企业内部控制管理中存在的问题及应对策略

王宇巧

(山西杏花村汾酒厂股份有限公司，山西 吕梁 032205)

企业不仅仅是一个单独的经营主体，还是国民经济发展的一个重要组成部分，企业的发展情况直接关系着国民经济发展。在新的发展形势与发展环境下，企业必须积极转变传统的发展观念，加强内部控制管理，对内部经营风险进行严格的控制，避免企业的经济发展受到各种风险因素的影响，进一步推动企业的可持续发展。就目前来看，我国很多企业在发展过程中虽然加强了对内部控制管理的重视，但是内部控制管理体制在实施的时候仍然存在着诸多的问题，给企业的发展带来了很大的阻碍，所以，需要对企业内部控制管理中存在的问题进行深入探讨，并找出一些切实有效的应对策略。

1 企业内部控制管理的重要意义

1.1 可以有效改善企业的内部治理效果

在企业管理结构中，内部控制管理是非常重要的一项管理工作，通过内部控制管理工作的有效开展，可以使企业内部控制管理体系变得更加完善，有效防止企业在经营过程中出现各种决策失误问题，避免风险因素给企业的正常经营带来影响。与此同时，内部控制管理还能对管理人员形成权力制约与平衡，使企业内部管理效率和质量均得到有效提高，进而改善企业内部治理效果，为企业的可持续发展奠定良好的基础。

1.2 能够有效提高企业的经营效率

通过合理、有效的内部控制管理手段，能够帮助企业高层管理者建立内部沟通机制，从而使内部各部门之间时刻保持良好的沟通，出现经营问题之后能够更加及时地解决，内部控制管理对于企业经营效率的提升有着非常大的促进作用[1]。

1.3 可以使企业的财务信息更加准确

对于任何一家企业来说，企业内部财务管理都是最为重要的，如果财务管理出现问题，那么企业的经济效益将无法得到有效保障，甚至会导致企业出现严重的经济损失。企业加强内部控制管理之后，可以使内部财务管理工作得到实时监督，有效避免财务管理漏洞发生，同时有助于财务信息准确性的提升，进而防止因财务管理出现问题而给企业正常发展造成影响。

2 企业内部控制目标

(1)战略目标。企业制定的战略目标一般都是一种长期的发展规划，比较注重企业长期效益的提升。目前，随着经济发展速度的不断加快，市场涌入了大量的新企业，各行各业的市场竞争都变得异常激烈。在这一背景下，企业要想实现自身的可持续发展，就必须从战略角度出发，加强内部控制管理，制定一个合理的战略发展目标。

(2)合规目标。为了推动自身的稳定发展，企业必须树立一个合规的发展目标，在发展过程中严格遵守合规原则，不断提高内部控制效果。合规目标的树立，可以使企业的发展得到更多社会主体的认可，有助于企业品牌形象的树立。

(3)资产目标。基本上所有的企业在发展过程中都是以盈利为目标的，在保证自身资产不会亏损的前提下，尽可能地扩大营收，为企业创造更加丰厚的经济效益。所以，企业通常都会根据实际发展情况，树立一个明确的资产目标，内部控制管理则要帮助企业顺利达成这一目标[2]。

(4)报告目标。企业信息报告是非常重要的一个内容，尤其是企业财务报告，企业在开展内部控制管理的时候，需要树立一个报告管理目标，对财务报告的编制进行全方位的监督与管理，确保财务报告能够准确反映出企业目前的财务状况，为企业后续发展决策的科学性提供保障。

(5)效果目标。提高企业的经营效率和效果是一个企业在发展过程中所追求的重要目标。企业建立和实施内部控制的核心是相互制衡和监督，看似与提高经营效率效果相矛盾，实际是协调一致的，只有制定的目标是提高企业经营效率效果才能在企业中得到更多支持，也更符合企业发展实际。

