企业税务风险管理的研究

张文频

（哈尔滨商业大学，哈尔滨 150000）

1 引言

一直以来，税收在我国经济发展过程中起到了关键作用，企业缴纳的税费在我国财政收入中占据重要比重。对于企业管理而言，尤其是内部管理通常涵盖税务管理、税务筹划、财务管理等内容。企业发展过程中，多方面因素都易对税收产生影响，继而直接阻碍税务工作的开展。税务风险主要指在国家现行税收政策体系之下，企业在生产经营过程中对税费缴纳等处理和税收政策有关规定相违背，继而导致企业自身遭受损失或不确定性风险，造成多缴或者少缴税费。税务风险会产生于各种规模以及各种性质的企业之中，直接对企业经济利益、声誉等方面带来严重的影响。若想实现企业的长久健康发展，采取科学合理的措施规避税务风险尤为重要，有效处置出现的税务问题，从而确保企业持续稳定发展。

2 税务风险概念

20世纪50年代左右，风险管理逐渐受到社会关注，并渐渐形成相关的理论体系。为有效应对税务风险，全世界各个国家税务部门在进行税务管理的过程中尝试应用风险管理。1997年7月，我国首次实现在税收工作中运用风险管理理论[1]。而在2002年，国家税务总局也正式宣布将风险管理应用在税收征管中[2]。随后在2011年，首批45 家大型企业被税务总局纳入为试点企业，通过大企业税收风险管理开展对应的风险管理工作[3]。在企业发展过程中，税务风险是一个重要的不确定性因素，多数企业不可避免地存在税务风险，也难以将其彻底消除。若企业对涉税事项的处理不到位，会大幅增加企业成本，而缺乏对各种优惠性税务政策的了解及合理运用，也会造成企业税款多缴，进一步提高企业承受的税务压力，甚至导致企业面临刑事责任和行政处罚，对企业整体形象和市场生存发展造成极大负面影响。企业经营运行中高效管理税务风险，借助专业有效的手段管控企业税务，能够减少企业税务风险，进一步降低税务成本，提升经济效益，增强核心竞争力，促进企业健康持续发展。

3 当前企业税务风险管理中存在的问题

3.1 税务风险意识不足

企业在生产、经营的过程之中，纳税是必不可少的重要内容，而从法律层面来看，纳税也是一种强制要求[4]。但在实际中，现阶段许多企业管理者对缴纳税款的认知仍存在偏差，认为缴纳税款会造成企业成本的大幅上升，无法在经济方面使企业获益，所以常常未按照相关规定按时缴税。同时在企业中许多管理者保持着传统观念，认为税务属于财务工作范畴，因此，在企业的全面管理中也并未将税务风险管理纳入其中。由于企业管理者对纳税义务认知的不足，缺乏正确的税务风险意识，导致企业在管理过程中并未制定对应的防范措施，在税务风险来临时也欠缺相应的处理机制，不仅极大程度阻碍企业税务风险管理工作的顺利进行，而且也对企业形象、声誉造成一定负面影响，甚至引起严重的经济损失。

3.2 企业内部税务管理体制不健全

尽管目前许多企业对于税务风险管理逐渐重视，已相继开展税务风险管理工作，但是多数税务风险管理工作还存在着较大的局限性，例如，税务风险管理仅仅停留在财务部门这一层面，并未从全局出发有效地管理企业生产经营[5]。从实际情况来看，目前企业税务风险管理过程中相关管理机制仍不健全，税务风险管理制度仍存在多方面需要完善之处，这也导致企业一直面临着相关税务风险，对企业长时间可靠稳定发展带来不利影响。同时，尽管现阶段一些企业相继建设税务风险内控体系，但是在实际工作中仍难以精准地对企业运营中的税务风险进行及时预警，税务风险管理的基础较为薄弱，阻碍税务风险管理的有序进行，最终对企业长远发展带来影响。

