企业财务预算管理中存在的问题及解决对策

董雪

（安徽黄山胶囊股份有限公司，安徽宣城242600）

1 引言

中国近几年在各方面的发展都很快。随着企业经营理念的不断提升，企业经营管理水平发生了翻天覆地的变化，企业对财务预算的管理越来越重视。财务预算案的由来已经有一百多年了。中国企业特别是中小企业在财务预算方面，与西方发达国家相比还有较大的差距。我国财务预算的实施缺乏科学性、系统性、全面性，没有充分发挥其在各个方面的作用。当前，我国企业的财务管理正处在一个关键的转变阶段。因此，要加强对企业的财务预算，提高企业的整体经营能力。

2 企业财务预算原则

2.1 统一组织、分级管理的原则

企业应制定战略发展计划，以保证预算指标与企业的发展战略目标保持一致。按照各个部门的责任，系统地将公司的整体预算进行分解，细化财务预算标准，并应用到所有工作环节，确保预算目标有序实现。同时，财务部门要建立健全财务预算管理制度，制定全面的监督考核制度，提升预算执行的刚性约束，将预算监督考核工作落实到具体岗位和每一位工作人员，确保人人都要肩负指标，从而调动全员参与到预算管理中。

2.2 全面性和系统性的原则

企业预算管理涉及各个工作环节的成本，因此，财务预算管理应遵循全面性和系统性原则，进行统筹规划，提高企业生产经营活动的可控性，并在活动结束后进行统计，通过对财务预算目标的考核，从而调动全员参与预算管理的积极性。

2.3 科学、合理、稳步推进的原则

企业要按照自身的生产实际，科学地制定财务预算。如果设定过高的预算目标，就会造成公司的成本下降；预算指标设置的太低，会影响到企业的内部资源利用率，从而限制企业的生产和运营。因此，企业的财务预算要参考历史数据，规避财务风险，提高资金利用率，保证企业按照今年的生产计划稳步增长。

3 企业财务预算管理中存在的问题

3.1 财务预算管理重视度不足

在激烈的市场竞争中，大部分企业对财务预算的重视程度越来越高，但是在少数企业中，财务预算的重视程度彰显不足。部分企业管理者错误地认为财务预算没有给企业带来直接效益，导致财务预算管理缺乏细化和深化，制约了企业财务预算管理的有效实施。另外，部分管理者混淆了财务规划和财务预算，把财务预算看作是重复的财务计划，仅仅局限于财务部门的经营活动，这就造成了财务预算执行上的阻力。由于缺少有力的数据支持，导致企业财务预算的科学化、合理性受到了极大的制约。例如，个别企业中，预算是重新编制的，预算侧重于预算表的设计，看起来很完整，但是侧重于数字之间的关系，没有侧重于业务和市场的变化。部分企业预算金额仅在往年基础上同比例增减，缺乏产品生命周期预测和市场预测，如能源涨价、国控、替代产品等，导致实际与预算偏差较大。

3.2 财务预算缺乏合理指标

首先，我国的财务预算指标不够全面。企业在编制财务预算时未充分考虑到公司的发展战略，造成了财务预算与战略目标的脱节，各个部门的财务预算目标之间的联系不紧密，从而制约了公司的可持续发展。其次，企业制定财务预算指标没有依据。若未针对各个部门的实际生产、行业的发展趋势以及企业上下游产业链的运行情况制定相应指标，则企业一旦面临各种外部行业风险，就会缺乏应对能力，被动接受各种客观不利的情况。企业在经营过程中，财务预算管理的编制缺乏科学性，主要是因为各个部门“各自为政”，结合历史的经验数据进行预算编制，没有结合市场发展、业务拓展等实际开展，预算指标的设置随意性较大。同时，预算工作并非单独地存在于企业内部，而是要与企业的运营、财务、业务拓展、战略目标等相契合，在指标设计过程中，缺乏统筹考虑企业经营实际，由此，导致指标设置不合理。

