最终目的就是计划性地降低税收，并提升企业利润，因此在税收筹划过程中应当确保方案的有效性，即确保其能够起到提升企业利润的效果，税收筹划施行阶段需要拿出专门的措施保证施行效果，所以还需要综合考虑施行阶段所产生的成本，若税收筹划施行的成本较高，或者等于大于企业原有税收金额，那么税收筹划方案就没有兼顾成本和效益，所以也就不具备可行性，因此，税收筹划方案首先要具备可行性，其次还要切实起到降低企业税收的效果。

第四，税收筹划方案需要定期调整，税收筹划在制定后并不是可以一直使用的，而是需要结合实际情况进行完善和修改，国家税务部门所出台的企业税收政策、企业所在地税务机关近期修改的税收政策等都会对企业纳税造成影响，因此自然也会影响到税收筹划方案的使用效果，以近几年的“营改增”政策为例，新政策出台后一些企业原有税收筹划方案将不再适用，同时需要在充分学习“营改增”政策的前提下调整企业税收筹划方案，并避免经验主义。

第五，筹划方案贯穿至整个企业经营活动当中，因此需要与企业经营工作保持高度统一。

首先，在开展企业税收筹划工作时需要考虑的内容较多，一方面需要验证方案是否能够真正地起到控制纳税金额，降低企业纳税负担的效果，另一方面还需要考虑方案是否迎合公司的整体战略发展布局，这就要求会计人员需要结合企业内部环境与外部发展机制，确保所制定出的税收筹划方案能够满足企业的长远发展，同时能够持续性地有利于企业的发展。从税收筹划方案的存在价值来看，其属于企业财务管理工作的一部分，同时也是企业降低生产成本的途径之一，但是在税收筹划方案制定过程中则要求会计人员需要保持全局性思维，将税收筹划融合到企业发展全局当中，一方面需要防止由于税收筹划工作不合理而使企业面临的法律风险，另一方面还要防止对企业的综合税负产生不利影响。所以，税收筹划工作需要贯穿至企业整个生产经营活动当中，会计人员需要综合考虑各种因素，以全局战略制定企业税收筹划方案。

三、税收筹划工作对于企业会计核算工作造成的影响

企业税收筹划是会计核算工作的内容之一，并以会计核算为基础，因此能够对会计核算质量造成影响。首先，税收筹划工作能够有效地提升企业的纳税意识，此外通过税收筹划工作还能够检验企业内的会计核算工作是否足够专业，若企业非常重视税收筹划工作，那么就表明该企业有着强烈的依法纳税意识，目前一些偷税漏税企业的显著特征就是轻视税收筹划工作，这是由于这些企业缺乏依法纳税意识，所以不会通过税收筹划这项措施降低纳税成本。

其次，通过税收筹划工作还能够提升企业会计核算人员的专业水平，税收筹划是一项比较复杂的工作，工作人员首先需要依据企业实际情况制定出会计报表，而后将法律与报表相融合，结合我国的纳税要求深刻解读企业报表，所以，借助于税收筹划工作能够使工作人员充分地掌握国家法律，这一方面能够达到控制企业成本的目的，另一方面则能够确保企业在法律的相关规范下展开经营活动。最后，纳税是现当代企业的必然要求，所以税收筹划工作能够促进企业现代化制度的建立，税收筹划工作对企业成本的控制效果是非常明显的，所以在很多企业当中税收筹划已经成为企业制度的重要组成部分，并以一种硬性的规定存在，所以，税收筹划工作将会促进现代企业制度的不断完善。

四、企业会计核算工作中税收筹划工作的运用

（一）确定缴税日期

我国在企业税务相关的法律文件中规定了企业税款的缴纳日期，并为企业提供了多类税款缴纳原则，首先，税法中规定企业若通过现金的方式展开业务活动，在收到钱款的当天就应当缴纳相应税款，但是若通过分期或者赊销的方式进行的业务，则可以按照贸易双方的合同约定确定税款缴纳日期，所以企业缴纳税款的时间具有很大的灵活性，企业可以依据税款缴纳时间确定业务资金的结算方式。

