行政事业单位智能财务共享管理平台构建

马凌鹂 俞晓

摘 要：行政事业单位智能财务共享管理平台的构建，对于促进行政事业单位财务管理模式转型，實现政府会计工作标准化、一体化、信息化和智能化具有重要的作用。从行政事业单位财务共享的研究背景、研究现状出发，提出构建财务共享管理平台的五项目标，即预算绩效管理、智能财务核算、政府综合报告、监督管控机制、数据分析决策。同时提出建设思路，即管理综合平台云端化建设、信息共享集约集成化建设、业务流程操作标准化建设、预算核算决算信息化建设、业务财务融合一体化建设、监管分析决策智能化建设。

关键词：行政事业单位；智能财务；财务共享；管理平台

中图分类号：F275        文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2022）34-0102-03

一、行政事业单位财务共享的研究背景

推进国家治理体系和治理能力现代化是“十四五”时期经济社会发展的主要目标，在总目标的指引下，行政事业单位实现内部治理体系现代化是落实中央精神的具体措施。治理体系的现代化注重治理新理念的确立、治理新平台的建设和治理新模式的构建。在数字经济时代，研究行政事业单位智能财务和财务共享问题，能够有效助力政府会计在推进国家治理现代化进程中发挥重要作用，同时对于促进行政事业单位财务管理模式转型、提升财政财务管理水平，实现政府会计工作标准化，一体化、信息化、智能化具有重要的理论意义。新的政府会计制度改革对财务工作提出了新的要求，而目前行政事业单位传统的财务管理模式在权责关系、业财融合、数据共享方面遇到了发展瓶颈，信息化水平有待提升，财务人员负担较重，管理监督很难到位，影响了部门行政决策的效率和质量。

行政事业单位的智能财务共享管理平台，是依托以人工智能为代表的“大智移云物区”，如大数据、人工智能、移动互联网、云计算、物联网和区块链等新技术，将分散在各直属行政事业单位的高度同质化、大量重复性和易于标准化的财务工作集中到一个新的实体组织或新的虚拟系统，通过统一制度、流程、数据和作业标准，实现资源共享的财务核算和管理体系。通过业务流程和财务流程再造，实现行政事业单位预算编制、预算执行、会计核算、资产管理和财务决算信息的互联互通。行政事业单位智能财务共享管理平台与会计委派制背景下的集中核算的区别在于，财务共享服务不是简单地将现有的财务工作进行集中和组合，而是要对业务流程和财务流程进行再造设计，逐步形成共享财务、业务财务、战略财务的功能划分。智能财务共享平台通过系统集成与流程再造，降低了行政成本，提高了核算效率，实现了数据共享。财务人员可以从报销、核算等低附加值的工作中解脱出来，专注于决策支持、预算与绩效管理、资金管理、税务管理、内部控制与风险管理等高附加值的工作。

二、行政事业单位财务共享的研究现状

20世纪80年代初，美国福特公司在欧洲建立了世界第一个财务共享服务中心并开始推行财务共享服务模式，财务共享的理念开始生根发芽并逐步发展壮大。90年代末，财务共享模式通过大型跨国公司传播到中国。2005年，中兴通讯最早引入这一先进管理模式开启了我国财务共享发展的历程，经过几十年的发展，我国一大批集团企业开始走上财务共享之路，如华为、海尔、长虹、宝钢等。国内财务软件行业用友、金蝶、浪潮在财务共享流程再造、共享中心平台建设等方面也积累了丰富的实施经验[1]。行政事业单位从2000年起进行了会计集中核算的改革，形成了目前会计委派制的财务管理模式。近几年，探索预算单位财务管理模式转型的改革不断涌现。目前，企业集团财务共享服务中心的建设正在如火如荼地开展，而行政事业单位财务共享的建设则相对滞后。集团企业财务共享的相关研究文献在知网文献检索中已经达到万篇，而行政事业单位如政府和高校的财务共享相关研究仅有百篇。张庆龙（2019）对行政事业单位会计集中核算模式逐步转型为财务共享服务中心的可行性进行了分析，认为企业集团财务共享成熟模式为行政事业单位引入财务共享平台建设提供了成功经验；同时会计委派制背景下的集中核算实践以及财政国库集中支付制度为行政事业单位构建财务共享平台建设奠定了前提基础[2]。陈志红、陈志斌（2019）在《行政事业单位财务共享论》一书系统地研究了行政事业单位财务共享中心建设的紧迫性、必要性与可行性，从战略目标定位、服务模式构建、业务流程设计、机构和岗位设置、人员安排、实现系统和运营保障措施方面研究了行政事业单位的财务共享问题[3～4]。吴践志、刘勤（2020）在《智能财务及其建设研究》一书中系统地研究了新技术在集团公司财务中的应用，以及企业智能财务建设的总体规划、业务流程设计、财务组织规划、制度体系设计、运营管理设计、平台建设方案[5]。从研究成果来看，目前对于行政事业单位的财务共享管理平台和智能财务的研究非常缺乏[6～8]。