3 当前企业内部控制管理面临的问题

3.1 企业内部控制管理不合理

随着我国市场经济发展环境的不断转变，企业在经营中面临的竞争压力也逐渐增加，要想在激烈的市场竞争中占据上风，必须积极调整自身的发展方向，并做好内部控制管理工作。目前来看，很多企业在发展过程中都存在着内部控制管理体系不健全的问题，在开展内部控制管理工作时并不能取得理想管理效果，内部控制管理的重要作用难以得到充分发挥。比如，在很多企业中都存在着等级划分越来越明显的问题，企业没有根据等级情况制定内部控制管理制度，管理工作非常不合理，经常出现越等级汇报工作的问题，不但会导致高层决策过于形式化的问题发生，还无法保证决策的有效实行，给企业内部管理工作的顺利开展造成严重的影响。除此之外，由于内部控制管理不合理，企业内部各部门之间没有保持良好的沟通，在经营过程中往往会出现资源浪费，不但会导致企业经营成本大大增加，还会给企业的经营与发展带来非常大的风险，不利于企业的可持续发展。

3.2 企业内部控制管理制度没有有效地执行

对于企业来说，只拥有一个完善的内部控制管理制度是远远不够的，还需要内部控制管理人员严格执行该制度，并保证公司所有员工都能够积极配合，只有这样，才能使企业内部控制管理效果得到有效保证，才能使企业内部控制管理的价值得到充分体现。然而在实践过程中，很多企业的高层管理人员都没有充分意识到管理制度的重要性，在开展内部控制管理工作时没有可以依据的完善制度。虽然有些企业制定了相应的制度，但是制度的落实却存在着很大的问题，管理者在开展管理工作时并不会严格执行相关制度要求，很大程度地限制了企业内部控制管理效果的提升，给企业发展带来了一定的阻碍。例如，在企业发展过程中，虽然制定了内部控制管理制度，但是因为高层管理者对内部控制管理工作不是特别重视，并没有加强对内部控制管理制度执行情况的监督，所以，相关管理工作人员并不会严格地执行内部控制管理制度，通常都是主观地开展管理工作，管理效果得不到有效保证，甚至会导致内部管理混乱的问题，给企业的健康、稳定发展带来不利影响。

3.3 缺乏内部控制环境

在企业发展过程中，一个良好的内部控制管理环境是非常重要的，直接关系着内部控制管理效果，同时也会给企业的发展带来一定的影响。就目前来看，国内很多企业都存在着缺乏内部控制环境构建的问题，并没有根据企业内部控制管理的实际情况对现有的内部控制环境进行改善，相关管理工作者在开展内部控制管理工作的时候，往往都无法正常行使监督权，对很多内部管理内容没有监督的权限，影响了内部控制管理重要作用的发挥，增加了内部管理风险的发生概率，给企业的可持续发展造成了阻碍。

3.4 缺少风险防控机制

在市场经济快速发展的背景下，企业在市场经营过程中遇到的风险也越来越多，只有建立起一个更加健全的风险防控机制，才能使企业及时规避风险，得到更好的发展[3]。如今，很多企业都没有充分认识到风险防控的重要性，风险评估和预警严重缺乏，无法对风险进行及时、有效的预防，且在应急事件发生时，企业高层管理者往往拿不出一个切实有效的解决方法，给企业造成严重的经济损失，进而影响企业的稳定发展。

3.5 企业内部控制管理员自身的专业素质水平存在不足

内部控制管理工作的实施者的素质水平直接影响着企业内部控制效果，如果内部控制管理员的专业素质水平不足，那么企业内部控制工作的顺利开展就会受到一定的限制。目前，我国很多企业中都存在着专业内部控制管理员缺乏的问题，这些工作人员在开展内部控制管理工作的时候，往往都是兼职或者顺带，会大大增加工作失误的概率，也给内部控制管理效果造成了一定的影响。

4 企业内部控制管理中存在问题的应对策略

4.1 加强对企业内部控制管理制度的认识

在企业开展内部控制管理工作的时候，企业内部人员对内部控制管理制度的认识直接影响着内部控制管理效果，如果企业相关工作人员对企业的内部控制管理制度不是特别了解，往往会出现不能配合内部控制管理工作的现象，内部控制管理的重要作用难以得到发挥。所以，企业管理人员在制定企业内部控制管理制度的时候，必须加强制度宣传，使每一位员工都能够充分了解企业内部控制制度的各项规定，并将内部控制管理制度的实施情况与员工的利益挂钩，对于不配合企业开展内部控制管理的工作人员要给予一定的处罚，要求员工在工作过程中积极配合内部控制管理工作，进而提高内部控制管理效果。

