中小企业纳税筹划问题及解决路径研究

曲京山，孟瑶，孙静

（河北师范大学，石家庄 050010）

1 引言

根据我国的相关规定，除特殊情况外，企业在经营生产过程中都需要向国家税务机关缴纳一定的税费。这是一项企业无法避免的经营成本。因此，怎样在不违反国家相应法律法规的前提下，将这项成本降到最低是企业管理者在经营发展过程中应当时刻关注的。而中小企业作为我国市场发展的主力军，自身具有一定的局限性，如规模较小、岗位较少、资源有限等。因此，我们应当更加关注中小企业在进行纳税筹划过程中遇到的问题。中小企业进行合理的纳税筹划在一定程度上能够帮助企业减低税收成本，提高企业的经济效益。与此同时，合理的纳税筹划方案能够提高中小企业的内部资源配置水平，增强中小企业积极主动的纳税意识。因此，中小企业管理者需要紧密关注其进行纳税筹划时遇到的问题，解决这些问题，并且采取合适的纳税筹划手段进行筹划，最终达到降低企业税负、促进中小企业更好更快发展的目的。

2 中小企业进行合理纳税筹划的意义

在中小企业的经营发展过程中，实行合理的纳税筹划方案有极其重要的意义，现概括为以下几点：

第一，中小企业实行合理的纳税筹划方案，可以在一定程度上降低企业的成本，在无形中增加了企业的货币资金。这些资金可以用于中小企业的再生产、再投资，有助于提高企业的经济效益[1]。

第二，中小企业在进行合理纳税筹划的过程中，能够促进企业内部资源的流转，这样就会提高企业的资源利用率，改变企业的资源结构，使中小企业的发展更加具有生机和活力。

第三，纳税筹划本身就具有一定的风险性。中小企业在进行纳税筹划过程中，应当实时把控纳税筹划过程中的风险，这就有利于提高中小企业的风险管控能力。

第四，国家政府积极鼓励企业进行纳税筹划，中小企业就可以通过纳税筹划来减轻自身的税负压力，并且可以通过及时地缴纳税金而得到相应的奖励。这样一来就可以增强中小企业的纳税意识。

3 中小企业纳税筹划存在的问题

3.1 企业对纳税筹划的关注度较低

由于中小企业自身发展的局限性，导致企业管理层认为中小企业的工作重心在于如何占据更多的市场份额，如何谋取更多的利益。这就会导致中小企业的管理层对企业纳税筹划的关注度比较低，没有进行纳税筹划的意识或是进行合理纳税筹划的意识较为薄弱。在我国，很多中小企业内部并未设有专门的纳税筹划部门，纳税筹划工作大部分都是由企业的管理层或是财务人员进行的。同时，由于中小企业的纳税筹划人员并不具备相关知识和经验，在进行企业纳税筹划过程中可能会导致相关的工作难以展开。中小企业管理层对纳税筹划的关注度较低，没有相应的纳税筹划意识，这就会使得纳税筹划在中小企业中无法发挥出降低企业税负的作用，更有甚者会给企业带来额外的损失，最终影响企业的正常发展。

3.2 纳税筹划的界限不清

中小企业的规模与其他企业相比较小，经营效益也比较少。很多时候，中小企业的经营者都想在最大程度上降低税负，但很容易将纳税筹划和偷税漏税等违法行为混为一谈[2]。如果企业的偷税漏税行为被我国税收机关查处，中小企业就会面临额外的处罚，同时对企业的名誉也会造成无法估量的损害。因此，中小企业应当明确区分偷税漏税与纳税筹划。纳税筹划是指企业在纳税行为发生之前，企业管理者通过对企业内部的经营投资等一些涉税行为进行事先安排，以达到不缴纳税金或者少缴纳税金目的的合法行为。纳税筹划具有合法性、目的性和筹划性等。纳税筹划人员切勿为追求短期利益，一味降低税负，而触碰到法律的红线，影响到中小企业的长期发展。

