企业财务管理内控体制的建设与风险防范

于洪艳

(兖矿能源集团股份有限公司山东能源化工分公司，山东 邹城 273500)

基于市场经济体制越来越完善，企业之间的竞争越来越激烈，怎样主动应对多变复杂的国际经济发展形势，保障企业的稳定与健康发展，这是所有企业的难题。企业只有实现财务管理能力的持续增强、经济活动的规范、财务管理内控体制的完善，才可以实现经济效益的增加，以及使企业很好地防范经营发展中存在的一系列风险。

1 企业财务管理内控体制的建设现状

1.1 内控观念较差

企业的类型和数量都比较多，很多企业仅仅以实现最大化效益为发展目标，不重视利益有关者的预期收益，造成企业难以有效地控制资金时间价值和经营风险，这使财务管理的困难增加。一些领导的内控观念较差，在业务不饱满的条件下一味地扩张，再者，投资决策太过重视政绩，造成财务报表分析形式化，项目预算执行力低，导致难以实现理想的投资收益效果。企业的不良循环形成，资金越来越缺乏，持续增加投资风险，从而严重影响企业的效益。

1.2 内控缺少执行力

现代化企业在发展中增加了财务管理的内容，然而，一些流程的内控建设缺乏，导致难以有效地体现财务监督作用，从而不利于经济效益的增加。像是预算执行管控水平低，往往面临资金应用率低、资金的统筹调度缺乏、超预算支出、资金流动的监督缺乏、资金管理不集中的问题，一些企业尽管制定和执行了授权审批制度，可是因为难以很好地管控越权审批的情况，造成成本管理的难度提升；一些企业的资产管理方式粗放，重大投资的合理论证缺乏，也未曾定期清查资产，导致账实不符的情况普遍存在。

1.3 内控人员的素质较低

企业不但缺少完善的管理系统设备，内控人员的素质较低也是导致风险内控质量低的一个因素。企业员工的素质差异较大，一些内控人员的能力低、素质差，不懂得风险管控问题，这造成企业内控人员忽视风险管理问题。尽管他们也可以发现风险隐患，可是往往由于缺少足够的工作能力而难以实时有效地应对，即难以有效地防范风险。究其原因，这主要是因为有关教育培训的缺乏。

1.4 内控体制的考评体系不健全

针对内控体制的建设而言，合理有效地评估体系建设非常关键。然而，因为企业不重视内控体制建设，因此评估体系建设也被忽视。通常来讲，企业评估体系的建设要求相应环节或部门的支持，可是企业往往归结为财务管理部门，本来财务部门需要受到内控管理系统的制约，可是其涵盖了内控管理系统的一个方面，这造成了财务管理部门自管自控的现象。

1.5 内控信息系统基础设施建设不完善

企业经营发展的目标在于经济效益，因此其不重视短期难以增加效益的信息系统建设，常常直接忽视或降低投资成本。由于企业资金缺少投入，因此企业内控管理系统的硬件和软件设施较为落后，缺乏先进的信息技术系统及其软件支持，这导致企业难以准确地预测、评估、防范风险，也较难对工作中存在的不足进行识别。总之，企业内控管理效率差的一个关键因素在于内控信息系统基础设施建设不完善。

1.6 风险管控不力

企业财务内控风险管理非常关键，因为企业持续拓展经营规模，业务种类愈加丰富，企业增加了财务风险，较易形成财务危机，从而不利于企业后续的稳定发展。其中，企业在财务内控上存在的风险主要有下面几种：一是资金流动风险。企业的内外部资金流动较为繁杂，因为资本结构不合理、筹资决策失误等而增加筹资成本、提升负债率，所以债务危机较易形成。并且，由于不严格控制资金审批、审批流程不完善等，因此造成超额付款，这使项目管理面临一定风险。二是资产管理风险。项目部在开展业务时没有认真根据要求采购物资，造成积压很多物资，这使流动资金被占用，倘若不当管理，那么会损坏物资，从而增加成本支出。并且，难以定期清查物资和实时探明物资的闲置、盘亏、损坏等情况，这使真实的核算成本受到影响，从而难以客观地体现项目的盈亏。三是全面预算风险。因为管理形式化、考核不力、缺少刚性等，尽管企业根据要求进行预算编制，可是难以有效地执行预算，不能严格把控资金活动，造成资金预算的执行水平较低，且增加了挪用和占用的情况，形成较大的诉讼风险。

2 企业财务管理内控体制建设及风险防范的重要性

2.1 有助于保障企业会计核算环节的规范性、合理性、合法性

企业内控体制的建设能够对企业财务人员进行监督，推动其准确、规范地收集会计信息、核算业务、汇总数据，以及保障出具真实的会计报表和编制真实的会计凭证。企业的报表可以对一定时期的现金流量情况、经营成果、财务现状进行反馈，倘若企业存在管理的缺陷，那么能够结合报表或凭证的审核实时洞察隐患和解决问题，从而大大提升了财务状况的确定性，以及保障企业遵守我国的法规和制度，防范漏税偷税现象的形成。

2.2 有助于企业财务风险的降低

企业在经济活动的开展中应担负财务人员私吞公款和伪造会计凭证的财务风险。为此，应认真设计内控工作制度以及合理地设置工作岗位，从而尽可能地减小由于财务人员导致的风险。在制度上还能够设置授权审批的分离制度，且确保设计的工作岗不相容，避免企业工作人员结合职务的便利谋取私利，从而使企业经营发展的财务风险显著降低。