4.2 完善企业内部控制管理制度

对于企业来说，一个完善的企业内部控制管理制度是非常重要的，是保证企业内部控制管理效果的关键所在。所以，企业管理者要转变传统的管理观念，充分了解内部控制管理制度的重要作用，着力打造一个更加适合企业使用的内部控制管理制度，为内部控制管理工作的顺利、有效开展提供保障。在内部控制管理制度实施阶段，管理人员要对制度的落实情况进行严格的监督，确保制度中的每一项管理要求都能够得到充分落实，保证企业内部控制管理效果，促进企业的可持续发展。

4.3 提高思想认识，优化内部控制环境

据大量实践证明，内部控制环境对内部控制管理效果有着非常大的影响，如果企业的内部控制环境不够好，那么内部控制管理效果将会大幅下降，管理工作会受到大量不利因素的限制。因此，企业管理者要转变自身传统的管理观念，提高思想认识，充分认识到内部控制环境营造的重要性，对现有的内部控制环境进行不断优化，为相关管理人员提供一个优质的内部控制环境，从而提高企业内部控制管理效果，为企业的正常经营与管理提供有效保障[4]。除此之外，企业还应加强对内部管理结构的优化，企业高层管理人员要根据企业目前的发展情况和发展规划，对内部管理结构进行适当的调整，明确管理人员和全体员工的岗位职责，杜绝越权问题的发生，确保公司的每一个管理决策都能够得到及时的落实。

4.4 规范内部控制活动，完善监督管理机制

要想保证企业内部控制管理工作的顺利实施，一套健全的监督管理机制是必不可少的，所以，企业要积极建立完善的监督管理机制，加强对企业内部经营管理活动的监督与管理。首先，需要建立一个健全的风险管理机制，并设立专门的风险管理岗位，由风险管理人员专门对企业的经营管理风险进行防范，在工作过程中，一旦发现经营管理风险，要及时向上级通报，并按照相关规定对风险问题进行修正，降低企业的经营风险，进一步推动企业的健康、稳定发展。其次，要建立岗位监督机制。企业内部控制管理人员要严格按照岗位监督机制，对企业内部各个工作岗位的工作开展情况进行监督，确保每一项工作都是围绕企业发展规划开展的，同时，要避免越职、越权等问题的发生，规范内部控制活动，从而提升内部控制管理效果。

4.5 通过信息化手段强化企业内部控制管理的应用和落实

随着社会经济发展速度的不断加快，信息技术也得到了迅速发展，信息技术应用范围越来越广，很多企业都将其应用到了企业管理工作中，为企业管理工作的开展提供了很大的帮助，不但提高了企业管理效率，还提高了企业管理质量。除此之外，将信息化手段应用到内部控制管理中，不但便于企业开展各部门的管理，还可以加强各部门之间的沟通与协调，有助于企业经营水平的提升。所以，为了有效提高企业内部控制管理效果，企业在发展过程中要加强对信息化手段的应用，通过信息化手段强化企业内部控制管理的应用与落实，使企业内部控制管理的重要作用得到充分发挥。

4.6 提升内部控制管理员的道德水平与专业素养

作为企业内部控制管理工作的实施者，道德水平与专业素养的高低，直接影响着企业内部控制管理效果，所以企业必须提升内部控制管理员的道德水平与专业素养。首先，在进行内部控制管理员招聘的时候，企业要提高用人标准，不但要考虑人才的专业化水平，也要充分考量人才的道德水平，确保招聘的人才符合企业的道德和专业素养要求。其次，企业要定期组织开展培训，通过大量的培训提高管理人员的道德水平与专业素养，避免因管理人员综合素质过低而影响内部控制管理效果。

5 结语

总而言之，内部控制管理对于企业经济发展来说是非常重要的，企业要想提高自身的市场竞争力，并在市场经营中获得更加丰厚的利润，必须加强对内部控制管理的重视，找出当前内部控制管理工作中存在的问题，探索出积极、有效的应对措施，不断提高自身的内部控制管理水平。