新形势下啤酒企业加强资金预算管理探究

■张铭志

（青岛啤酒股份有限公司）

引 言

新的发展形势下，啤酒企业在日常运营管理过程中强化资金预算管理的重要性日益突出。企业要在竞争中取得优势，必须通过出台资金预算相关制度、选择有效编制办法、搭建相应管理系统等一系列措施，科学构筑企业的资金预算管理体系。在此基础上，通过增强运营预算的精准性、全面性，加强有关资金制度、政策匹配等一系列措施来，切实保障啤酒企业的资金预算管理体系科学运营，才能真正不断增强企业竞争实力。

1 新形势下啤酒企业推进资金预算管理的重要意义

1.1 适应竞争压力持续增大的需要

经过多年的快速发展和成长，我国啤酒行业逐渐由成长型逐渐过渡到成熟型阶段。比如，2015、2016年由于经济发展速度放缓、消费环境低潮等一系列因素的制约和影响，我国啤酒市场出现了下滑状态。2017年以来，得益于整体经济发展形势的回升，我国啤酒市场也开始回暖。然而，整体来看，啤酒行业在发展的过程中仍然面临着很多无法预测的困难和因素。面向未来，我国啤酒行业还面临着外来品牌冲击、原材料价格提高、人力物流成本增加以及整体消费环境里中高端餐饮较为低迷等一系列因素的影响，导致发展的压力进一步加大。

面对这一发展环境，啤酒企业必须切实增强自身的财务管理水平，不断推动资源的合理配置，以切实增强自身的竞争实力，有效面对即将到来的经营与市场竞争等一系列压力。其中，资金预算管理是现代企业资金管理与全面预算管理不可分割的关键部分，更是当前企业加强财务管理的核心内容。唯有通过不断强化资金预算管理，我国啤酒企业才能切实增强资金循环的效率，不断提高资金收益，真正科学应对财务风险。

1.2 适应啤酒季节性消费等特征的需要

啤酒是一种非常典型的快消品，其季节性特别突出，通常情况下，第一、第四季度是啤酒行业的销售淡季，而第二、第三季度是啤酒行业的销售旺季。受这一季节性的制约，啤酒企业在日常运营过程中不可避免的会出现现金流在淡季与旺季之间的大幅度波动，这不但导致资金安排难度加大了，更对企业的资金预算及时性、准确性与全面性提出更加严格的要求。

2 当前我国啤酒企业构筑资金预算管理体系的具体措施

2.1 出台有效的资金预算相关制度

众所周知，资金预算制度是企业搭建资金预算体系必要的前提与基础。唯有构建科学的资金预算制度，才能够为企业资金预算的科学推进奠定坚实的制度保障。实践过程中，那些内控更加有效的啤酒企业构建的资金预算制度不但是企业资金管理制度中非常关键的配套与组成部分，更是推动全面预算管理时出台专项预算与现金流量表预算有关规定的关键依据。

一般来说，资金预算制度囊括的内容非常广泛，如资金预算的适用范畴、分工责任、编制原则与办法以及控制执行绩效考评等一系列的内容。为进一步整合与规范企业的资金预算体系，规模较大的啤酒集团往往出台集团内部统一、有效的资金预算制度。

2.2 科学运用资金预算编制办法

实践过程中，啤酒企业能够根据自身的现实情况，科学选择有效的预算编制办法，或者实现不同预算编制方法的有机结合。企业编制预算时采用的方法通常有滚动预算法、定期预算法、零基预算法以及固定预算法等内容。

由于资金预算往往包括日常预算与年度预算，为切实提升企业资金的动态管理水平，一般规模较大的啤酒企业经常运用滚动预算和定期预算有效结合的编制办法。资金年度预算常常运用定期预算法，而日常预算一般使用滚动预算法。总体上说，资金滚动预算尽管比起来定期预算要更加的费力费时，却可以按照现金流变化实现对资金预测的科学调整与优化，进而切实增强资金管控的实际效用。如果条件具备，啤酒企业能够把资金的日常滚动预算进一步细化到半年、季度或者月、旬、周。