数字经济时代智能财务共享是未来发展的趋势，行政事业单位财务组织模式变革和财务管理模式转型势在必行，行政事业单位的财务共享建设应该紧跟时代步伐。首届智能会计发展高端研讨会——会计的今天与明天（2020）提出构建以“数字经济”为前提，“业财融合”为基础，财务共享为平台，人工智能为支撑所形成的满足经济管理数据分析和辅助决策信息需要的人机共生、协同进化、管理赋能的智能会计活动。第三届智能财务高峰论坛—智能财务促进管理价值重塑（2020）则提出要建设以人工智能为代表的“大智移云物区”等新技术，并将其运用于财务工作，对传统财务工作进行模拟、延伸和拓展，以改善信息质量、提高会计工作效率，降低会计工作成本、提升会计合规能力和价值创造能力，促进企业财务在管理控制和决策支持方面的作用发挥，通过财务的数字化转型推动企业的数字化转型的智能财务工作。

未来，借助财务共享的标准化流程和规制，将财务核算和分析所需的信息嵌入到具体共享流程中，实现智能财务会计共享和智能管理会计的融合。财务共享中心也逐步由核算服务中心快速走向数据服务中心。同时，随着财务机器人等人工智能技术的应用，“无人化”SaaS应用趋势凸显，财务共享管理平台越来越虚拟化。异地协同使得财务共享的组织和地点越来越灵活，地理位置、实体组织将不再是决定财务共享服务中心建设的关键因素，未来智能财务共享将成为财务数字化转型的基础和突破口，取代ERP成为信息化的核心系统。

三、行政事业单位智能财务共享管理平台的构建目标

（一）实现财政绩效評价管理

为贯彻落实《中共中央国务院关于全面实施预算绩效管理的意见》，财政部在《财政支出绩效评价管理暂行办法》（财预〔2011〕285号）的基础上，于2020年3月2日修订形成了《项目支出绩效评价管理办法》（财预〔2020〕10号）。修订后项目绩效目标细分为产出数量、质量、时效、成本，以及经济效益、社会效益、生态效益、可持续影响、服务对象满意度等。同时下设一级指标、二级指标和三级指标，对一级指标指导或参考权重提出建议，进一步明确了单位自评、部门评价和财政评价的职责，要求评价结果与预算挂钩，做出了有效要安排、低效要压减、无效要问责的奖优罚劣和激励相容的制度导向。因此，行政事业单位智能财务共享管理平台的构建目标要求以全面预算管理为核心，以预算绩效管理为抓手的管理体制改革提供系统支持。

（二）实现会计工作数字化转型

随着近年来大数据、人工智能、区块链等技术的发展，财政部在《会计改革与发展“十四五”规划纲要（征求意见稿）》中将智能财务提到了前所未有的重要地位，要求做好会计工作数字化转型顶层设计。而伴随大量电子票据（含电子发票、财政电子票据、电子回单等）的出现，财政部、国家档案局等针对电子会计凭证的财务处理合规性，提出了具体要求，如2015年12月发布的《会计档案管理办法》、2020年3月发布的《关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》以及2021年2月发布的《关于进一步扩大增值税电子发票电子化报销、入账、归档试点工作的通知》等。行政事业单位智能财务共享管理平台的构建目标要求依托“互联网+”技术，将重复性高、易于标准化的财务和业务进行流程再造与标准化，实现业务审核、报账、核算、资金收付、报表生成等财务业务进行标准化、智能化管理；同时，进一步加强行政事业单位财务管理，提升财务管理的规范化、信息化水平。

（三）实现行政事业单位内控管理

2012年11月，财政部印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号），行政事业单位内部控制变得愈加重要，各行政事业单位也正在围绕完善制度、明确职责、理顺流程、控制节点、加强监督等方面提高内部管理和控制的有效性，但要将单位的业务管理与财务管理实现有机的结合，需要信息系统的支撑。《行政事业单位内部控制规范（试行）》要求将内部控制的程序嵌入信息系统之中，以实现内部控制的程序化和常态化，改变单位各项经济活动分块管理、信息分割、信息“孤岛”的局面，可以使管理领导的管理方式由传统的日常管理向例外管理转变，集中精力处理重大问题，进一步提高管理效率。

四、行政事业单位智能财务共享管理平台的构建要素

行政事业单位智能财务共享管理平台的建设涉及共享模式、组织架构（人员配置）、流程设计、信息系统、制度保障等建设要素，是一项系统工程。同时，智能财务共享管理平台中各个模块间存在着复杂的业务关系和数据关联。在共享模式上可以将高度同质化、大量重复性和易于标准化的财务工作集中到一个新的实体组织或者新的虚拟系统中，通过统一制度、流程、数据和作业标准，实现资源共享的财务核算和管理体系。在组织架构上基于智能财务共享管理平台的财务管理模式的变革是对原有管理流程、业务控制进行再造，需要参与者有改革先行者和时代转型者的创新思维与实践能力。在信息系统上可以包含预决算信息化系统、电子影像识别系统、智能报销系统、票据合同管理系统、资产管理系统，电子发票系统、电子档案系统等。在流程设计上要实现数据和信息的互联互通。

