运用广西地质勘查项目预算标准编制预算的问题与建议

■罗 莹

（广西壮族自治区地质调查院）

2021年，随着广西公益性地质勘查工作的不断开展，为加强地质矿产勘查专项资金的管理，提高资金使用效益，保证地质矿产勘查工作的顺利实施，在国家和广西壮族自治区原有的预算相关制度、办法及规定基础上开拓创新，结合广西地质矿产勘查项目预算管理要求，广西壮族自治区财政厅、自治区自然资源厅和自治区地质矿产勘查开发局制定并印发了《广西壮族自治区地质勘查项目预算标准》（以下简称预算标准）。

1 广西地质勘查项目预算标准设计的背景

全国版的《地质调查项目预算标准》与广西地质调查项目的实际情况相比，存在一定的不适用性。随着广西地质调查工作的不断发展，全国版的标准与实际工作支出情况差距越来越大，无法满足本地项目的资金管理需求，在充分考虑项目预算的及时性、谨慎性原则，为广西地质勘查项目预算编制提供可靠的依据标准，广西壮族自治区财政厅与自治区自然资源厅、自治区地质矿产勘查开发局于2021年制定出适用于广西地质调查项目的预算标准。

《广西地质勘查项目预算标准》根据地质矿产勘查工作特点和项目预算管理要求，依据国家颁发的行业标准、技术规范、地形地质分级、工程（手段）验收规范、质量评定标准、安全操作规程和自治区颁发的地质矿产勘查专项资金管理办法，运用地质勘查工作（生产）定额、人员配备定额、材料消耗定额（含材料、水电、交通、差旅等耗用）、设备配备定额等资料制定。为响应国土资源部倡导的绿色勘查，更好地将找矿工作融入生态文明建设中，“预算标准”中工作手段特别增加了“矿产资源绿色勘查”章节，主要是在现场勘查时，以保护生态环境为出发点加入绿色勘查的方案预算；同时，在“钻探、坑探”等工作手段中增加“工程进退场”的预算标准。上述变化对于带动绿色勘查生态建设具有很好的引领作用。

2 运用预算标准在编制预算过程中出现的主要问题

2.1 公益性事业单位财政拨款人员经费的差别化，导致预算结果偏高或偏低

2018年广西事业单位分类改革基本完成，承担地质勘查项目的事业单位按拨款方式划分为三种类型，一类事业单位为全额拨款，二类事业单位为差额拨款，三类事业单位自收自支无财政拨款。《预算标准》中工作手段预算标准包含了“五险一金”，地质勘查综合研究与科学研究预算标准包含人员费，由于一类事业单位为全额拨款，在编制项目经济分类预算不能再编制人员费及社会保险费、公积金等工资费用，如果直接取用预算标准，项目预算会偏高，项目工作量在规定时间内完成后，经费却没办法支出工资等费用，导致结余资金的情况；对于二类事业单位，由于该类单位的人员经费和公用经费为差额拨款，单位财政拨款不足部分，可由财政拨款项目经费补充调节，相对于其他类型事业单位来说，预算标准较为合适；三类事业单位人员经费没有财政拨款，而工作手段预算标准仅仅包含“五险一金”，项目经费不足以支持项目人员工资费用，导致项目预算偏低，项目人员工资还需要从社会资金或单位其他经营利润中获取，然而这类从事生产经营的单位按企业模式发展，自负盈亏，为了生存也鲜少参与财政拨款地质勘查项目，因此问题暴露不明显。

2.2 采用预算标准不完整，编制的预算偏低

地质勘查项目实施过程中遇到的一些工作方法和工作手段，在《预算标准》中没有涉及到此类的预算费用。例如“化探”工作手段中缺少大气干湿沉降调查、专项农作物调查、专项根系土调查、专项化肥调查、动物体等其他介质调查等土地质量调查方法预算标准，而预算标准中“多目标土壤测量”预算偏低；“岩矿实验”工作手段缺少常用的——年龄同位素SHIMP测年、野外快速（金）分析、铝土矿物相分析、植物样分析和页岩气样品分析，而预算标准中水质分析、岩矿鉴定和年龄同位素测年标准偏低；“其他地质工作”工作手段缺少——地下水动态长期观测、地下水连通示踪试验、专项抽水试验、回灌试验、现场热响应试验、洞穴探测和重砂采样和加工标准；“地区调整系数”预算标准中采用《2007年版预算标准》，但是广西地形条件十分恶劣，经过数十年的封山育林植被面积大，通行困难，目前使用的地区调整系数偏低。