3.3 税务管理者综合素养不高

现阶段，许多企业中对于税务工作并未安排专人负责管理，往往由企业财务管理人员进行兼职管理[6]。但由于财务管理人员并不具备专业的税务管理知识和技能，仅仅可以对基本税务工作进行处理，并没有体现出税务管理人员的有关职能。同时，财务管理人员也难以胜任税务风险管理工作，导致企业税务风险管理工作质量下降，难以充分发挥税务风险管理工作的全部作用。企业税务风险管理需要管理人员掌握相关的法律和税务知识，具有较强的专业素养和业务能力。企业税务风险管理人员在开展税务工作的过程中，若未有效理解国家相关税务政策，对于税务政策的理解出现偏差，将会导致企业涉税面临极大的风险，甚至使企业承受严重损失。另外，企业部分税务风险管理人员并未完全熟悉了解企业经营内容，在税务风险管理过程中无法和企业实际业务进行有效的融合，造成企业潜在的税务风险。

3.4 税务风险评估方法科学性不足

目前我国企业税务风险管理中，具有多种多样的税务评估方法，主要包括定性分析法和定量分析法。但是从实际情况来看，企业税务风险管理中仍存在着税务风险评估方法缺乏科学性的问题，具体表现在对税务风险进行评估时，通常未结合实际情况采取针对性、切实有效的评估方法，也尚未形成一套规范的风险评估体系和统一的评估机制。一些中小企业在评估税务风险时往往借鉴大企业的税务风险评估方法，由于企业经营规模、经营模式以及管理方式等存在较大差异，也就导致中小企业税务风险评估过程中常常出现评估不准确、所采取的风险管理措施难以奏效等问题。

4 企业税务风险管理问题的解决对策

4.1 及时了解税务新政策，构建稳定的税务关系

随着国家税收政策持续调整更新，对于企业税务风险管理工作而言，需要制定出不同类型且具备良好灵活性的税收政策。企业税务风险管理过程中，若没有及时更新国家最新税收政策，未全面深入地理解有关税收政策，会使企业面临更大的税务风险，导致税款缴纳过多或者缴税不足的现象[7]。为保证企业的健康发展，应该努力形成稳定的税务政策获取渠道，及时了解最新税务政策，密切关注税收政策及相关法律的变动，合理利用税收政策，最大程度降低企业纳税成本。我国税收政策在每个地区的税收执行方式上具有差异，因此，各个地区税务执法机关对于税务政策的解读也有所区别，这就需要企业充分掌握各个税务部门详细工作内容和流程，加强和税务机关的有效沟通，建立起和谐健康的税务关系。只有这样企业才能及时获取和了解到最新税务政策，咨询政策中的改动和难点，充分掌握税务政策。同时，在对涉税业务进行处理时，企业应该积极获得税务机关的认可、支持，减少企业税务风险。

4.2 形成正确的税务风险管理意识

增强企业管理者的税务风险管理意识，是保证企业税务风险管理工作顺利开展的关键。因此需要充分发挥企业管理者的引导作用，积极为企业员工普及税务风险管理相关知识，使其正确认识到税务风险管理的重要性和必要性，无论是企业管理者还是基层人员，都应该形成正确的税务风险管理理念[8]。

第一，企业需要合理认识到税务风险管理不单单属于财务部门范畴，也是企业全体员工应该承担的职责。因此，在进行税务风险管理工作之时，企业需要营造出良好的管理氛围，为税务风险管理工作开展提供基础保障。

第二，企业还应该重视建立一支专业化的税务管理队伍，当企业面临重大业务决策时，听取来自专业人员的建议，将企业的税务风险降至最低，控制企业经济损失。

第三，企业还应该进一步加大税务风险管理培训工作的力度，积极举办各种税务分享会，大力宣传相关税务政策和税务风险管理，将税务风险管理理念贯穿于企业的各个生产经营活动中，从而降低企业发生税务风险的概率。