（二）降低企业利润所得税

在税收筹划工作当中，会计人员应当明确企业在经营过程中所产生的各种成本支出，这是确定经营成本的关键，且建议企业留存各类成本的支出凭证，在企业生产过程中非常容易出现产品损坏、丢失或者无法使用等情况，而这些产品均需要纳入坏账处理当中，同时产品生产所产生的成本总额需要预提，企业产品的成本支出越大，企业所获得产品利润就越低，所以需要缴纳的税款就越少。

（二）加速折旧

加速折旧也是企业常见的税收筹划途径之一，在企业中存在大量的固定资产，而受到时间和市场的影响，这些固定资产原有价值也会受到影响，即出现贬值的情况，因此，企业就可以通过加快固定资产贬值的方式提升企业的经营支出，同时还可以对一些固定资产的投资成本进行定期回收，这一措施能够降低企业的当期利润，所以最终的税款缴纳额也会降低。

（四）通过不同存货会计核算降低税款数额

在企业生产经营过程中所生产的产品并不会全部交易，所以会留下一些产品存货，所以企业还需要做好存货的成本核算工作，关于存货的核算方式有很多种方法，且不同方式计算出的最终成本也会存在一些差别，目前企业中常见的几类存货成本核算方式有先进先出、后进先出以及移动平均等，企业在进入到下一纳税年度之前就需要对存货在市场中的行情做出分析，并主动向当地税务机关进行报备，企业应当选择一种最为合适的方式计算存货成本，且一旦确定存货的计价方式，后期则就无法随便更改，所以，企业一定要结合市场对存货成本进行估测，当市场内出现通货膨胀时，企业的存货价格就会上升，所以应当按照后进先出的方式确定存货成本，相反若市场出现通货紧缩的情况，则应当依据先进后出的方式进行计价，这能够有效地节省企业需要缴纳的税款，进而达到提升企业利润的最终目的。

五、做好企业会计核算工作的策略

（一）企业应当明确税收筹划工作的目标

在现当代的企业发展过程中税收筹划已经成为一项非常有必要的工作，这是由于借助税收筹划能够有效地压缩企业经营成本，降低企业税款，而在税收筹划工作当中首先应当明确两个目标，第一是涉税零风险目标，第二是获取资金的时间价值，所以，企业应当从信息的汇总与分析、危机处理等几个方面构建税收筹划风险防控机制，这能够有效地使企业认识到生产經营阶段所面临的成本与税收风险。同时，企业的税收筹划、缴税纳税必须建立在合法的前提下，所有工作均要依照我国法律要求进行，防止企业出现偷税漏税现象。企业还能够通过获取资金时间价值方式提升资金利用效率，如通过一些合理的措施能够将税款转移到下期，在这种情况下企业的税款资金就能够再次投入使用，并为企业产生更多的价值。

（二）优化企业组织形式

我国存在多种组织形式的企业，而不同企业的纳税方式和纳税标准也存在很大差距，如公司、独资以及合伙就分别需要依照不同的标准进行纳税，且即便属于同一公司企业，总公司与子公司之间的纳税标准也存在很大差距，所以企业应当以实际组织形式为基准，在纳税方面获得更大的发展空间。

（三）科学选择投资项目

目前市场中的很多项目都受到国家的政策支持，而企业在对这些项目进行投资过程中就能够享受到国家在税收方面的优惠，因此通过这一措施也能够有效降低企业的缴纳税款。

（四）做好财会专业人才的招聘工作

企业会计核算和税收筹划工作对于财会人员的专业能力要求极高，同时工作人员还必须树立较强的责任意识，所以企业在吸纳人才过程中首先要保证求职人员的专业能力，最好招聘专业院校求职人员，此外税收筹划工作还涉及法律知识，所以工作人员还需要具备极强的综合能力，高素质工作人员的能力更强，所开展的税收筹划工作也更为全面和合理，因此能够进一步控制企业的税收成本。企业还需要通过培训的方式提升职工职业素养，无论是工作能力、学历还是工作经验均需要严格控制，通过做好人才资源管理工作提升企业生产利润。

结语：

税务筹划工作是提升企业利润的重要举措，所以企业要对税务筹划予以高度重视，在保证合法的前提下积极展开税务筹划工作，这对于保证企业良好运转、提升企业核心竞争力等均具有重要意义。