2.3 预算编制缺乏实践性，造成项目预算与实际支出脱节

（1）相关人员缺乏沟通与联系。项目预算编制需要单位各职能部门相配合，但是在实际编制预算时，预算编制不被重视，各部门都认为是项目组的事情，不主动沟通协调，直到项目设计评审时，才发现预算不尽合理，至此时间紧、需要修改预算的工作量大，很难在有限时间内完善预算编制，导致预算与实际支出不符，最终影响项目预算执行。

（2）预算编制没有结合野外工作情况。地质勘查预算以项目设计书为主要编制依据，往往预算编制时，预算编制人员与项目技术人员沟通不充分，未能全面详细的掌握技术指标，导致项目预算标准选取与技术方案不符，如预算编制采用的地质复杂程度类别、岩石分类与技术方案不相符；预算实物工作量与技术方案不一致；野外工作时间与技术方案不衔接，从而影响预算编制质量。

2.4 适用范围存在局限性

预算标准明确不含福利费、绩效工资和利税等，因此仅适用于财政拨款地质勘查项目，不利于指导商业性地质勘查项目的预算编制，也不利于地勘单位企业化改革后的公益二类和三类事业单位开展商业性地质勘查项目预算的编制，并且无法满足各类市场主体和企业化要求。项目预算为了符合财政拨款地质勘查项目不允许产生利润或项目资金结余要收缴国库这一要求，所以不考虑利税因素，但是广西大部分地质勘查单位是企业或企业化事业单位，其福利费和绩效工资等费用通过开展地质勘查项目获利来解决，财政拨款项目不能满足此类单位的持续发展，要想使广西地方的预算标准能长期持续使用，就要扩大预算标准的使用范围，把商业性地质勘查容纳进来，这样除了地质矿产勘查系统内部单位可以使用，也可以在广西境内实施地质矿产勘查项目的各类单位推广使用。

3 优化广西壮族自治区2021年地质勘查项目预算编制的建议

3.1 事业单位适当选择预算标准

地质勘查项目预算标准面向不同性质的事业单位，承担项目单位按照人员经费拨款方式不同可划分为全额拨款、差额拨款及无拨款（此类含企业化地勘生产单位）的事业单位。根据《预算法》、国家有关预算与财务管理规定以及地质勘查项目管理办法等，结合以往公益性地质勘查工作实际情况，地质勘查单位不能在项目经费中重复列支财政拨款已安排的基本支出（如人员经费）。人员经费是影响预算标准水平的因素之一，为了缩小不同项目承担单位预算标准的差距，建议根据人员经费拨款情况，采用工作手段预算标准时按比例使用。例如，人员经费全额由财政拨款安排的，承担项目人员的工资按照国家规定的标准足额支付，在做项目预算时则不能编制该类人员费，因此应该扣除工作手段预算标准中包含“五险一金”的部分，这就可以将预算标准降低一定比例，以扣除财政拨款已经安排的支出；无拨款的单位人员基本工资财政未予以安排，为平衡此类单位的既得利益，弥补财政投资的不足，可将预算标准提高一定比例，此类单位项目人员的经费可以由项目经费支付。

3.2 增强项目预算编制的合理性

预算编制人员在编制地质勘查项目预算时，遇到常用的工作手段或实际发生的费用在《预算标准》中并未涉及到的，应该严格执行国家或地方相关法律法规、制度和政策规定。对于预算标准的缺项，先参照国家颁布的行业或专业预算标准，广西壮族自治区颁布的地方性行业标准；确实没有可参考使用的行业预算标准时，按照有关法律法规和相关财务制度的规定，全面参考市场价格，使用时附上详细测算依据，最后才能确定合理的预算标准。影响预算标准的最直接的因素是物价，物价水平的上涨，引起人员工资福利费、材料费、设备使用费和交通费等一系列费用上涨，相同的项目经费难以支撑同等时间完成同等的工作量，物价上涨导致预算标准偏低的问题显现出来。这就要求及时对地勘项目预算标准进行修订，确保地质勘查项目预算能够满足当前地质勘查工作的经济需求。