第四，企业税务风险管理责任人需要具备较强的风险认知，提前做好相关预警工作，制定好相应的应急措施，有效预防和处理税务风险，保证企业的持续健康发展。

4.3 提升企业税务管理人员的风险管理能力和专业素养

企业税务工作通常由企业内部办税人员完成，办税人员的业务水平和专业化程度直接影响税务风险管理工作的开展和实际成效[9]。现阶段，随着政策和经营环境的不断变化，企业税务风险管理对于办税人员的业务能力和专业素养提出了更为严格的要求，在此背景下也就需要企业构建起对应的税务风险管理部门，设置专业人员负责企业税务风险管理工作。对于负责企业税务风险管理的管理人员而言，不仅需要掌握基本的税务专业知识，而且还应该具备专业的财务核算能力。因此，企业应该加大对税务风险管理人员的培训力度，为税务风险管理人员建设良好的环境，提供各种培训和学习机会，促进税务风险管理人员综合素养的提升，增强税务风险管理专业水平和能力。同时，企业应该重视对税务风险管理人员会计核算能力的提升，鼓励税务风险管理人员主动学习掌握相关纳税政策，深入了解税务会计工作的差异，正确有效地处理纳税问题。除此之外，还需要组织税务风险管理人员全面学习了解企业经营业务，认识到企业发展战略和经营计划，只有税务风险管理人员深入了解企业具体流程，才能更加有效地控制企业税务风险。

4.4 建立健全企业内部税务风险管理体系

构建企业内部税务管理体系，是开展税务风险管理工作的重要支撑，具体可以从以下3 个方面进行：

第一，需要企业对现有业务流程中的税务管控采取针对性的优化、完善，加强对相关管理制度的内部控制，充分熟悉业务流程，实施有效的管控，准确评估风险，制定合理规范的措施，实现对税务风险的全方位管理，从而有效地降低企业税务风险，减少企业在经济方面的损失。

第二，企业办税人员应该编制出税务风险注意事项手册，以便企业在开展相关业务的过程中能够有效预防潜在的税务风险。对于相对重大的经济事项，办税人员还应该制定出风险意见书。企业也应该定期检查内部税务风险管理工作，切实提高企业税务风险管理工作的成效，促进企业税务风险管理能力的提升。

第三，对于企业内部重大的业务和事项，企业应该主动咨询专业财税机构，由财税机构向企业提出财务方面专业性、针对性的意见，帮助企业最大程度地规避税务风险。同时，企业应该借助现代信息技术构建起企业内部的税务风险评估系统和预警系统，并和企业财务指标相融合建设风险数据库，及时评估潜在的涉税风险，为企业税务风险管理提供坚实的技术支持。此外，企业需要加强对税务风险管理的监督工作，构建起对应的监督评价小组，将各项税务风险管理监督工作落到实处，确保税务风险管理制度的有效执行。

5 结语

综上所述，近年来国际形势风云变幻，我国经济发展也处于结构调整和产业升级转型的关键阶段。在此背景下，国家不断改革相关税务政策以及财务管理政策，同时为了更好地适应市场经济发展，加强了对我国相关税务体系的优化调整，这也使得税务体系内部结构更为复杂，参与执法的主体也更多。除此之外，由于我国宏观经济形势的变化，国家税收政策随之改变，进一步加大税收征管力度，不断完善税收征管工具，由于税收环境的变化，导致企业面临着更大的税务风险。税务管理在企业发展中具有不可或缺的重要作用。当前我国多数企业在税务风险管理中依然存在税务风险意识不足、企业内部税务管理体制不健全、税务管理人员综合素养不高等问题。因此，需要企业重点关注税务新政策的发布，构建起和谐健康的税务关系，树立良好的税务风险管理意识，同时进一步增强企业税务管理人员的风险管理能力和专业素养，建立健全企业内部税务风险管理体系，不断提高企业综合竞争力，从而确保企业能够在激烈的市场环境中生存发展。