和增量预算相对应，零基预算法也是一种非常重要的预算方法。目前，已经慢慢发展为当前啤酒企业更为常用的一种资金预算编制办法。很多年以前，韩国的英博啤酒就已经在企业的经营管理过程中普遍使用了零基预算法。应该说，以零作为基础进行资金预算的编制工作能够更为有效的对每一项资金项目的科学性合理性进行有效审查。

2.3 搭建科学的资金预算管理系统

企业在构筑资金预算管理体系的过程中，搭建资金预算管理系统是最为关键的内容之一。通过建立有效的资金管理系统，啤酒企业能够对资金的事前、事中和事后预算管理实施常态化的监控奠定坚实的基础。实践过程中，企业实现资金预算管理系统有很多种形式。啤酒企业能够根据自身的实际情况选择更为适合自身的模式。举例来说，商业银行采用的现金管理平台专用资金管理信息系统等一系列的模式。

2.3.1 关于预算项目的设置

一般来说，资金预算囊括四大项目分别是资金的收入、支出、余额以及筹措和运用。啤酒企业应该结合自身的现实管理需要，科学的进行预算明细项目的设置工作。举例来说，“资金收入——主营业务收入——啤酒收入——成品酒收入——XX品种”、“资金支出——销售费用支出——运费支出——啤酒运输——区域”等等这些均是较为常见的一些预算项目设置规则。

2.3.2 预算项目数据获取

啤酒企业在开展资金预算的过程中，预算数据的获取是非常关键的步骤之一。一般情况下，就主要来源来说，资金预算项目数据主要产生于专项预算。举例来说，在啤酒企业中各项收入资金预算数据主要产生于销售预算里的营业收入预算，而生产原料的采购预算数据主要产生预算里的采购预算、扩产能项目的融资，成本支出相关预算数据主要源自融资预算。

在资金预算数据的收集时，啤酒企业要紧密结合自身实际，对业务专项财务以及资金等各类预算间的口径差别进行科学分析，坚决杜绝对预算数据进行简单照搬照抄的现象。实践过程之中，含税和不含税的发生额转换、由付款周期所引发的成本和现金流出差别等等内容，均是较为常见的预算口径差别。

2.3.3 资金预算思路

啤酒企业要紧密结合期初资金余额与当期资金收入预算等相关内容，科学、准确计算出当期资金余额，在此基础上科学地制定出当期资金筹措和运用计划。一般来说，这是资金直接预算的基本思路。需要说明的是，在资金预算的编制过程中，啤酒企业要注重全面考虑到由于季节变化所引起的现金流波动，坚持量入为出原则，真正制定出和啤酒收入科学匹配的资金支出计划，确实兼顾到由于淡、旺季转换所造成的资金衔接问题，采取和季节性有效适应的投融资策略。在保障资金链安全的前提下，真正实现融资成本有效降低、资金收益持续增加的目的。实践过程中，淡季时减少大额融资款到期兑付、旺季时盈余资金理财增值，到期日尽量和淡季大额刚性支出时间匹配等等相关内容，均是啤酒企业在制定资金预算时经常使用的一些操作方式。

2.4 资金预算编制流程

资金预算是啤酒企业全面预算不可分割的关键部分之一，其编制流程一般使用上下结合的办法。由于啤酒企业资金预算的时效性强、动态性高等一系列特征，使其在资金预算的编制过程中要更加注重上报下达与审核平衡等方面的效率，切实提高预算编制的速度。

2.5 资金预算任务分解

一般来说，资金预算任务分解囊括两方面的内容，即预算编制责任分工与指标控制任务分解。通过资金预算编制责任分工，能够促进业务经办部门与财务部门通力合作，做好预算编制的实施工作，以真正保障预算编制的及时性与有效性。对资金预算指标控制任务进行逐层分解，使啤酒企业资金预算执行控制于评价考核等工作的关键性基础条件。