（一）预算绩效管理

按照行政事业单位全面实施预算绩效管理的精神和要求，平台实现以全面预算管理为核心，以预算绩效管理为抓手的财务共享信息化解决方案。绩效指标贯穿于整个预算编制、执行、评价的全过程。

（二）智能财务核算

通过对RPA、OCR等智能化信息技术的充分运用，将业务数据采集、处理流程标准化，实现资金收付、账务处理、报表生成的自动化，形成预算、核算到决算过程的一体化、智能化系统。

（三）政府综合报告

平台实现新制度准则下的以现金收付制为基础的预算会计的决算报告以及以权责发生制基础的财务会计的财务报告，实现“双基础”“双报告”的综合会计核算和财务管控模式。

（四）监督管控机制

按照标准化设计会计核算和财务管理流程，将政策、制度、内控、标准等嵌入业务流程和信息系统中，规范业务流程，强化内部控制，有效落实财政审计和巡视工作要求。

（五）数据分析决策

系统设计科学的数据采集，分析建模，实时动态数据分析，为预算安排、政府决策提供重要参考。

五、行政事业单位智能财务共享管理平台的构建思路

（一）管理综合平台云端化建设

智能财务共享管理工作平台是整个项目的工作框架与集成平台，是所有子系统或模块开发延伸的建设基础，内容包括工作门户平台、工作流引擎与主数据管理三个部分。基础主数据统一源头，实现财务共享工作门户的PC端以及移动端访问，支持远程在线访问，一站式服务。

（二）信息共享集约集成化建设

需要集中核算的行政事业单位使用一个平台、一套产品、一组系统环境，信息集成，资源共享，支持多用户、多主体、多法人使用。账套独立，权限独立，审核独立，数据流程标准化，业务财务一体化，预算决算信息化、监督管理智能化。有效避免重复投资，降低维护成本，提升财务管理水平。

（三）业务流程操作标准化建设

信息化集成建设的总体目标是通过规范单位的业务流程、整合信息资源、重塑组织架构、优化人员配置，完成财务再造目标。构建行政事业单位的综合智慧应用架构体系，加快行政事业单位的财务管理转型，减少冗余、提高效率、解放人力、强化监督，从而推动战略财务、业务财务和共享财务三个维度的协调发展。

（四）预算核算决算信息化建设

以资金预算和支出为主线，预算执行和控制为重点，核算和监督为依托，绩效评价为依据的管理体系，做到预算精细化，将单位收入与支出通过项目化管理进行全面预算控制，实现预算申报、多级审核、预算控制、过程监督、绩效考评的预算生命周期管理。按照政府会计准则和制度规范会计核算，建立由账务处理、资金管理、资产管理、报表管理等组成的决算会计信息化体系。

（五）业务财务融合一体化建设

业财融合的对内集成主要包括采购管理系统、合同管理系统、薪资管理系统和资产管理系统。业财融合的对外集成主要包括提供面向财政、税务、银行、商旅、集采系统，构建零余额账户与公务卡的支付集成，税务电子票据集成，银企（行政事业单位）直连集成等。构建基于公务之家的商旅集成，实现移动报销。构建基于政府采购的资产管理信息平台，对接公共政采平台实现采购与报账全流程管理。

（六）监管分析決策智能化建设

设计决策分析可视化工具，提供自定义的知识图谱分析，采用指标、趋势、结构、比率、比较、预测等多种方法，进行不同时期、跨多个单位的比较分析和关联分析，出具实时、精准的管控分析报告，为领导层进行决策提供数据支撑。

参考文献：

[1]  刘梅玲，黄虎，佟成生，刘凯.智能财务的基本框架与建设思路研究[J].会计研究，2020，（3）：179-192.

[2]  张庆龙.行政事业单位推行财务共享服务的相关探讨[J].财务与会计，2019，（12）：53-57.

[3]  陈志红，陈志斌.行政事业单位财务共享论[M].北京：中国财政经济出版社，2019.

[4]  于增彪.以财务共享服务推动行政事业单位财务转型——《行政事业单位财务共享论》简评[J].财务与会计，2020，（11）：84-85.

[5]  吴践志，刘勤.智能财务及其建设研究[M].上海：立信会计出版社，2020.

[6]  胡小荣.我国政府财务共享服务中心的构建研究[J].会计之友，2020，（21）：137-142.

[7]  喻凯.政府组织财务共享服务模式可行性探微[J].财会月刊，2020，（S1）：81-84.

[8]  李佳琳，邱卫林.行政事业单位推行财务共享服务中心思路探讨[J].经济研究导刊，2019，（32）：151-153.