3.3 财务预算管理中缺少评价与监督机制

要加强企业的财务预算管理，必须建立和完善绩效考评体系。目前，部分企业已实行了财务预算管理，但没有对其进行评价和监督，从而影响到了财务预算的执行。例如，在具体实施中，有的企业预算执行轻、管控弱、考核弱，导致员工对预算管理工作重视度不足。又如，部分企业对财务预算管理缺乏严格的监督和控制，缺乏有效的管理机制，对财务没有明确的规定，随意性很大，导致相关工作人员在实际执行过程中发现预算结果与实际结果相差甚远，严重影响企业整体工作效率和工作质量。究其根源在于，企业在预算管理中缺少执行与约束，无法真正发挥其应有的功能，造成了财务管理的表层化，而未能实现有效的监督与控制。

3.4 企业财务预算管理缺乏尖端人才

随着现代企业经营日趋复杂，预算管理工作也呈现出综合性、复杂性的特点，这对预算管理人员提出了更高的要求，然而，我国部分企业财务预算管理人才匮乏，专业知识匮乏，工作经验不足，制约着预算管理的有效执行。例如，现代企业在实施财务预算管理中，大多引入了信息化技术，但部分管理人员使用信息操作系统的熟练度不足，难以有效地开展预算管理工作，导致效率不高，甚至于存在部分工作，依旧沿用手工账本记录，导致数据错误。同时，预算管理人才对法律、管理等方面的知识涉猎度不足，对企业业务不熟练，无法促进财务预算与业务拓展相融合，影响财务预算工作的正常开展。

3.5 财务预算工作过于注重静态编制

传统的静态编制方法仅用于固定预算等业务变动不大的企业，但在市场经济体制下，企业经营面临复杂环境，在预算编制过程中必须要结合企业生产、价格、成本波动等实际情况，但目前，部分企业为了简化预算管理工作，采用了静态编制的模式，导致编制过程中出现盲目性、滞后性，使得企业的经营无法与市场进行动态对接，无法适应市场经济的竞争格局。

3.6 缺乏完善的内部控制环境

企业的财务预算风险预警能力的缺失，主要有内部和外部两方面原因。首先，在企业内部，多数企业过分追求利润，可能存在过度投资，另外，预算部门不能细化评估指标，缺少一个良好的评估环境，导致各部门之间互相推卸责任，各岗位职责不清晰，财务管理人员对风险的认识不足，对金融问题也没有明确的解决方案。其次，国家政策、经济和其他不可抗拒的因素对企业的影响是很大的，部分企业未构建应急机制，导致企业在实施预算管理的过程中，没有结合市场行业动态开展，可能会存在贻误商机的情况。整体而言，由于企业缺乏完善的内部控制环境，导致预算管理流于形式，效率不高，无法有效地助力于企业的业务拓展与战略目标实现。

4 企业财务预算管理的改革路径

4.1 加强管理层对财务预算管理的关注

预算管理是企业实施财务管理中的一项重要内容。从企业的管理层而言，必须要加强预算管理工作的关注度与重视度。对于任何企业而言，决策模式对公司发展的方向和成败有着重要的影响，由此，管理层必须要加强企业运营的环境构造，加强对预算管理工作的重视，保证各部门间的有序衔接，促进预算工作的顺利实施，使企业的整体生产和运营效益得到改善，从而达到公司的战略发展目标。

4.2 改变传统的财务预算管理观念

企业要根据自身情况，革新财务预算管理观念，制定中长期发展规划，做好投资规划和经济收益分配，在生产经营过程中实行精细化管理。现阶段的财务预算管理需要准确把握市场发展方向，以战略发展目标为中心，科学地将预算目标分解到企业各部门，加强对企业资源的有效分配，使财务预算更加科学、合理地开展。构建全面预算管理，能够全过程地跟踪企业运营，促进资源优化配置，从而使公司长远、稳定、持续地发展。