3.3 纳税筹划人员专业能力不足

由于中小企业人员较少，企业内部人员流动频繁。企业往往会存在一人身兼数职或者没有设立专门的税务管理部门的情况。很多时候参与纳税筹划的人员是企业内部的管理层或者是财务人员，这样就会造成中小企业整体的纳税筹划的专业水平偏低，纳税筹划人员缺乏相关的工作经验和实际的操作能力[3]。我国相关的税法法律法规随着时代的发展也在不断革新，这样一来就很有可能导致中小企业的纳税筹划人员对相关政策解读不到位，无法从中获取对本企业进行纳税筹划有利的信息，从而导致企业的纳税筹划方案并不是最优的，而影响到企业的长远发展[4]。另外，中小企业纳税筹划工作者缺乏相应的工作经验，在制定纳税筹划方案时，可能缺乏全面的考虑。盲目地降低企业的税负，而忽视了本企业的实际情况，使得所设计的纳税筹划方案并不适合本企业的发展。

3.4 忽视整体效益原则

由于中小企业的纳税筹划人员一般是企业的管理者或者财务人员，他们并不具备专业的纳税筹划知识和丰富的经验，同时对国家相应的法律法规了解也不全面、不透彻。因此，在中小企业纳税筹划人员进行纳税筹划过程中，很有可能会出现只针对某一个税种进行节税的问题。从某单一税种进行节税，短期可能会降低企业的税负，但如果从整体出发，可能会出现企业整体税负增加的现象。同时，中小企业在纳税筹划过程中，纳税筹划人员很容易认为纳税筹划就是少缴纳税款或是不缴纳税款，往往容易采用比较极端的纳税筹划的手段，例如，多次拖延缴纳税金等，这样的做法无疑增大了企业纳税筹划的风险，严重情况下很有可能触碰法律红线，如经查处，就会受到国家税务机关的处罚，给中小企业带来额外的损失以及声誉上的影响。

3.5 大数据时代加大了纳税筹划难度

中小企业在进行纳税筹划过程中所需要的数据随着大数据时代的到来变得越来越公开和透明，这就意味着外部的竞争者对本公司内部的数据更加了解。如果财务人员对内部数据处理不当，就很有可能会增大信息泄露的风险，给企业带来额外的损失。因此，中小企业管理者和财务人员在处理企业内部交易信息时，更加注重信息安全管理。在大数据时代，海量的信息扑面而来，纳税筹划人员可能无法及时从中筛选出对本企业选择有用的信息，从而导致纳税筹划方案缺乏实用性。同时，由于中小企业的人员缺乏大数据相关的知识和工作经验，在实际工作中可能会出现对数据理解有偏差、处理手段不到位等一系列问题，这都会影响中小企业纳税筹划人员的判断，使得制定出的纳税筹划方案并不适合企业的实际经营状况，从而影响企业的整体发展[5]。

4 中小企业纳税筹划问题的解决路径

4.1 重视培养员工的业务能力

由于中小企业的规模较小，企业内部的岗位较少，很多时候存在着一人多岗的现象，人员流动也比较频繁。这些现象就导致了中小企业纳税筹划工作人员并不具备相关的专业知识，也缺少相应的工作经验。针对这种情况，中小企业管理层要加强对参与企业纳税筹划的工作人员进行相应的培训[6]。企业管理层可以通过开展纳税筹划专业知识的培训会、税收法律法规的考试等活动，来提高纳税筹划人员的专业知识运用能力。同时，中小企业也可以聘请专家对国家相关的税收优惠政策以及相关的法律法规进行专业的解读，使纳税筹划人员对其有充分的认识，灵活运用相关知识，降低因理解偏差而造成的损失[7]。

4.2 落实整体效益原则

中小企业在进行纳税筹划时，很容易就针对单一税种进行节税，而忽视了整体效益原则，最终造成企业整体税负提高的现象。因此，中小企业纳税筹划人员不能贪图单一税种节税带来的短期利益，而忽视了此纳税筹划方案对企业整体税负造成的影响。所以，中小企业纳税筹划人员要有长远的纳税筹划的方案，不能因小失大。中小企业纳税筹划工作人员要了解分析不同税种的内在联系，从整体角度出发，提升不同税种的节税效益，以达到在一定程度上降低中小企业整体纳税成本、提高中小企业经济效益的目的[8]。中小企业的纳税筹划工作人员在进行筹划时，要结合本企业所处的行业环境、本企业所处行业的特殊性、企业的重要业务以及国家的相关税收政策，综合整体进行分析。中小企业纳税筹划人员应当时刻注重落实整体效益原则，使纳税筹划发挥出重要作用。