3.3 提升预算编制的实际应用性

3.3.1 加强培训学习与沟通配合

项目预算编制人员应积极参加广西壮族自治区财政厅和广西壮族自治区自然资源厅举办省级地质勘查项目预算编制培训，地质勘查单位内部也可请预算专家给项目预算编制人员进行业务培训，加强预算编制的学习力度。预算编制培训学习内容可以涉及项目管理制度、地质勘查新技术、工作手段、预算标准，还要学会独立完成地质勘查项目预算编制实务操作。只有打好预算编制的基本功，才能提高预算编制人员的工作能力。预算编制单位预算部门加强统筹管理统一协调，避免各部门之间出现矛盾不能及时解决，预算编制人员要与项目负责人和预算执行部门充分沟通，编制预算要与项目负责人了解掌握项目工作量、工作手段、项目工作时间以及人员安排；预算执行部门比如财务科，分析项目平时的经费使用情况，计算好单位正常运行所需的间接费用等缺口；管理招投标的部门或列出委托业务的单位；预算编制人员应与各相关部门加强沟通，相互配合，将各项费用进行统筹规划并合理纳入项目预算中。在项目设计初审后，及时修改项目预算，保证项目预算编制质量和水平，以提高项目的预算执行率。

3.3.2 与野外工作紧密结合

地质勘查项目的预算是以项目设计书或实施方案等作为编制依据，缺乏野外实际情况支撑的预算容易造成格式化预算，因此项目预算编制人员应当深入野外一线，实地了解野外工作区的地貌特征以选取适当的地区调整系数，实地踏勘了解地形测量困难程度、地形等级、地质复杂程度、岩石级别和工作环境，工作内容，采取的工作方法，这样能够更准确的选定合适的预算标准编制出合理的工作手段预算。单位预算管理部门对预算编制人员加强管理，定期培训，相关人员要严格按照相关预算财务管理制度和办法来编制项目预算，特别是编制工作手段预算不能高套预算标准或错行漏项，预算审核部门应严把审核环节，减少预算编制中的错误。

3.4 重视预算标准的跟踪评估

为了平衡物价上涨因素影响的项目预算偏高偏低的问题，可以对“广西地质勘查项目预算标准”启动跟踪评估工作，以提高项目预算的准确性。建立地质勘查项目预算标准跟踪评估系统，要加强跟踪评估制度和预算评估组织体系的建设，以及预算标准动态调整机制；加强对预算标准使用单位意见、建议的收集和分析工作。建议建立健全预算标准跟踪评估体系，定期分析物价指数、人均工资水平、材料价格指数、交通运输汽油价格等指标的变动情况，分析各指标变动对预算标准的影响，以保障地质勘查事业的发展。例如，开展预算标准与工资水平影响因素跟踪分析、测算，根据广西壮族自治区人力资源和社会保障厅的相关工资标准和增资政策，从工资结构角度测算出工资变动幅度，以此对预算标准进行调整。

3.5 推进完全成本的预算编制管理

随着市场经济体制的越来越完善，地勘单位体制改革进一步深化，地勘和行政事业单位会计制度也更加规范，为了提高地质勘查项目预算质量，建议研究制定全成本预算。为了使《预算标准》覆盖面最大化，面向承担地质勘查项目的多种性质单位，特别是企业化的地质勘查单位，在预算标准成本结构上，充分反映市场化地质勘查项目的全部支出与收入。编制预算时应充分考虑事业单位企业化改革需要，增加职工福利费、绩效工资、税金及利润空间，这样才不会跟《政府会计制度》和《企业会计制度》脱节，符合地质勘查单位企业化改革和经营性事业单位的发展要求。对于商业性地质勘查项目应将福利费和绩效工资考虑进去，并提供税收标准和控制利润基线。通过建立财政拨款项目和商业地质勘查工作需要的全成本模式的项目预算，合理增加项目利润空间，增加单位的留存收益，进一步推进市场化地质勘查单位的发展。

总之，广西壮族自治区地质勘查系统新制定的《地质勘查项目预算标准》，对广西区内地质勘查项目预算编制提供了强有力的依据，确保了地质勘查工作顺利开展，提高了项目资金的使用效益，保障了地质勘查工作可持续发展。后期需要针对现存的预算编制问题，将预算编制与野外工作实践紧密结合，加强现行预算标准的跟踪评估工作，推进完全成本的预算编制管理，更好地为地质勘查工作服务。