2.3 有助于维护固定资产的安全、完整

科学有效的固定资产内控制度能够对企业固定资产的管理活动进行监管，保障其规范合法地进行固定资产的报废和盘点、采购申请的审批、资产预算的编制，降低由于擅自处理、重复购置等导致的财产流失率。

2.4 有助于增强企业的凝聚力

结合运行审批、核算、内部审核等，企业内控制度能够很好地串联各个部门，提升一系列部门间的互动沟通，在确保企业产品和服务质量的基础上，共同推动企业的可持续发展。并且，企业能够结合各个部门员工的组成和特点，构建奖励体系，对于内部控制中表现优异的部门或员工个人，在进行考核之后实施相应的奖励，这样可以激励各个部门及其员工更加积极主动地参与内控工作，从而有助于企业凝聚力的增强。

3 企业财务管理内控体制建设与风险防范的有效对策

3.1 企业全员提升思想认知，主动开展内控体制建设

企业为了强化财务管理内控体制建设，首先应增强全员的风险观念，清楚企业财务管理内控体制建设中各层级的责任，主动开展内控体制建设。一是企业董事会负责建立、完善执行内部控制，科学、审慎地选择经理层并对其进行监督，明确企业内控的领域以及可以承受的最大风险水平，实时把控企业的风险以及明确经理层是否实施了有效的对策。二是管理层对企业内控的日常运行进行组织和领导，定期监督检查关键职能部门(人事、营销、生产、采购、财务等)的风险管控对策及其成效。三是内部职能部门及其员工需要担负有关的职责，积极推动内控工作的执行。

3.2 根据企业发展现状，建立健全财务管理内控制度

一是企业需要结合自身的发展现状以及内部环境(企业文化、人力资源政策、内部机构设置和权限职责、组织架构等)制定符合企业发展要求的财务管理内控制度，让所有员工都可以根据内控制度的流程操作业务，确保提升工作效率。二是构建企业内控分析评价制度。企业需要结合各种方法分析财务管理内部制度的执行过程、结果，从而探究面临的内控风险，实施有效的对策，以减小风险和推动企业进一步升级完善财务管理的内控制度。并且，结合绩效评价和奖惩约束机制提升所有员工的危机意识，体现员工的制度遵循、落实、完善积极主动性。三是企业需要健全关键业务和重大事项的决策审批制度。不少企业因为有关重大事项的决策管理制度缺乏，导致重大事项(对外担保、工程项目、筹资规划、项目研发等)往往是领导个人做出决策，面临决策失误的风险。为了尽量地防范重大决策失误现象，企业需要明确重大事项需要担负的责任、决策的方式和流程等，落实集体决策制度，保障决策风险性的降低。

3.3 注重财务管理内控体制建设的人力、财力、物力的投入，实现理想的内控效果

一是企业需要结合财务管理内控工作岗位的要求，选用德才兼备的高素质管理人才，实现企业内控管理团队的发展壮大，并且注重培训所有员工的职业道德素质和内控专业知识，实现其综合素质的持续提升；二是注重企业信息化建设的成本投入，在企业财务管理内控系统中渗透信息化建设(人力资源信息系统、会计信息系统等)，有效地发挥现代通信技术和计算机技术的优势作用，确保实现内控的自动化和信息化，尽量地降低人为操作，通过低成本、高效率实现理想的内控效果。

3.4 实现企业财务管理内控监督的完善，激发员工的工作主观能动性

在企业财务内控要素中(见图1)，企业财务管理内控的监督至关重要，其往往处在最高的统御地位。在企业建立健全财务管理内控制度之后，还应实时、综合地监督检查内控制度，确保发现面临的不足和实时进行优化，从而更加高效地执行内控制度。一是企业应设计专业胜任力强、独立性的内控评价部门，以专业的手段评价和监督内控制度的执行，实时整改存在的问题，确保跟踪执行。二是委托会计师事务所对财务内控进行规范、科学、客观、公正的管理，推动顺利执行企业内控，确保内控目标的实现；三是结合内控审计结论和评价等实施奖惩办法，激发员工的工作主观能动性，有效地体现内部监督的作用。

图1 财务内控要素

3.5 注重有效评估和分析财务风险，提升财务风险防范能力

企业应积极主动地评估和分析财务风险，实施有效的应对措施，尽可能地规避财务风险，大大地减小风险损失率。一是增强员工的风险观念，尤其是财务人员的财务风险应对和判断能力，确保实时洞察潜在的风险；二是结合现代信息化方式、金融、企业管理、财务管理等评估和分析风险，根据各种风险实施不同的转移、转换、规避风险的措施；三是加强企业内部审计制度，以内部审计制度的落实洞察财务管理中面临的缺陷或问题，然后实施整改对策，确保财务信息的及时性、综合性、真实性，以此进行企业决策以及减小企业的财务风险。

4 结论

综上所述，财务内部控制系统的完善与否，直接影响到企业的经营是否能遵规守法、企业资产的安全性及其财务报告的可信度。因此，企业应提升思想认知、健全财务管理内控制度、注重投入、完善财务管理内控监督，以及提升财务风险防范能力。只有如此，才可以达到高效管理企业的效果，有效规避企业易遇到的风险，保证企业的可持续发展。