4.3 完善财务预算考核监督机制

在财务预算实施中，最关键的是要建立健全的评价与监督机制。只有健全的监督和奖惩制度，才能使财务预算的目标得以实现。若企业在财务预算管理中未实施过程监督与考核，可能会导致预算管理执行不到位，例如，部分成本支出、资金支出控制不力，可能给企业的经营造成影响，甚至会影响企业预期的经济效益。企业各部门在执行财务预算的过程中，要定期向预算管理部门反馈预算执行情况，分析预算指标失败的原因，找出责任主体实施问责，并提出切实可行的改进措施。企业在实施财务预算管理时，应对各部门预算目标的完成情况给予一定的评价，对超出预算目标的给予物质和精神上的奖励，对因主观因素未能达到预算目标的按考核制度给予相应的处罚，以激发员工的潜在价值，调动其主观能动性，实现价值最大化。在完善监督考核机制的前提下，一旦预算执行中出现问题，应及时采取相应措施予以解决，从而提高财务预算的约束性。科学的绩效评估制度能够有效地调动员工的工作热情，增强他们的计划与实施能力，进而推动企业的财务预算管理。

4.4 引入高质量的财务预算管理人员

随着企业经营日趋复杂，对财务预算管理人员的专业知识、经验等提出了更高的要求，且预算管理工作贯穿于企业运营的多个环节，由此，预算管理人员要加强与企业内部的联动与协作，充分掌握各个工作流程。财务预算管理是一门严谨的学科，它需要具备高度的责任心和使命感，以保证财务预算的高质量与效率。企业可以通过招聘、校企合作等方式为企业培养后备会计人才，组织会计人员参加业务培训或到行业内管理先进的企业参观学习，促进业务能力的提升。

4.5 确定全面的预算管理目标，定量分析预算指标

财务预算是一项长期而又系统化的工作，它对企业的内部控制具有重要意义。通过对企业进行预算计划和财务指标的分析，可以有效地促进企业的资金分配，从而达到利润最大化的目的。同时，制定预算指标，对下一步的财政工作具有一定的指导作用。从实际情况来看，财务预算管理与公司发展战略背道而驰，仅仅是一种短期的经营活动。短期来看，可以为公司创造一些经济利益，但是很难达到长远的发展目标。由此，必须基于长期发展的视角，在具体的预算管理中，要把预算与长期的发展目标相结合，确定整体的预算管理任务，量化评价指标，从而使财务人员在日常工作中逐渐实现全面的预算控制。同时，要根据新时代的市场环境、政策、供给结构、发展方向、企业经营方向等因素，为公司制定年度预算，为公司实现长期发展战略目标打下坚实的基础，提高公司的增产、增效能力，使公司在激烈的市场竞争中占据一席之地。

4.6 优化预算编制体系

在预算编制的过程中，企业需要明确整体的预算目标，根据预算目标开展预算编制，确保企业的预算目标能够得到有效落实。预算编制作为预算管理的起点，企业需要调动员工主动参与到预算编制中。

首先，企业在预算编制时要充分采用上下结合的方式进行编制，上下结合能够提高基层人员对预算工作参与的积极性，并且重视管理层对预算工作的要求。因此，企业要在对自身管理体系进行合理分析的基础上，将预算目标细化到企业的各岗位，企业各部门需要按照预算目标规划以及下一年度本部门工作安排编制预算。在各部门完成预算编制之后，财务部门将预算草案汇总并提交企业董事会审批，董事会分析预算草案是否存在需要改进之处，并将改进的要求下达给各部门进行调整，通过反复的沟通与协调，达成最终预算规划目标，并下达各部门执行。

其次，企业在预算编制时，要转变传统管理模式下过于依赖增量预算的弊端，充分结合增量预算、零基预算、滚动预算的方式进行编制。对于变动不大的水电费、职工薪酬等支出，可以采用增量预算的形式；对于变动较大的销售费用预算、研发预算等，应该结合下一年度安排采用零基预算；对于经历周期较长的无形资产研发、在建工程建设等预算，应该采用滚动预算的方法进行编制，以确保企业的预算更加贴近实际。

5 结语

总之，企业在进行财务预算管理时，必须要调动员工主动参与。同时，要加强对财务预算的管理，建立完善的财务预算管理体系，采取行之有效的管理措施，加强对相关人员的专业素质和综合素质的培训，建立精细化、标准化的财务管理体系，确保公司财务预算的正常运行，为公司的持续健康发展打下了良好的基础。近年来，随着全球经济一体化的深入，企业之间的竞争也越来越激烈，为提高公司的生产和运营能力，必须有序地增强公司的财务管理，强化公司的财务预算，以达到更好的效益，稳固行业地位，从而推动公司的可持续发展。