4.3 建立良好的税企沟通渠道

中小企业与税收机关建立良好的联系是非常必要的。由于税收机关对我国相关的法律法规以及在税务上的知识储备比较全面，纳税筹划人员与当地的税务机关保持和谐的关系，有助于税务机关帮助中小企业解决在纳税筹划过程中遇到的重难点。税务机关可以结合中小企业所处的行业以及经营发展的实际情况，具体分析该企业的纳税筹划方案是否合理。与税收机关进行积极的沟通，有助于中小企业对纳税筹划方案的可行性进行评估，减少对国家新的税收政策错误解读的可能性[9]。同时，建立税企沟通渠道也可以营造良好的税收机关和中小企业的氛围，有助于国家鼓励企业进行纳税筹划相关政策的实施。中小企业与税收部门保持良好的关系，在很大程度上可以提高纳税筹划方案的合理性和科学性，帮助企业实施更优的纳税筹划方案。

4.4 聘请纳税筹划专业团队

纳税筹划具有专业性的特点，它要求进行纳税筹划的人员具有专业知识基础，还应该对国家相应的法律法规政策有一定的了解。同时，在社会化大生产、全球经济一体化、企业规模越来越大、业务越来越复杂的趋势下，中小企业内部人员所设计出的纳税筹划方案就显得越发单薄。在中小企业进行纳税筹划时，筹划人员往往并不具备丰富的工作经验以及相关的专业知识，在制定方案时往往对政策解读不周全，缺乏全面的考虑，最终影响到企业的正常经营发展。因此，中小企业在进行企业纳税筹划时可以聘请专业团队，使纳税筹划方案更加科学、实用。专业的纳税筹划团队可以根据分析企业所处的行业以及该行业的特点，并结合中小企业实际发展状况设计出适合该企业的纳税筹划方案。由于国家的相关法律法规更新，专业的纳税筹划团队对相关的政策有更加全面、更加细致的解读，在一定程度上也避免了由于对政策解读不到位而导致的纳税筹划方案不合理的情况。

4.5 重视信息安全和信息筛选

中小企业在进行纳税筹划的过程中，要注意企业的信息安全。中小企业可以建立健全完整的分级管理制度，不同的等级享有不同的权限，下级需要得到上级的审批，才能获得相应权限，以确保企业相关信息的安全完整[10]。中小企业管理层要注重对纳税筹划人员进行相关知识的培训，使其具备充足的知识。同时，中小企业也要注重对员工安全信息意识的培养。面对海量的信息，纳税筹划人员需要提高对数据的处理能力，要及时从中筛选出有用的信息，也要对相应的数据进行归类和划分，有助于后期的工作。同时，纳税筹划人员面对相关的信息要具备较高的专业敏感度，及时提取出企业所需要的信息。中小企业可以组织纳税筹划人员进行大数据相关知识的学习，提高员工的能力。纳税筹划人员在制定方案时要善于利用大数据技术，努力降低大数据时代给企业带来的风险，保证制定出的方案更加科学合理。

5 结语

对于中小企业而言，实行合理的纳税筹划方案可以提高企业的经济利益，促进企业的再生产、再投资。但由于中小企业存在规模较少、人员业务水平较低等问题，导致其在进行纳税筹划的过程中会出现很多问题，这将会影响企业的正常发展。因此，中小企业管理者应当重视纳税筹划中的问题，及时解决，以保证其发挥出相应的作用。中小企业要注重培养纳税筹划人员的工作能力，灵活运用相关知识，使得纳税筹划方案符合国家的相关规定。纳税筹划人员也应当落实整体效益原则，从整体角度出发，结合企业的实际发展状况，制定出合理的纳税筹划方案。随着大数据时代的到来，纳税筹划信息变得更加公开透明，企业的信息安全问题也值得我们关注。纳税筹划人员要注重提高安全信息意识以及对大数据的处理能力，为企业的纳税筹划提供有用的信息，确保制定出的纳税筹划方案符合企业发展的需求。科学合理的纳税筹划方案有助于中小企业降低税负，实现企业利润最大化的目标。同时，国家也出台了很多相关政策，鼓励中小企业进行合理的纳税筹划来降低企业的税负。因此，中小企业管理层应将纳税筹划放在重要的位置，让其发挥出减少企业税负、增加企业利润的重要作用，促进中小企业的发展。