2.6 资金预算资金控制

资金预算执行控制是啤酒企业在进行资金预算管理事中控制是一个非常关键的环节。当啤酒企业的资金预算控制任务被下达了之后，就要全过程的监控与分析资金流状况，并在此基础上按照差异情况对资金筹措和运用策略等进行及时的优化与调整。啤酒企业是典型的快消品。因此，企业要切实构建起科学的资金日、周、旬报送机制，对资企业资金情况进行及时的跟踪与分析。这是啤酒企业在进行资金预算执行控制过程中不可或缺的关键措施。只有在日常资金执行控制时，对企业资金收支在各个季、月、旬之间的科学变动规律进行持续摸索与掌握，啤酒企业才能为今后的资金预算奠定坚实的基础。

2.7 资金预算考核评价

一般来说，资金预算考核评价主要囊括两方面内容，分别是过程分段考评与完成考评。开展资金预算考评，主要目的是对预算完成情形进行全程监视，并利用奖惩制度确保资金预算编制精准性、及时性的全面提升，为企业今后优化资金预算管理方式提供科学的依据，进而实现资金循环效率持续增加的目标。啤酒企业在进行在对资金预算进行考评的过程中，可以结合企业自身的管理重点把预算支出执行偏差率、资金收益率、沉淀资金水平等相关内容作为企业考评的重要方向。

3 啤酒企业资金预算管理体系科学运行的保障条件

3.1 切实增加运营预算的准确性、全面性

一般来说，资金预算编制其依据主要是运营预算数据。因此，当营运预算精准性全面性切实提升之后，能够促进资金预算准确性的有效增加。同时，实现资金预算执行过程不确定性的全面降低。

3.2 出台和企业战略科学匹配的资金制度与政策

啤酒企业在制定资金预算管理目标的时候，要确实确保和企业自身的战略科学匹配起来。要紧密结合啤酒行业的发展周期以及企业自身的中长期战略规划，出台科学的资金政策，确保资金预算管理不会与企业的战略发展方向相背离。举例来说，下游经销商采取的结算制度、向上游原材料供应商采取的付款条件等等，均是啤酒企业在进行资金预算管理的过程中需要重点考虑的影响因素。

实践过程中，啤酒企业在进行资金管理时要切实围绕资金预算管理这一条主线来开展。资金预算管理的有效控制与执行，必须紧密结合资金的结算、融资、投资等一系列资金管理工作来科学地进行。啤酒企业要切实构建起健全的资金内控机制，以全面保障资金预算的有效实施。

3.3 提升集团资金统一管理的水平

通过企业资金的集中统一管理，一方面能够促进啤酒集团资金管理的规范性，提升对成员企业资金监控的能力和水平；另一方面，能够促进集团资金的科学配置，确保资金预算管理系统更为科学顺利的推进。笔者所在的啤酒企业就是通过就是利用专门的财务公司强化了对企业内部资金的集中统一管理，进而实现了企业资金收益的全面提高。同时，对资金制度进行统一规范，科学搭建现金管理平台，强化对资金预算的专项检查等一系列措施，均是当前啤酒企业实现对资金的集中统一管理非常重要和关键的手段。

4 结 语

随着时代的不断进步、市场的持续变化，当前啤酒企业加强资金预算管理凸显了极其重要的意义。为适应形势的要求，我国啤酒企业必须通过出台有效资金预算制度、科学运用资金预算编制办法等一系列措施，切实构建起资金预算管理体系。与此同时，通过增强运营预算的准确性和全面性、出台与企业战略匹配的资金制度等一系列措施，确保资金预算管理体系能够科学运行，进而才能够提高啤酒企业自身的管理水平，在激烈的市场竞争中赢得发展先机，实现持续、科学发展。